Апелляционное определение № 33А-653/2026 от 9 апреля 2026 г.

Судья Бакулина Н.В. Дело № 33а-653/2026

УИД 70RS0008-01-2025-001295-04


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 10 апреля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе

председательствующего Петровского М.В.,

судей Бондаревой Н.А., Точилина Е.С.

при секретаре Миретиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело № 2а-679/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пене

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Колпашевского городского суда Томской области от 1 ноября 2025 года,

заслушав доклад судьи Бондаревой Н.А.,

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование – УФНС России по Томской области) обратилось в Колпашевский городской суд Томской области с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 134297,10 рублей, состоящей из задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2159, 37 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 5510 рублей, земельному налогу в границах городских поселений за 2023 год в размере 44 рублей, по земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в размере 456 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 814,26 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2264 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 года в размере 45 842 руб., за 2024 год в размере 49 500 руб., пени в размере 27707, 47 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также как адвокат - страховых взносов. Налоговым органом произведено исчисление за 2022 год транспортного налога в размере 5 510 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2 264 руб. с направлением налогового уведомления № 65270878 от 29 июля 2023 года; также произведено исчисление за 2023 год транспортного налога в размере 5 510 рублей, земельного налога в размере 500 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 264 руб. с направлением налогового уведомления № 138349486 от 19 июля 2024 года. В установленный срок обязанность по уплате данных налогов не исполнена, как и не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере, сумма которых за 2023 год составила 45 842 руб., за 2024 года – 49 500 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов, страховых взносов на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере 27707,47 руб. В адрес администратиного ответчика направлено требование от 9 июля 2023 года № 80954, которое не оплачено. До предъявления административного иска в суд налоговым органом реализована процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Колпашевского судебного района Томской области от 17 июня 2025 года судебный приказ от 7 мая 2025 года № 2а-805/2025 в отношении административного ответчика отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Обжалуемым решением Колпашевского городского суда Томской области от 1 ноября 2025 года административное исковое заявление удовлетворено частично; с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 132 718 рублей 05 копеек, из которой

транспортный налог за 2022 год в размере 2159 рублей 37 копеек, транспортный налог за 2023 год в размере 5510 рублей, земельный налог в границах городских поселений за 2023 год в размере 44 рублей, земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 456 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 814 рублей 26 копеек, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2264 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45842 рубля, за 2024 год в размере 49500 рублей;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 69632101) в размере 80 рублей за период с 4 декабря 2018 год по 7 мая 2021 год в сумме 14 рублей 10 копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 69701000) в размере 3 326 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 6 мая 2021 года в сумме 586 рублей 07 копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3457 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2021 года в сумме 278 рублей 70 копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3543 рубля за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 444 рубля 14 копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2264 рублей за период с 9 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 152 рубля 00 копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2264 рублей за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 16 рублей 98 копеек;

пеня по транспортному налогу за 2016 год в размере 3881 рубль за период с 2 декабря 2017 года по 7 декабря 2022 года в сумме 1 рубль 10 копеек;

пеня по транспортному налогу за 2017 год в размере 4307 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 7 мая 2021 года в сумме 759 рублей 64 копейки;

пеня по транспортному налогу за 2018 год в размере 5510 рублей за период с 28 января 2020 года по 31 марта 2021 года в сумме 379 рублей 32 копейки;

пеня по транспортному налогу за 2019 год в размере 5510 рублей за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 690 рубля 74 копейки;

пеня по транспортному налогу за 2020 год в размере 5510 рублей за период с 9 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 в сумме 369 рублей 91 копейка;

пеня по транспортному налогу за 2021 год в размере 5510 рублей за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 41 рубль 32 копейки;

пеня по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 4 декабря 2018 года по 7 мая 2021 года в сумме 7 рублей 76 копеек;

пеня по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 28 января 2020 года по 31 марта 2021 года в сумме 3 рубля 03 копейки;

пеня по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 9 февраля 2021 года по 22 марта 2021 года в сумме 27 копеек;

пеня по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 2 декабря 2021 года по 2 февраля 2022 года в сумме 76 копеек;

пеня по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 33 копеек;

пеня по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 69654416) в размере 329 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 27 мая 2021 года в сумме 59 рублей 13 копеек;

пеня по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 69654416) в размере 329 рублей за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 51 рубль 80 копеек;

пеня по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 69654416) в размере 358 рублей за период с 2 декабря 2020 года по 22 марта 2021 года в сумме 5 рублей 63 копейки;

пеня по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 69654416) в размере 394 рубля за период с 9 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 17 рублей 49 копеек;

пеня по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 69654416) в размере 399 рублей за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2 рубля 99 копеек;

пеня по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 27 мая 2021 года в сумме 1 рубль 99 копеек;

пеня по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 рубль 72 копейки;

пеня по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 2 декабря 2020 года по 22 марта 2021 года в сумме 17 копеек;

пеня по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 9 декабря 2021 года по 2 февраля 2022 года в сумме 17 копеек;

пеня по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 08 копеек;

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32 320 рублей за период с 10 января 2023 года по 13 апреля 2023 года в сумме 799 рублей 92 копейки;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 рублей за период с 10 января 2023 года по 13 апреля 2023 в сумме 216 рублей 96 копеек;

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 899 рублей за период с 14 апреля 2023 года по 17 августа 2023 года в сумме 911 рублей 83 копейки;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 рублей за период с 14 апреля 2023 года по 17 августа 2023 года в сумме 286 рублей 50 копеек;

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 207 рублей 63 копейки за период с 18 августа 2023 года по 1 декабря 2023 года в сумме 1281 рубль 48 копеек;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 рублей за период с 18 августа 2023 года по 1 декабря 2023 года в сумме 412 рублей 88 копеек;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 2 декабря 2023 года по 29 декабря 2023 года в сумме 63 копеек;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69654416) в размере 439 рубля за период с 2 декабря 2023 года по 29 декабря 2023 года в сумме 6 рублей 32 копейки;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 2 декабря 2023 года по 29 декабря 2023 года в сумме 16 копеек;

пеня по транспортному налогу за 2022 год в размере 5510 рублей за период с 2 декабря 2023 года по 29 декабря 2023 года в сумме 79 рублей 34 копейки;

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 207 рублей 63 копейки за период с 2 декабря 2023 года по 29 декабря 2023 года в сумме 391 рубль 79 копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 69701000) в размере 2 264 рубля за период с 2 декабря 2023 года по 29 декабря 2023 года в сумме 32 рубля 60 копеек;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 рублей за период с 2 декабря 2023 года по 29 декабря 2023 года в сумме 126 рублей 23 копейки;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 рублей за период с 30 декабря 2023 года по 9 января 2024 года в сумме 51 рубль 43 копейки;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 69701000) в размере 2 264 рубля за период с 30 декабря 2023 года по 9 января 2024 года в сумме 13 рублей 28 копеек;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 30 декабря 2023 года по 9 января 2024 года в сумме 26 копеек;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69654416) в размере 439 рубля за период с 30 декабря 2023 года по 9 января 2024 года в сумме 2 рубля 58 копеек;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 30 декабря 2023 года по 9 января 2024 года в сумме 6 копеек;

пеня по транспортному налогу за 2022 год в размере 5510 рублей за период с 30 декабря 2023 года по 9 января 2024 года в сумме 32 рубля 33 копейки;

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 939 рублей 63 копейки за период с 30 декабря 2023 года по 9 января 2024 года в сумме 111 рублей 11 копеек;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 рублей за период с 10 января 2024 года по 12 января 2024 года в сумме 14 рублей 03 копейки;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 69701000) в размере 2264 рубля за период с 10 января 2024 года по 12 января 2024 года в сумме 3 рубля 62 копейки;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 10 января 2024 года по 12 января 2024 в сумме 7 копеек;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 10 января 2024 года по 12 января 2024 года в сумме 2 копейки;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69654416) в размере 439 рублей за период с 10 января 2024 года по 12 января 2024 года в сумме 70 копеек;

