Решение № 2А-622/2024 2А-622/2024~М-13/2024 М-13/2024 от 28 января 2024 г. по делу № 2А-622/2024

Дело № 2а-622/2024

59RS0001-01-2024-000038-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2024 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, восстановлении срока,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2018 год в размере 3089,88 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2018 год в размере 677,15 руб., за 2019 год в размере 32,26 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 155 руб.; пени за несвоевременную уплату налога по имуществу физических лиц за 2018 год в размере 0,39 руб., за 2019 год в размере 0,18 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 29753 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 47,09 руб., за 2019 год в размере 33,72 руб., всего 33 788,67 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, с Дата по настоящее время является адвокатом, является плательщиком страховых взносов. Административному ответчику начислены страховые взносы за 2018 год на ОПС в размере 26545 руб., на ОМС в размере 5840 руб., за 2019 год на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2018, 2019 годы в установленный срок не исполнил. Недоимка по страховым взносам за 2018, 2019 годы взыскана решением Губахинского городского суда Пермского края по делу ... Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 3 089,88 руб.; на ОМС за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 677,15 руб., за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 32,26 руб.

Кроме того, за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество, транспортные средства, в связи с чем, в отношении указанного имущества был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 125 руб., за 2019 год в размере 155 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 17110 руб., за 2019 год в размере 29753 руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, за 2018 год уплачена Дата. Налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2019 год административным ответчиком в установленный срок уплачен не был. Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату за 2018 год за период с Дата по Дата налога на имущество физических лиц в размере 0,39 руб., транспортного налога в размере 47,09 руб. Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату за 2019 год за период с Дата по Дата налога на имущество физических лиц в размере 0,18 руб., транспортного налога в размере 33,72 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлены требования №, №, которые не были исполнены административным ответчиком в установленный срок, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Также, административным истцом заявлено требование о восстановлении срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ, для взыскания задолженности.

Дата административным истцом представлено уточненное административное исковое заявление, согласно которому административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2018 год в размере 3089,88 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 677,15 руб., за 2019 год в размере 32,26 руб.; пени за несвоевременную уплату налога по имуществу физических лиц за 2018 год в размере 0,39 руб., за 2019 год в размере 0,18 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 47,09 руб., за 2019 год в размере 33,72 руб., всего 3 880,67 руб. В остальной части административным истцом заявлен отказ от иска.

Определением Дзержинского районного суда г.Перми от 29.01.2024 принят отказ от административного иска в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 155 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 29 753 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, на заявленных уточненных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просит о рассмотрении дела в свое отсутствие представил письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указывает на пропуск срока для обращения в суд.

Исследовав письменные материалы дела, судебные приказы ..., выданные мировым судьей судебного участка № Губахинского судебного района Пермского края, административное дело Губахинского городского суда Адрес № ..., суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

В силу п.2 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих на момент исчисления страховых взносов) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу положений ст.ст.45,46 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, с Дата имеет статус адвоката.

Административному ответчику начислены страховые взносы за 2018 год на ОПС в размере 26545 руб., на ОМС в размере 5840 руб., за 2019 год на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб.

Решением Губахинского городского суда Адрес от Дата ..., вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2018 год на ОМС в размере 5840 руб., на ОПС в размере 26545 руб. (л.д.59-62).

Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год оплачена 01.07.2020, по страховым взносам на ОМС за 2018 год оплачена 18.06.2020, 03.07.2020 (л.д.33-34).

В отношении недоимки по страховым взносам за 2019 год мировым судьей судебного участка № Губахинского судебного района Пермского края выдан судебный приказ ... от Дата о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа страховых взносов за 2019 год на ОПС в размере 29 354 руб., на ОМС в размере 6884 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 55,04 руб., на ОМС в размере 12,91 руб.

Кроме того, к налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, порядок и сроки уплаты которых регламентированы главами 28, 30, 31 НК РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период времени принадлежало следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата;

- транспортное средство ..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- транспортное средство Форд Фокус, государственный регистрационный знак Дата, дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата (л.д.48,52).

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2018 год транспортного налога в размере 17 110 руб., налога на имущество физических лиц в размере 125 руб.; № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2019 год транспортного налога в размере 29753 руб., налога на имущество физических лиц в размере 155 руб., которые ответчиком получены через личный кабинет налогоплательщика (л.д.14-18).

При этом к расчету налога на имущество физических лиц принято следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата.

Согласно информации, представленной налоговым органом Дата, ФИО1 Дата погашена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 155 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 29 753 руб.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 заказной корреспонденцией направлялись требования: № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата, которые в установленный срок исполнены не были (л.д.19-26).

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 3 089,88 руб., на ОМС за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 677,15 руб., за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 32,26 руб.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату за 2018 год за период с 19.10.2020 по 06.11.2020 налога на имущество физических лиц в размере 0,39 руб., транспортного налога в размере 47,09 руб.; за несвоевременную уплату за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 налога на имущество физических лиц в размере 0,18 руб., транспортного налога в размере 33,72 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

Между тем, согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ ... от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом Дата.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Судом установлено, что с учетом даты получения определения об отмене судебного приказа - 26.09.2022 (л.д.69) шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены вышеназванного судебного приказа истекал 26.03.2023 года.

С настоящим иском налоговый орган обратился только 29.12.2023, то есть со значительным пропуском срока.

Каких-либо доводов в качестве обоснования уважительности пропуска срока, в том числе невозможности предъявления заявленных сумм ранее административный истец не указывает, ссылаясь на то, что отказ в восстановлении срока приведет к нарушению интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченных налогов.

В связи с изложенным, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока.

Обозначенные административным истцом обстоятельства не свидетельствуют об уважительных причинах пропуска срока для подачи заявления в суд.

Административный истец, являясь государственным органом, при проявлении достаточной меры заботливости и надлежащего контроля со своей стороны, не был лишен возможности обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки.

С учетом того, что суду не представлены данные о наличии обстоятельств, не позволивших в установленные законом сроки обратиться в суд с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока и удовлетворения административного иска.

Таким образом, заявленные в настоящем иске пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018, 2019 годы в установленном законом порядке не взысканы, право на ее взыскание утрачено.

Согласно ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В связи с чем, в силу п.2 ст.59 НК РФ заявленная административным истцом недоимка как безнадежная к взысканию подлежит списанию со счета налогоплательщика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3089,88 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 677,15 руб., за 2019 год в размере 32,26 руб.; пени за несвоевременную уплату налога по имуществу физических лиц за 2018 год в размере 0,39 руб., за 2019 год в размере 0,18 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 47,09 руб., за 2019 год в размере 33,72 руб., восстановлении срока – отказать.

...

.... Судья Л.А. Богомолова

....