Решение № 2А-14209/2023 2А-3667/2024 2А-3667/2024(2А-14209/2023;)~М-9616/2023 М-9616/2023 от 15 января 2024 г. по делу № 2А-14209/2023

УИД: 78RS0019-01-2023-013201-40

Дело № 2а-3667/2024 (2а-14209/2023) ДД.ММ.ГГГГ


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при ведении протокола помощником судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО3, действующей на основании доверенности, обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 324 рубля 95 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 98 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 376 рублей 89 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 10 рублей 34 копейки, а также пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 476 рублей 26 копеек, а всего – 2 244 рубля 42 копейки.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1, ИНН <***> в период с 8 апреля 2015 года по 11 марта 2019 года состоял на учете в МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Ввиду неуплаты страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 направлены требование № 106873 по состоянию на 8 июля 2019 года об уплате страховых взносов за 2019 год и пени за период со 2 июля 2019 года по 11 июля 2019 года, а также требование № 200790 по состоянию на 12 июля 2019 года об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 38 копеек за период с 27 марта 2019 года по 11 июля 2019 года, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 рубль 32 копейки за период со 2 июля 2019 года по 11 июля 2019 года, в размере 55 рублей 98 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 476 рублей 26 копеек за период с 26 июля 2018 года по 13 декабря 2018 года, за 2017 год в размере 30 рублей 72 копейки за период с 4 декабря 2018 года по 11 июля 2019 года. Заявленные ко взысканию суммы страховых взносов и пени не уплачены.

Представитель налоговой инспекции, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 КАС Российской Федерации, признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в представленных суду письменных объяснениях указывал на уплату имеющейся недоимки в полном объеме, в подтверждение чего представлена квитанция о произведенном 3 октября 2023 года едином налоговом платеже в сумме 2 775 рублей 42 копейки.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1, ИНН <***> в период с 8 апреля 2015 года по 11 марта 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 18-20), в соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Данные обстоятельства не оспаривались административным ответчиком.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к 2018, 2019 годам, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере составляют 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 1 ст. 346.12, ч. 1 ст. 346.14 НК Российской Федерации налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.18 НК Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 1 ст. 346.19 налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК Российской Федерации по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.21 НК Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (ч. 2), уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (ч. 6).

В соответствии с положениями ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК Российской Федерации, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 28 июля 2019 года выставлены:

требование № 200790 по состоянию на 12 июля 2019 года об уплате в срок до 5 ноября 2019 года, в числе прочего, пени за несвоевременную страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 98 копеек, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 38 копеек, за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 467 рублей 26 копеек,

требование № 106873 по состоянию на 8 июля 2019 года об уплате в срок до 3 октября 2019 года недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 324 рублей 95 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 376 рублей 89 копеек, пени за несвоевременную страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 рубль 99 копеек, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9 рублей 96 копеек (л.д. 8, 12, 13, 15).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 ст. 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 287, ч.2 ст. 286 КАС Российской Федерации, п.3 ст. 48 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном судопроизводстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию, правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа

По причине неисполнения требований об уплате налога, страховых взносов и пени № 200790, № 106873 инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налогов и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № 172 Санкт-Петербурга от 21 марта 2023 года отменен судебный приказ от 6 марта 2023 года по административному делу 2а-194/2023-172 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу задолженности по налога и пени в размере 2 244 рубля 42 копейки по требованиям № 200790 от 12 июля 2019 года, № 106873 от 8 июля 2019 года (л.д. 21).

Копия определения об отмене судебного приказа по административному делу 2а-194/2023-172 получена административным истцом 24 марта 2023 года, что подтверждается штемпелем о регистрации входящей корреспонденции (л.д. 21).

Исходя из обстоятельств дела, налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций в срок не позднее 21 сентября 2023 года.

Административный иск в Приморский районный суд Санкт-Петербурга предъявлен 4 октября 2023 года (л.д. 4), в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно части 5 статьи 138 КАС Российской Федерации в предварительном судебном заседании суд выясняет причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Административным истцом в настоящем деле ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с административным иском в суд не заявлено, доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки не представлено, и не приведено никаких доводов, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 138, 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 11 марта 2024 года