пеня по транспортному налогу за 2022 год в размере 5510 рублей за период с 10 января 2024 года по 12 января 2024 года в сумме 8 рублей 82 копейки;

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 939 рублей 63 копейки за период с 10 января 2024 года по 12 января 2024 года в сумме 30 рублей 30 копеек;

пеня по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля за период с 10 января 2024 года по 12 января 2024 года в сумме 73 рубля 34 копейки;

пеня по транспортному налогу за 2022 год в размере 215 рублей 63 копейки за период с 13 января 2024 года по 2 декабря 2024 года в сумме 40 рублей 28 копеек;

пеня по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля за период с 13 января 2024 года по 2 декабря 2024 года в сумме 8563 рубля 29 копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 69701000) в размере 2 264 рубля за период с 13 января 2024 года по 2 декабря 2024 года в сумме 422 рубля 91 копейка;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 13 января 2024 года по 2 декабря 2024 года в сумме 8 рублей 22 копейки;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 13 января 2024 года по 2 декабря 2024 года в сумме 2 рубля 05 копеек;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69654416) в размере 439 рублей за период с 13 января 2024 года по 2 декабря 2024 года в сумме 82 рубля 01 копейка;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 69701000) в размере 2 264 рубля за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года в сумме 60 рублей 22 копейки;

пеня по земельному налогу за 2023 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года в сумме 1 рубль 17 копеек;

пеня по земельному налогу за 2023 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года в сумме 29 копеек;

пеня по земельному налогу за 2023 год (ОКТМО 69654416) в размере 445 рублей за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года в сумме 11 рублей 84 копейки;

пеня по транспортному налогу за 2023 год в размере 5510 рублей за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года в сумме 146 рублей 57 копеек;

пеня по транспортному налогу за 2022 год в размере 215 рублей 63 копейки за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года в сумме 5 рублей 74 копейки;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 69701000) в размере 2 264 рубля за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года в сумме 60 рублей 22 копейки;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года в сумме 1 рубль 17 копеек;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года в сумме 29 копеек;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69654416) в размере 439 рублей за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года в сумме 11 рублей 68 копеек;

пеня по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года в сумме 1 219 рублей 40 копеек;

пеня по транспортному налогу за 2023 год в размере 5510 рублей за период с 10 января 2025 года по 24 июня 2025 года в сумме 347 рублей 13 копеек;

пеня по земельному налогу за 2023 год (ОКТМО 69654416) в размере 445 рублей за период с 10 января 2025 года по 24 июня 2025 года в сумме 28 рублей 04 копейки;

пеня по земельному налогу за 2023 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 10 января 2025 года по 24 июня 2025 года в сумме 69 копеек;

пеня по земельному налогу за 2023 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 10 января 2025 года по 24 июня 2025 года в сумме 2 рубля 77 копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 69701000) в размере 2 264 рубля за период с 10 января 2025 года по 24 июня 2025 года в сумме 142 рубля 63 копейки;

пеня по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля за период с 10 января 2025 года по 24 июня 2025 года в сумме 2888 рублей 05 копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 69701000) в размере 2 264 рубля за период с 10 января 2025 года по 24 июня 2025 года в сумме 142 рубля 63 копейки;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 10 января 2025 года по 24 июня 2025 года в сумме 2 рубля 77 копеек;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69654416) в размере 439 рублей за период с 10 января 2025 года по 24 июня 2025 года в сумме 27 рублей 66 копеек;

пеня по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 10 января 2025 года по 24 июня 2025 года в сумме 69 копеек;

пеня по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей за период с 10 января 2025 года по 24 июня 2025 года в сумме 3118 рублей 50 копеек;

пеня по транспортному налогу за 2022 год в размере 215 рублей 63 копейки за период с 10 января 2025 года по 24 июня 2025 года в сумме 13 рублей 58 копеек;

отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год за период с 1 января 2018 года по 1 января 2019 года в сумме 209 рублей 53 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 69632101) в размере 225 рублей за период с 2 декабря 2017 года по 7 декабря 2022 года в сумме 39 копеек;

также с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Колпашевский район» взыскана государственная пошлина в размере 4981 рубль 54 копейки.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, направить дело на новое рассмотрение. Указывает, что судом допущено существенное нарушение норм процессуального права, выразившееся в его ненадлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела. Полагает, что суду достоверно известно его место проживания, однако соответствующее судебное извещение направлено не было. Кроме того, судом не приняты меры по назначению представителя в порядке, предусмотренном статьей 50 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации. Допущенное судом процессуальное нарушение лишило его возможности представить свои доводы суду. Также указывает, что при проверке расчета заявленной ко взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, судом применена недостоверная кадастровая стоимость имущества, поскольку она значительно выше ее рыночной стоимости.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились представитель административного истца УФНС России по Томской области, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Направленные в адрес ФИО1 заказным почтовым оплавлением судебные извещения по адресу его регистрации, по адресу, указанному в апелляционной жалобе в качестве места жительства, по адресу жилого помещения, которое находится в его собственности, не были получены административным ответчиком и возвращены в суд по истечении срока хранения.

Также информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Томского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии со статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, приведенными в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», судебная коллегия признала факт надлежащего извещения административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции и на основании части 1 статьи 307, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, письменные пояснения налогового органа, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия пришла к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Удовлетворяя заявленные требования в части взыскания с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по земельному налогу в границах городских поселений за 2023 год в размере 44 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в размере 456 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 814,26 руб., за 2023 год в размере 2264 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2 159,37 руб., за 2023 год в размере 5 510 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45 842 руб., за 2024 год в размере 49 500 руб., суд первой инстанции исходил из того, что, являясь собственником земельных участков, недвижимого имущества, лицом, на которого в спорный период зарегистрированы транспортные средства, административный ответчик обязан был уплатитьземельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортныйналог в указанном в уведомлениях размере, а также как адвокат - в установленный законом срок страховые взносы; доказательств уплаты налогов, страховых взносов не представлено; налоговым органом соблюден порядок взыскания обязательных платежей.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции об обоснованности требований в части взыскания с административного ответчика имущественных налогов за 2023 год, страховых взносов за 2024 год и частичного взыскания страховых взносов за 2023 год, так как указанные выводы основаны на правильном толковании и применении норм права, регулирующих спорные правоотношения, соответствуют фактическим обстоятельствам, установленным при рассмотрении дела, подтверждаются материалами административного дела.

Так, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортногоналогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортныйналог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортномналоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортномналогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортныйналогвведен в действие Законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортномналоге».

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачиваютналог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельныйналогустанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикаминалогапризнаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в соответствии со статьей 401 названного Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Имущественныеналоги подлежат уплате налогоплательщиком всрокне позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом первой инстанции, следует из материалов дела, в 2022 и 2023 годах ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: /__/, общей площадью /__/ кв.м, кадастровый номер /__/.

В силу статьи 1 Закона Томской области от 13 ноября 2018 года №125-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н 1 - Н2) х К + Н2, где Н сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н 1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 января 2020 года).

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

При исчислении налога на имущество физических лиц за указанные годы подлежат применению ставки, установленные решением Думы Города Томска от 5 ноября 2019 года № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц» (в редакции решения от 5 октября 2021 года № 251), согласно которому в отношении жилого дома, части жилого дома, квартиры, части квартиры, кадастровая стоимость которых установлена свыше 500 до 5000 тыс.руб. (включительно), ставка налога составляет 0,2%.

Поскольку значение суммы налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости квартиры за последний налоговый период, в котором применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости (за 2019 год - 3543 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 3 августа 2020 года № 3607930 и установлено решением Колпашевского городского суда Томской области от 24 марта 2023 года (административное дело № 2а-129/2023), с учетом апелляционного определения Томского областного суда от 30 июня 2023 года), превышает соответствующее значение суммы налога, исчисленного в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 этого же кодекса (2264 руб.), то в соответствии с пунктом 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчислена налоговым органом правомерно без учета положений пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

За указанный объект налог на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы был начислен в размере 2264 руб. (исходя из кадастровой стоимости квартиры в размере 2033612,67 руб., уменьшенной на величину кадастровой стоимости /__/ кв.м общей площади этой квартиры с применением налоговой ставки 0,2% (2033612,67 руб. – (2033612,67 руб. : /__/ кв.м х /__/ кв.м) = 1131788 руб. х 0,2%).

Доводы апелляционной жалобы относительно неправильного определения кадастровой стоимости имущества при расчете налога, подлежат отклонению, поскольку лишены какого-либо правового обоснования.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц представляются в налоговые органы на основании статьи 85, части 4 статьи 391, статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 приведенного Кодекса).

Кадастровая стоимость квартиры по адресу: /__/, общей площадью /__/ кв.м, кадастровый номер /__/, в размере 2033612,67 руб. утверждена приказом Департамента по управлению государственной собственностью Томской области от 22 ноября 2019 года № 41 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов капитального строительства, помещений, машино-мест и иных видов объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Томской области».

Доказательств того, что указанная кадастровая стоимость квартиры была оспорена административным истцом в установленном законом порядке и определена в размере рыночной стоимости, в материалы дела не представлено и на данные обстоятельства стороны при рассмотрении дела, а также административный ответчик в апелляционной жалобе, не ссылались.

При таких данных у налогового органа отсутствовали правовые основания для применения иной стоимости квартиры при расчете налога на имущество физических лиц.

Также в 2023 году административному истцу на праве собственности принадлежали земельные участки:

кадастровый номер /__/ с видом разрешённого использования: для индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу: /__/ (доля в праве общей долевой собственности 1/3);

кадастровый номер /__/ с видом разрешённого использования: для сельскохозяйственного использования, расположенный по адресу: /__/;

кадастровый номер /__/ с видом разрешённого использования: личное подсобное хозяйство, расположенный по адресу: /__/.

Земельный налог на территории Зоркальцевского сельского поселения, на территории которого расположен земельный участок с кадастровым номером /__/ по адресу: /__/, введен Положением «О земельном налоге» на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение», утвержденным решением Совета Зоркальцевского сельского поселения от 1 октября 2020 года № 43.

Земельный налог на территории Калтайского сельского поселения, на территории которого расположен земельный участок с кадастровым номером /__/ по адресу: /__/, введен Положением «О земельном налоге» на территории муниципального образования «Калтайское сельское поселение», принятым решением Совета Калтайского сельского поселения от 24 сентября 2010 года № 114.

Земельный налог на территории Колпашевского городского поселения, на территории которого расположен земельный участок с кадастровым номером /__/ по адресу: /__/, введен Положением «О земельном налоге» на территории муниципального образования «Колпашевское городское поселения», принятым решением Совета Колпашевского городского поселения от 26 июня 2014 года № 24.

Данными муниципальными актами налоговые ставки в отношении земельных участков для жилищного строительства, сельскохозяйственного использования и личного подсобного хозяйства установлены в размере 0,3 процента от их кадастровой стоимости.

Налоговым органом за 2023 год произведено исчисление земельного налога:

за земельный участок по адресу: /__/, кадастровый номер /__/, в размере 439 руб. исходя из установленной кадастровой стоимости в размере 148 181 руб.;

за земельный участок по адресу: /__/, кадастровый номер /__/ в размере 11 руб. исходя из установленной кадастровой стоимости в размере 3 780 руб.;

за земельный участок по адресу: /__/, кадастровый номер /__/, в размере 44 руб. исходя из установленной кадастровой стоимости в размере 44 094 руб.

В 2022 и 2023 года за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой ВА3 21213, VIN /__/, государственный регистрационный знак /__/, год выпуска 2002, дата регистрации 6 мая 2005 года; автомобиль легковой КИА ХМ FL SORENTO, VIN /__/, государственный регистрационный знак /__/, год выпуска 2014, дата регистрации 19 ноября 2014 год, транспортный налог за которые исчислен в размере 610 руб. и 4900 рублей за каждый налоговый период.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога является правильным, соответствует требованиям налогового законодательства (статьи 408, 396, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приведенные имущественные налоги включены в налоговое уведомление № 65270878 от 29 июля 2023 года с указанием сумм налогов за 2022 год со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года, а также налоговое уведомление № 138349486 от 19 июля 2024 года с указанием налогов за 2023 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2024 года, которые направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, которая уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность (решение адвокатской палаты Томской области № 70/185 от 25 мая 2006 года), в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов, в связи с чем в спорный период 2023 года, 2024 года являлся плательщиком страховых взносов и в срок до 9 января 2024 года и до 9 января 2025 года соответственно (с учетом того, что 31 декабря 2023 года и 31 декабря 2024 года являлись выходными днями) обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. (за 2023 года) и 49500 руб. (за 2024 год).

В установленный срок земельныйи транспортный налоги, налог на имущество физических лиц, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере административным ответчиком не уплачены.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым законодательством предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 809554 об уплате задолженности по состоянию на 9 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 августа 2023 года.

Заявленные ко взысканию налоги за 2022 год подлежали уплате не позднее 1 декабря 2023 года, а за 2023 год – не позднее 1 декабря 2024 года, а также страховые взносы за 2023 год и 2024 год, подлежащие уплате не позднее 9 января 2024 года и 9 января 2025 года, соответственно, не могли быть включены в требование № 809554 от 9 июля 2023 года.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавшая обязанность налогового органа направлять уточненное требование при изменении размера задолженности налогоплательщика, утратила силу с 1 января 2023 года.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование считается неисполненным, при этом новые требования (уточненные), налоговым органом не направляются, если размер отрицательного сальдо продолжает увеличиваться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

По состоянию на 1 января 2024 года общая сумма начисленных имущественных налогов за 2022 год (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц в общей сумме 8268 руб.) не превысила 10 тысяч рублей.

По состоянию на 1 января 2025 года сумма задолженности, с учетом начисленных и неоплаченных имущественных налогов за 2023 год и задолженности по страховым взносам за 2023 год, превысила 10 тысяч рублей, соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд за её взысканием не позднее 1 июля 2025 года.

Как следует из материалов дела к мировому судье за взысканием задолженности в размере 134297,63 руб., предъявленной ко взысканию в настоящем административном деле, налоговый орган обратился 28 апреля 2025 года (дата направления почтового отправления).

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Колпашевского судебного района Томской области 7 мая 2025 года, отменен 17 июня 2025 года на основании возражений ФИО1

В Колпашевский городской суд Томской области УФНС России по Томской области обратилось с административным исковым заявлением, являющимся предметом рассмотрения по настоящему делу, 13 августа 2025 года.

Таким образом, налогам органом соблюден порядок и последовательные сроки обращения в суд для взыскания задолженности по заявленным имущественным налогам за 2022 и 2023 год и страховым взносам за 2023 и 2024 год.

Проверяя обоснованность выводов суда первой инстанции относительно заявленных УФНС России по Томской области требований о взыскании заявленных налогов, страховых взносов и пени, судебная коллегия пришла к следующим выводам.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Пеней в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды начисления пеней до 1 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налоганачиная со следующего за установленным законодательством оналогах и сборах дня уплатыналогапо день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Если иное не установлено приведенным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года и до окончания периода начисления пеней) установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналоговначиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплатеналогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналоговопределяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено названной статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесенияналога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм всрок.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, разрешая требования о взыскании пени, необходимо учитывать наличие (отсутствие) решений налогового органа, судебных актов о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, на которую начислены пени, либо дату уплаты соответствующегоналога, страховых взносов, подтверждающую нарушение установленного налоговым законодательством срока уплаты налога, страховых взносов, а также возможность принудительного взыскания задолженности поналогам, страховым взносам.

В соответствии с расчетом, представленным налоговым органом с административным исковым заявлением, пеня, начисленная по состоянию на 1 января 2023 года, состоит из

пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц, в размере 209,53 (л.д. 22 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 225 рублей, за период с 2 декабря 2017 года по 7 декабря 2022 года в размере 0,39 руб. (л.д. 27-28 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 80 рублей, за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 23,10 руб. (л.д. 27-28 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3 326 рублей, за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 802,19 руб. (л.д. 24 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3457 рублей, за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 686,81 руб. (л.д. 24 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3543 рублей, за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 478,76 руб. (л.д. 25 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2264 руб., за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 155,96 (л.д. 25 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2264 рублей, за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 16,98 руб. (л.д. 25 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3881 руб., за период с 2 декабря 2017 года по 7 декабря 2022 года в размере 1,10 руб. (л.д. 29 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4307 руб., за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1243,93 руб. (л.д. 29-30 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5510 руб., за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1094,67 руб. (л.д. 30 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5510 руб., за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 744,60 руб. (л.д. 30 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5510 руб., за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 379,56 руб. (л.д. 30 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5510 руб., за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 41,32 руб. (л.д. 31 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 44 руб., за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 12,72 руб. (л.д. 36 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 44 руб., за период с 2 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 8,75 руб. (л.д. 36 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 44 руб., за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,70 руб. (л.д. 37 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 44 руб., за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,76 руб. (л.д. 37 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 44 руб., за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,33 руб. (л.д. 37 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 329 руб., за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 89,17 руб. (л.д. 38 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 329 руб., за период с 2 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 65,37 руб. (л.д. 38 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 329 руб., за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5,63 руб. (л.д. 39 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 329 руб., за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 18,18 руб. (л.д. 39 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 329 руб., за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 2,99 руб. (л.д. 39 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 11 руб., за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 3,18 руб. (л.д. 40 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 11 руб., за период с 2 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 2,17 руб. (л.д. 40 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 11 руб., за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,17 руб. (л.д. 41 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 11 руб., за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,19 руб. (л.д. 41 т. 1);

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 11 руб., за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,08 руб. (л.д. 41 т. 1).

Проверяя представленный налоговым органом расчет, суд первой инстанции правомерно принял во внимание состоявшиеся ранее судебные акты о взыскании с ФИО1 названных недоимок, а также исполнение должником в рамках исполнительных производств требований исполнительных документов, выданных на основании названных судебных актов.

В силу статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

При этом судебная коллегия учитывает, что оплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплатеналога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплатеналогалибо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

Так, решением Колпашевского городского суда Томской области от 27 апреля 2022 года (дело № 2а-453/2022), вступившим в законную силу 7 июня 2022 года, отказано в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 410 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,65 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 255 рублей, пени в размере 0,26 рублей (л.д. 92-93 т. 1).

Суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что поскольку судебным актом отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 255 рублей, то отсутствуют правовые основания для начисления и взыскания пени на указанную недоимку, в связи с чем обоснованно отказал во взыскании пени в размере 0,39 руб., начисленной за период с 2 декабря 2017 года по 7 декабря 2022 года.

Решением Колпашевского городского суда Томской области от 24 марта 2023 года (административное дело № 2а-129/2023), с учетом апелляционного определения Томского областного суда от 30 июня 2023 года, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 3543 руб., за 2020 год – 2 264 руб.; по пене за период со 2 декабря 2020 г. по 8 февраля 2021 г. в размере 34,63 руб. (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3543 руб.); по пене за период со 2 декабря 2021 г. по 8 декабря 2021 г. в размере 3,96 руб. (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 264 руб.); по транспортному налогу за 2019 год в размере 5510 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 5510 руб.; по пене за период с 2 декабря 2020 г. по 8 февраля 2021 г. в размере 53,86 руб. (на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 510 руб.); по пене за период с 2 декабря 2021 г. по 8 декабря 2021 г. в размере 9,64 руб. (на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 510 руб.); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 329 рублей; по пене за период с 3 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г. в размере 13,57 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 329 руб.); по пене за период с 2 декабря 2021 г. по 8 декабря 2021 г. в размере 0,69 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 394 руб.); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 11 рублей; по пене за период с 3 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г. в размере 0,45 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 11 руб.); по пене за период с 2 декабря 2021 г. по 8 декабря 2021 г. в размере 0,02 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 11 руб.); по пене за период с 2 декабря 2020 г. по 8 февраля 2021 г. в размере 0,43 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 44 руб.); по пене за период с 2 декабря 2021 г. по 8 декабря 2021 г. в размере 0,08 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 44 руб.); в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности по пене в размере 209,53 руб. за период с 1 января 2018 года по 1 января 2019 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год отказано (л.д. 94-107 т. 1).

Из письменных пояснений налогового органа следует, что задолженность по пене в размере 209,53 руб., начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц, была списана по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания данной задолженности (оборотная сторона л.д. 187 т. 1).

В связи с этим суд первой инстанции правомерно отказал во взыскании пени в размере 209,53 руб., начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц.

Также судебная коллегия поддерживает вывод суда первой инстанции о взыскании пени, которая подлежит начислению на недоимки, взысканные названным решением Колпашевского городского суда Томской области от 24 марта 2023 года (административное дело № 2а-129/2023), с учетом апелляционного определения Томского областного суда от 30 июня 2023 года, а именно: на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3543 руб., за 2020 год - 2 264 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 5510 руб., за 2020 год - 5510 руб.

На основании данного решения по делу № 2а-129/2023 Колпашевским городским судом Томской области 3 августа 2023 года выдан исполнительный лист серии /__/, который, как следует из пояснений налогового органа, представленных в суд апелляционной инстанции, на принудительное исполнение в отделение судебных приставов-исполнителей не предъявлялся.

Принимая во внимание, что у налогового органа до настоящего времени не утрачена возможность предъявления к принудительному исполнению исполнительного листа серии /__/ по делу № 2а-129/2023, а также отсутствие сведений о погашении административным ответчиком по состоянию на 31 декабря 2022 года взысканных названным судебным актом недоимок, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании пени, начисленной за последующий после указанного в судебном акте период на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 543 рубля за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 444,44 руб.; пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 264 рублей за период с 9 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 152 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 510 рублей за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 690,74 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 510 рублей за период с 9 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 369,91 руб.

Правильным является и вывод суда первой инстанции о взыскании пени, начисленной на недоимки по налогам, оплата которых произведена с нарушением предусмотренного законом срока, что установлено решением Колпашевского городского суда Томской области от 24 марта 2023 года (административное дело № 2а-129/2023), с учетом апелляционного определения Томского областного суда от 30 июня 2023 года, а также о взыскании пени, начисленной на недоимки по имущественным налогам за 2021 год, с учетом задолженности по которым по состоянию на 1 января 2023 года сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, а именно:

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 44 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 2 февраля 2022 года в размере 0,76 руб.;

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 394 руб. за период с 9 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года размере 17,49 руб.;

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 11 руб. за период с 9 декабря 2021 года по 2 февраля 2022 года в размере 0,17 руб.;

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2264 руб. за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 16,98 руб.;

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5510 руб. за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 41,32 руб.;

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 44 руб. за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,33 руб.;

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 399 руб. за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 2,99 руб.;

пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 11 руб. за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,08 руб.

Вместе с тем по другим недоимкам, по которым состоялись судебные акты об их взыскании, суд первой инстанции пришел к ошибочному выводу о возможности начисления и взыскания по ним пени.

Так, решением Колпашевского городского суда Томской области от 24 марта 2023 года (административное дело № 2а-129/2023) и апелляционным определением Томского областного суда от 30 июня 2023 года установлено, что недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 44 руб. была погашена административным ответчиком 22 марта 2021 года, данными судебными актами взыскана пеня в связи с нарушением срока уплаты названного налога за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в размере 0,43 руб.

Суд первой инстанции, разрешая требования настоящего администратиного иска, взыскал пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 44 руб. за следующий период с 9 февраля 2021 года по 22 марта 2021 года в размере 0,27 руб.

Также из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Колпашевского судебного района Томской области от 28 апреля 2020 года (дело № 2а-734/2020) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 1 по Томской области взысканы недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5510 рублей, пени за период с 2 декабря 2019 года по 27 января 2020 года в размере 64,88 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 44 рублей, пени за период с 2 декабря 2019 года по 27 января 2020 года в размере 0,51 рубль, всего 5619 рублей 39 копеек (л.д. 170 т. 1).

По сведениям, представленным в суд первой инстанции ОСП по Колпашевскому району УФССП по Томской области, на основании исполнительного документа № 2а-734/2020 16 июня 2020 года было возбуждено исполнительное производство /__/ о взыскании налога в размере 5619,39 руб., которое окончено 31 марта 2021 года фактическим исполнением, исполнительное производство уничтожено (л.д. 180 т. 1).

Приняв во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5510 рублей и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 44 рублей, взысканная судебным приказом, была фактически погашена 31 марта 2021 года, суд первой инстанции взыскал пеню, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5 510 рублей за период с 28 января 2020 года по 31 марта 2021 года в размере 379,32 руб., а также пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 44 руб. за период с 28 января 2020 года по 31 марта 2021 года в размере 3,03 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Колпашевского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Колпашевского судебного района Томской области, от 20 мая 2019 года (дело № 2а-670/2019) с ФИО1 взысканы пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 161 рубль 46 копеек, задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 4307 рублей, пени по транспортному налогу в размере 61 рубль 84 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубля 15 копеек, по земельному налогу за 2017 год в размере 44 рублей, пени по земельному налогу в размере 63 копеек, всего 4656 рублей 08 копеек (л.д. 165 т. 1).

Из информации, представленной ОСП по Колпашевскому району УФССП по Томской области по данным АИС ФССП, на основании исполнительного документа № 2а-670/2019 16 июля 2019 года было возбуждено исполнительное производство /__/ о взыскании налога в размере 4656.08 руб., исполнительное производство окончено фактическим исполнением 7 мая 2021 года, исполнительное производство уничтожено (л.д. 180 т. 1).

В этой связи суд первой инстанции посчитал возможным взыскать пеню, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 80 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 7 мая 2021 года в размере 14,10 руб.; пеню, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 307 руб. за период с 4 декабря 2018 года по 7 мая 2021 года в размере 759,64 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 44 рубля с 4 декабря 2018 года по 7 мая 2021 года в размере 7,76 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Колпашевского судебного района Томской области от 26 сентября 2019 года (дело № 2а-1460/2019) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 326 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 231 рубль 48 копеек, всего 3557 рублей 48 копеек (л.д. 166 т. 1).

Из информации, представленной ОСП по Колпашевскому району УФССП по Томской области по данным АИС ФССП, на основании исполнительного документа № 2а-1460/2019 10 августа 2019 года возбуждено исполнительное производство /__/ о взыскании налога в размере 3557,48 руб., исполнительное производство окончено фактическим исполнением 6 мая 2021 года, исполнительное производство уничтожено (л.д. 180 т. 1).

На основании этих данных суд взыскал с административного ответчика пеню, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3 326 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 6 мая 2021 года в размере 586,07 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Колпашевского судебного района Томской области от 3 августа 2020 года (дело № 2а-1418/2020) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 457 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40,71 руб., всего 3497,71 руб. (л.д. 167 т. 1).

Из информации, представленной ОСП по Колпашевскому району УФССП по Томской области по данным АИС ФССП, на основании исполнительного документа № 2а-1418/2020 19 марта 2021 года возбуждено исполнительное производство /__/ о взыскании налога в размере 3497.71 руб., исполнительное производство окончено фактическим исполнением 31 марта 2021 года, исполнительное производство уничтожено (л.д. 180 т. 1).

На основании этих данных суд первой инстанции взыскал с административного ответчика пеню, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3457 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2021 года в размере 278,70 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Колпашевского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Колпашевского судебного района Томской области, от 17 ноября 2020 года (дело № 2а-2106/2020) с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016, 2017, 2018 годы в 987 рублей, пени с 2016 года по 2019 годы в размере 153,54 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016, 2017, 2018 годы в размере 33 рублей, пени с 2016 года по 2019 год в размере 4,34 руб., всего 1177,88 руб. (л.д. 168 т. 1).

Из информации, представленной ОСП по Колпашевскому району УФССП по Томской области по данным АИС ФССП, на основании исполнительного документа № 2а-2106/2020, 4 мая 2021 года возбуждено исполнительное производство /__/ о взыскании налога в размере 1177,88 руб., 27 мая 2021 года исполнительное производство окончено фактическим исполнением, исполнительное производство уничтожено (л.д. 180 т. 1).

На основании этих данных суд первой инстанции взыскал с административного ответчика пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 69654416) в сумме 329 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 27 мая 2021 года в сумме 59,13 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 69654416) в сумме 329 рублей за период 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 51,80 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 69654418) в сумме 11 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 27 мая 2021 года в сумме 1,99 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 69654418) в сумме 11 рублей за период в размере 11 рублей за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1,72 руб.

Поскольку взысканные судебными актами названные недоимки погашены до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, связанного с введением института единого налогового счета, к спорным правоотношениям в данной части подлежат применению положения Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент погашения задолженности.

Взыскивая с администратиного ответчика указанные суммы пеней, суд первой инстанции оставил без внимания, что в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, действующей в период спорных правоотношений) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года № 822-0, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Также из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных в том числе статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 7 пункта 11 Обзора судебной, практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года) судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога и пени само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять, исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Вместе с тем принудительное взыскание налога, пеней за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В рассматриваемом случае взысканные названными судебными актами недоимки по налогам в полном объеме были полностью погашены не позднее даты окончания возбужденных для их взыскания исполнительных производств фактическим исполнением:

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 80 рублей, транспортный налог за 2017 год в сумме 4 307 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 44 рубля – не позднее 7 мая 2021 года;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3 326 рублей – не позднее 6 мая 2021 года;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3457 рублей – не позднее 31 марта 2021 года;

транспортный налог за 2018 год в сумме 5 510 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 44 руб. – не позднее 31 марта 2021 года,

земельный налог за 2017 год в сумме 329 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 329 рублей, земельный налог за 2017 год в сумме 11 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 11 рублей – не позднее 27 мая 2021 года.

земельный налог за 2019 год в сумме 44 руб. – не позднее 22 марта 2021 года.

Соответственно, требования об уплате задолженности по пеням, начисленным на названные недоимки, подлежали направлению не позднее 7 мая 2022 года, 6 мая 2022 года, 31 марта 2022 года, 27 мая 2022 года, 22 марта 2022 года.

Именно от указанных дат подлежит исчислению совокупность следующих сроков: шесть рабочих дней на получение требования (абзац первый пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) + восемь рабочих дней для добровольного исполнения требования (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) + 6 месяцев на обращение за взысканием задолженности в судебном порядке (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, совокупный срок принудительного взыскания спорной задолженности по пеням истек до нового правового регулирования, введенного Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года), и предусмотренного постановлениями Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) увеличения предельных сроков направления требований об уплате задолженности.

Кроме того, пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) предусматривал, что налоговый орган обращается в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов лишь в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, т.е. предусматривал обязательность направления требования

Вместе с тем, как следует из письменных пояснений налогового органа, представленных в суд апелляционной инстанции, требования об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимки, оплаченные не позднее 7 мая 2021 года, 6 мая 2021 года, 31 марта 2021 года, 27 мая 2021 года, 22 марта 2021 года, не направлялись.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе по пеням на указанные недоимки по налогам, налоговый орган обратился лишь 28 апреля 2025 года, т.е. значительно позднее совокупного срока принудительного взыскания названной задолженности.

Основания для восстановления пропущенного срока отсутствуют, поскольку никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено и при рассмотрении дела, в том числе в суде апелляционной инстанции, не установлено.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

При таких данных налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по приведенным пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой имущественных налогов.

В этой связи суд первой инстанции необоснованно взыскал с административного ответчика пени

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 69632101) в размере 80 рублей за период с 4 декабря 2018 год по 7 мая 2021 год в сумме 14 рублей 10 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 69701000) в размере 3 326 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 6 мая 2021 года в сумме 586 рублей 07 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3457 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2021 года в сумме 278 рублей 70 копеек;

по транспортному налогу за 2017 год в размере 4307 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 7 мая 2021 года в сумме 759 рублей 64 копейки;

по транспортному налогу за 2018 год в размере 5510 рублей за период с 28 января 2020 года по 31 марта 2021 года в сумме 379 рублей 32 копейки;

по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 4 декабря 2018 года по 7 мая 2021 года в сумме 7 рублей 76 копеек;

по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 28 января 2020 года по 31 марта 2021 года в сумме 3 рубля 03 копейки;

по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 69632101) в размере 44 рубля за период с 9 февраля 2021 года по 22 марта 2021 года в сумме 27 копеек;

по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 69654416) в размере 329 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 27 мая 2021 года в сумме 59 рублей 13 копеек;

по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 69654416) в размере 329 рублей за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 51 рубль 80 копеек,

по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 27 мая 2021 года в сумме 1 рубль 99 копеек;

по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 69654418) в размере 11 рублей за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 рубль 72 копейки, в удовлетворении их взыскания следует отказать.

Также является ошибочным вывод суда первой инстанции о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 881 руб. за период с 2 декабря 2017 года по 7 декабря 2022 года в размере 1,10 руб.; пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 358 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 22 марта 2021 года в размере 5,63 руб. и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 11 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 22 марта 2021 года в размере 0,17 руб.

Из представленного налоговым органом расчета пеней, начисленных по состоянию на 1 января 2023 года, следует, что транспортный налог за 2016 год, который был начислен в сумме 3 881 руб., оплачен налогоплательщиком 31 марта 2021 года в размере 918,76 руб., 14 апреля 2021 года – 753,24 руб., 14 апреля 2021 года была оплачена также пеня в размере 61,84 руб., оставшаяся часть недоимки по налогу в размере 2209 руб. и пеня в размере 1202,68 руб. списаны налоговым органом 8 декабря 2022 года (л.д. 29 т. 1). Поскольку транспортный налог за 2016 год был частично оплачен налогоплательщиком, а оставшаяся часть задолженности по налогу и пеня списаны по решению налогового органа, то отсутствуют основания для взыскания пени, начисленной на списанную задолженность.

В расчете пени по земельному налогу указано, что начисленный земельный налог за 2019 год в размере 358 руб. и 11 руб. уплачен 22 марта 2021 года (л.д. 39, 44 т. 1).

Доказательств того, что начисленная пеня в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 5,63 руб. и 0,17 руб. была в включена в требование в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ), подлежащее направлению не позднее 22 марта 2022 года, налоговом органом не представлено. В связи с чем совокупный срок принудительного взыскания названной задолженности по пеням истек до нового правового регулирования, введенного Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», что указывает на утрату права УФНС России по Томской области на взыскание этой задолженности по приведенным пеням. Следовательно, требования административного иска в данной части не подлежали удовлетворению.

Также судебная коллегия не может согласиться с расчетом пени, начисленной после 1 января 2023 года, который приведен судом первой инстанции в решении.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета, а также порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6), а также судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 7 этой же статьи предусмотрено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Производя расчет пени, начисленной после 1 января 2023 год, суд первой инстанции исходил из наличия у административного ответчика недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., в связи с чем произвел расчет и взыскал с администратиного ответчика пени на указанные недоимки за период с 10 января 2023 года по 12 января 2024 года в соответствии с приведенным в решении расчетом.

Вместе с тем налоговым органом в суд апелляционной инстанции представлена информация, согласно которой обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб. была исполнена налогоплательщиком своевременно 30 декабря 2022 года, что отражено в отдельных карточках налоговых обязанностей.

Поэтому пеня на указанные страховые взносы начислению не подлежит, вывод об их взыскании является необоснованным.

Также суд первой инстанции не установил суммы неисполненных обязанностей, участвующие в формировании единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года, а также необоснованно произвел расчет и взыскал пени по состоянию на 24 июня 2025 года, тогда как налоговым органом днем окончания периода для взыскания заваленной пени названо 9 апреля 2025 года, что подтверждено в письменных пояснениях, представленных административным истцом в суд апелляционной инстанции.

Суд оставил без внимания, что в соответствии с представленным налоговым органом расчетом в отрицательном сальдо единого налогового счета административного ответчика по состоянию на 5 января 2023 года (так указано налоговым органом в расчете) УФНС России по Томской области были учтены следующие недоимки (л.д. 131-132 т. 1):

- земельный налог 33 руб.,

- земельный налог 132 руб.,

- земельный налог 992 руб.,

- налог на имущество физических лиц 80 руб.,

- налог на имущество физических лиц 13512 руб.,

- транспортный налог 26347 руб., что составляет в общей сумме 41096 руб.

Из сведений о поступлении и зачете единых налоговых платежей, представленных налоговым органом в суд апелляционной инстанции, следует, что

в задолженность по земельному налогу в размере 33 руб. включены недоимки за 2017 год в размере 11 руб., за 2018 год в размере 11 руб. и за 2021 год в размере 11 руб.;

в задолженность по земельному налогу в размере 132 руб. включены недоимки за 2017 год в размере 44 руб., за 2018 год в размере 44 руб., за 2021 год в размере 44 руб.;

в задолженность по земельному налогу в размере 992 руб. включены недоимки за 2017 год в размере 262 руб., за 2018 год в размере 329 руб., за 2021 год в размере 399 руб.

в задолженность по транспортному налогу в размере 26347 руб. включены недоимки за 2017 год размере 4307 руб., за 2018 год в размере 5510 руб., за 2019 год в размере 5510 руб., за 2020 год в размере 5510 руб., за 2021 год в размере 5510 руб.

в задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 13512 руб. включены недоимки за 2017 год в размере 1984 руб., за 2018 год в размере 3457 руб., за 2019 год в размере 3543 руб., за 2020 год в размере 2264 руб., за 2021 год 2264 руб.;

а также задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 80 руб., начисленному за 2017 год.

Вместе с тем не все из названных недоимок могли быть учтены в отрицательном сальдо по состоянию на 5 января 2023 года для начисления пени.

Как было отмечено ранее задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 4307 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 44 рублей взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Колпашевского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Колпашевского судебного района Томской области, от 20 мая 2019 года (дело № 2а-670/2019). Исполнительное производство, возбужденное на основании данного судебного акта, окончено фактическим исполнением 7 мая 2021 года.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в том числе за 2017, 2018 годы по 329 руб. за каждый год, и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в том числе за 2017, 2018 годы по 11 руб. за каждый год, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Колпашевского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Колпашевского судебного района Томской области, от 17 ноября 2020 года (дело № 2а-2106/2020). Исполнительное производство, возбужденное на основании данного судебного акта, окончено фактическим исполнением 27 мая 2021 года.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 326 рублей взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Колпашевского судебного района Томской области от 26 сентября 2019 года (дело № 2а-1460/2029). Исполнительное производство, возбужденное на основании данного судебного акта, окончено фактическим исполнением 6 мая 2021 года.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 457 рублей взыскана с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Колпашевского судебного района Томской области от 3 августа 2020 года (дело № 2а-1418/2020). Исполнительное производство, возбужденное на основании данного судебного акта, окончено фактическим исполнением 31 марта 2021 года.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Аналогичное положение приведено в статье 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство оканчивается в случаях фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Учитывая, что денежные средства, взыскиваемые в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» на основании судебного акта, должны распределяться в счет исполнения судебного акта, содержащего требование о взыскании задолженности поналогам, на основании которого было возбуждено соответствующее исполнительное производство, и не могли быть распределены в счет исполнения иных неисполненных административным ответчиком обязанностей по уплатеналогов, страховых взносов и пени, судебная коллегия приходит к выводу о том, что в связи с окончанием исполнительных производств фактическим исполнением требований исполнительных документов, указанные задолженности, взысканные судебными приказами, погашены не позднее даты окончания исполнительных производств, фактическое исполнение по которым произведено до 31 декабря 2022 года; правовые основания для включения этих недоимок (земельный налог за 2017 год 11 руб., земельный налог за 2018 год 11 руб., земельный налог за 2017 год 44 руб., земельный налог за 2018 год 44 руб., земельный налог за 2017 год 262 руб., земельный налог за 2018 год 329 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год 80 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год 1984 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год 3457 руб., транспортный налог за 2017 год 4307 руб., транспортный налог за 2018 год 5510 руб.) в совокупную обязанность после 1 января 2023 года отсутствуют.

Кроме того, решением Управления Федеральной налоговой службы по Томской области от 13 апреля 2023 года № 2970 признана безнадежной к взысканию и списанию задолженность на сумму 4 484,62 руб., в числе которой задолженность по транспортному налогу (2017 год) в размере 4 297 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц (2017 год) в размере 80 рублей, задолженность по земельному налогу (2017 год) в размере 44 руб. (л.д. 189 т. 1).

Поскольку обязанность по уплате названных сумм налогов отсутствует в связи с признанием их безнадежными к взысканию, соответственно, отсутствует возможность для взыскания пени, начисленной на эту задолженность.

Таким образом, по состоянию на 1 января 2023 года в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 подлежали включению задолженности, взысканные решением Колпашевского городского суда Томской области от 24 марта 2023 года (административное дело № 2а-129/2023), а также задолженности, право на взыскание которых налоговым органом не было утрачено:

земельный налог за 2021 год в размере 11 руб.,

земельный налог за 2021 год в размере 44 руб.,

земельный налог за 2021 год в размере 399 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 543 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 264 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 264 руб.,

транспортный налог за 2019 год в размере 5510 руб.,

транспортный налог за 2020 год в размере 5510 руб.,

транспортный налог за 2021 год в размере 5510 руб.

Сумма отрицательного сальдо составила 25055 руб.

При расчете пени за расчетный период с 5 января 2023 года по 9 апреля 2025 года, заявленный налоговым органом, учитывается увеличение отрицательного сальдо единого налогового счета за счет последовательного начисления имущественных налогов за 2022 год (транспортный налог 5510 руб., земельный налог 439 руб., 11 руб., 44 руб., налог на имущество физических лиц 2264 руб. в соответствии с налоговым уведомлением от 29 июля 2023 года № 65270878) по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года, имущественных налогов за 2023 год (транспортный налог 5510 руб., земельный налог 445 руб., 11 руб., 44 руб., налог на имущество физических лиц 2264 руб. в соответствии с налоговым уведомлением от 19 июля 2024 года № 138349486) по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года, и обязанности оплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты не позднее 9 января 2024 года, страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты не позднее 9 января 2025 года, а также суммы, оплаченные налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа, 16 января 2023 года - 10 руб., 18 августа 2023 года - 691,37 руб., 30 декабря 2023 года – 8268 руб., 12 января 2024 года – 33 000 руб.

Таким образом, пеня за период с 5 января 2023 года по 9 апреля 2025 года, заявленный налоговым органом в административном иске, подлежит взысканию в размере 17220,70 руб.:

за период с 5 января 2023 года по 16 января 2023 года в размере 75,17 руб. на совокупную обязанность в размере 25 055 руб. +

за период с 17 января 2023 года по 17 августа 2023 года в размере 1 363,28 руб. на совокупную обязанность в размере 25045 руб. (25055 - 10) +

за период с 18 августа 2023 года по 1 декабря 2023 года в размере 1 147,06 руб. на совокупную обязанность в размере 24 353,63 руб. (25045 – 691,37) +

за период с 2 декабря 2023 года по 29 декабря 2023 года в размере 469,75 руб. на совокупную обязанность в размере 32 621,63 руб. (24 353,63 + 5510 + 2 264 + 11 + 44 + 439) +

за период с 30 декабря 2023 года по 9 января 2024 года в размере 142,87 руб. на совокупную обязанность в размере 24 353,63 руб. (32 621,63 – 8 268) +

за период с 10 января 2024 года по 12 января 2024 года в размере 112,31 руб. на совокупную обязанность в размере 70 195,63 руб. (24 353,63 + 45 842) +

за период с 13 января 2024 года по 2 декабря 2024 года в размере 6 948,14 руб. на совокупную обязанность в размере 37 195,63 руб. (70 195,63 – 33 000) +

за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года в размере 1209,49 руб. на совокупную обязанность в размере 45469,63 руб. (37195,63 + 5510 + 445 + 11 + 44 + 2264) +

за период с 9 января 2025 года по 9 апреля 2025 года в размере 5752,63 руб. на совокупную обязанность в размере 91311,63 руб. (45469,63 руб. + 45 842).

Также судебная коллегия принимает во внимание, что поскольку налоговым органом недоимки, взысканные судебными актами и оплаченные по исполнительным производствам до 1 января 2023 года (земельный налог за 2017 год 11 руб., земельный налог за 2018 год 11 руб., земельный налог за 2017 год 44 руб., земельный налог за 2018 год 44 руб., земельный налог за 2017 год 262 руб., земельный налог за 2018 год 329 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год 80 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год 1984 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год 3457 руб., транспортный налог за 2017 год 4307 руб., транспортный налог за 2018 год 5510 руб.), необоснованно были включены в совокупную обязанность после 1 января 2023 года, соответственно, поступившие единые налоговые платежи 16 января 2023 года - 10 руб., 18 августа 2023 года - 691,37 руб., 30 декабря 2023 года – 8268 руб., 12 января 2024 года – 33 000 руб. не могли быть распределены в счет погашения указанных недоимок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

По правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 того же Кодекса).

Так, поступившие единые налоговые платежи 16 января 2023 года - 10 руб., 18 августа 2023 года - 691,37 руб., 30 декабря 2023 года – 8268 руб. подлежали распределению в счет погашения недоимок с наиболее ранним моментом их возникновения, а именно транспортный налог за 2019 год в размере 5510 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 543 руб.

Поступивший единый платеж 12 января 2024 года в размере 33 000 руб. подлежал распределению в счет погашения остатка задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год (83,63 руб.), остальная сумма 32916,37 руб. подлежала распределению в соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на погашение недоимок по имущественным налогам:

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 264 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 5510 руб., земельного налога за 2021 год в размере 11 руб., земельного налога за 2021 год в размере 44 руб., земельного налога за 2021 год в размере 399 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2264 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 5510 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 5510 руб., земельного налога за 2022 год в размере 439 руб., 11 руб., 44 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2264 руб. (24270 руб.),

а также на частичное погашение (в сумме 8646,37 руб.) недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. по сроку уплаты не позднее 9 января 2024 года.

Таким образом, после распределения указанного единого налогового платежа на 13 января 2024 года совокупная обязанность по единому налоговому счету администратиного ответчика состояла из непогашенной задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 37195,63 руб. (45842 - 8646,37).

Поскольку заявленные ко взысканию в рассматриваемом административном деле задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год полностью погашены за счет единого налогового платежа от 12 января 2024 года, то отсутствуют основания для их взыскания; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за 2023 года подлежат взысканию в неоплаченной части в размере 37195,63 руб.

Иные данные о поступивших от административного ответчика платежах за рассматриваемый период в материалах дела отсутствуют, на наличие каких-либо еще платежей при рассмотрении дела как в суде первой инстанции, так и в суде апелляционной инстанции стороны не ссылались, соответствующих доказательств не представляли.

При изложенных данных с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность в общем размере 113927,54 руб., состоящая из задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 510 рублей, земельному налогу в границах городских поселений за 2023 год в размере 44 рублей, земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в размере 456 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 264 рублей, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 37195,63 руб., за 2024 год - в размере 49 500 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 543 рубля за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 444,44 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 264 рублей за период с 9 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 152 руб.;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 510 рублей за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 690,74 руб.;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 510 рублей за период с 9 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 369,91 руб.

пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 44 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 2 февраля 2022 года в размере 0,76 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 394 руб. за период с 9 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года размере 17,49 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 11 руб. за период с 9 декабря 2021 года по 2 февраля 2022 года в размере 0,17 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2264 руб. за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 16,98 руб.;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5510 руб. за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 41,32 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 44 руб. за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,33 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 399 руб. за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 2,99 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 11 руб. за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,08 руб.;

пени за период с 5 января 2023 года по 9 апреля 2025 года в размере 17220,70 руб.;

в остальной части в удовлетворении требований администратиного иска должно быть отказано.

Резолютивная часть решения суда подлежит приведению в соответствие с указанными выводами.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска от 100001 рубля до 300000 рублей госпошлина составляет 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100000 рублей

В силу части 3 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случаях, если суд вышестоящей инстанции, не передавая дело на новое рассмотрение, изменит состоявшееся решение суда нижестоящей инстанции или примет новое решение, он соответственно изменяет распределение судебных расходов с учетом правил, установленных настоящей статьей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4417,83 руб. (4000 + (113927,54-100000) х 3%), от уплаты которой административный истец освобожден.

Доводы апелляционной жалобы о нарушении требований процессуального законодательства об уведомлении ФИО1, как администратиного ответчика, о времени и месте судебного заседания суда первой инстанции несостоятельны и опровергаются материалами дела.

Частью 1 статьи 140 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

Как предусмотрено статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (часть 1).

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3).

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки ему извещения.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что судебное заседание, в котором состоялось рассмотрение дела по существу, было назначено на 1 ноября 2025 года на 10.00 часов. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1 О судебном заселении административный ответчик извещался посредством направления судебного извещения почтовым отправлением с уведомлением о вручении по адресу регистрации (/__/) (л.д. 56 т. 1), который также указан в качестве адреса фактического проживания самим административным ответчиком при заполнении квитанции об отправке документов в суд апелляционной инстанции через электронную систему ГАС Правосудие (л.д. 175-176 т. 1). Также судебное извещение направлялось по адресу квартиры, которая находится в собственности административного ответчика (/__/) (л.д. 177-178 т. 1).

Согласно отчетам об отслеживании почтовых отправлений, сформированным официальным сайтом Почта России, а также оттискам почтового штемпеля на конвертах, извещения, направление в адрес администратиного ответчика, прибыли в место вручения 17 октября 2025 года и 22 октября 2025 года и переданы почтальону, не были востребованы ФИО1 и возвращены в суд первой инстанции по истечении срока хранения 24 октября 2025 года и 29 октября 2025 года (л.д. 191, 192 т. 1). То есть до начала судебного разбирательства по делу у суда имелись сведения о надлежащем извещении администратиного ответчика о времени и месте проведения судебного заседания.

Таким образом, судом первой инстанции была исполнена обязанность извещения, предусмотренная статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того, судом принимались меры по извещению административного ответчика посредствам телефонограммы по номеру телефона, размещенному на сайте Адвокатской палаты Томской области в качестве контакта адвокатского кабинета ФИО1, который совпадает с номером телефона, указанным непосредственно самим административными ответчиком в заявлении в суд апелляционной инстанции. Однако абонент на входящие вызовы не отвечал (л.д. 136, 185 т. 1).

Доводов о том, что ФИО1 не получил судебные извещения по уважительной причине, в апелляционной жалобе не приведено.

Учитывая изложенные обстоятельства, у суда первой инстанции не имелось препятствий для рассмотрения административного дела в судебном заседании 1 ноября 2025 года в отсутствие административного ответчика.

Основания для назначения административному ответчику адвоката в порядке части 4 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации у суда отсутствовали.

Нарушений норм процессуального права, которые в силу части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации влекут безусловную отмену решения суда, судом не допущено.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Колпашевкого городского суда Томской области от 1 ноября 2025 года изменить, изложить резолютивную часть решения в новой редакции:

«Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пене удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН /__/) в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 113 297 рублей 54 копеек, из которых:

транспортный налог за 2023 год в размере 5 510 рублей, земельный налог в границах городских поселений за 2023 год в размере 44 рублей, земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 456 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 264 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37195 рублей 63 копеек, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей;

пени в размере 444 рублей 44 копеек, начисленные за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 543 рублей;

пени в размере 152 рублей, начисленные за период с 9 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 264 рублей;

пени в размере 690 рублей 74 копеек, начисленные за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 510 рублей;

пени в размере 369 рублей 91 копейки, начисленные за период с 9 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 510 рублей;

пени в размере 76 копеек, начисленные за период с 2 декабря 2021 года по 2 февраля 2022 года на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 69632101) в сумме 44 рублей;

пени в размере 17 рублей 49 копеек, начисленные за период с 9 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 69654416) в сумме 394 рублей;

пени в размере 17 копеек, начисленные за период с 9 декабря 2021 года по 2 февраля 2022 года на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 69654418) в сумме 11 рублей;

пени в размере 16 рублей 98 копеек, начисленные за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2264 рублей;

пени в размере 41 рубля 32 копеек, начисленные за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5510 рублей;

пени в размере 33 копеек, начисленные за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 69632101) в сумме 44 рублей;

пени в размере 2 рублей 99 копеек, начисленные за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 69654416) в сумме 399 рублей;

пени в размере 8 копеек, начисленные за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 69654418) в сумме 11 рублей;

пени в размере 17220 рублей 70 копеек, начисленные за период с 5 января 2023 года по 9 апреля 2025 года;

в удовлетворении остальной части требований администратиного иска отказать;

взыскать с ФИО1 (ИНН /__/) в доход бюджета муниципального образования «Колпашевский район» государственную пошлину в размере 4 417 рублей 83 копеек.»;

апелляционную жалобу ФИО1 оставить без удовлетворения;

кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через Колпашевский городской суд Томской области.

Председательствующий

Судьи