Решение № 2А-1417/2020 2А-1417/2020~М-1123/2020 М-1123/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-1417/2020

№

№2а-1417/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2020 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г.Рязани в составе:

председательствующего судьи Старовойтовой Т.Т.,

при секретаре Мишиной В.В.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области (далее МИФНС России №3 по Рязанской области) обратились в Октябрьский районный суд г.Рязани с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №3 по Рязанской области по своему месту жительства, месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области, за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно: грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 2001 года выпуска, №, дата регистрации права собственности 29.03.2007г., дата прекращения права собственности 12.02.2014г.; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, №, дата регистрации права собственности 21.08.2008г.; легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № <данные изъяты> года выпуска, №, дата регистрации права собственности 27.09.2008г., дата прекращения права собственности 11.02.2016г.; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, №, дата регистрации права собственности 24.02.2011г., дата прекращения права собственности 22.07.2014г.; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, №, дата регистрации права собственности 11.05.2013г., дата прекращения права собственности 24.03.2015г.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, №, дата регистрации права собственности 27.12.2014г., дата прекращения права собственности 24.09.2019г.

Общая сумма транспортного налога за 2013-2014г.г составляет <данные изъяты> с учетом перерасчета транспортного налога за 2012-2013г.г. по налоговому уведомлению от 07.07.2014г. №.

Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку согласно сведениям, предоставленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира, кадастровый № по адресу: <адрес>.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2014г. составила <данные изъяты>

Кроме того, административный истец указал, что ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый №, по адресу: <адрес>).

Сумма земельного налога за 2014г. составила <данные изъяты>

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 21.05.2015г., № от 07.07.2014г. с указанием суммы налогов, подлежащей уплате по итогам налогового периода и срока уплаты налогов.

Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности по уплате налогов, возложенной на него действующим законодательством, на основании чего ФИО1 выставлено требование об уплате налогов № по состоянию на 05.12.2014г. об уплате налогов в срок до 27.01.2015г., № по состоянию на 15.10.2015г. об уплате налогов и пени в срок до 30.11.2015г., которые также административным ответчиком не исполнены.

Налоговая инспекция обратились к мировому судье судебного участка № 13 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2013-2014г.г.

Затем 07.02.2020г. мировой судья судебного участка №13 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани вынес судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Также 27.02.2020г. мировой судья вынес определение об отмене данного судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО1, налоговой инспекции разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

Согласно административному иску ФИО1 на момент подачи административного искового заявления требования об уплате налогов в добровольном порядке не исполнил.

На основании изложенного МИФНС России №3 по Рязанской области просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2013г. в размере <данные изъяты> по транспортному налогу за 2014г. в размере <данные изъяты>.; по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере <данные изъяты> по земельному налогу за 2014г. в размере <данные изъяты>

В предварительное судебное заседание административный истец МИФНС России № 3 по Рязанской области, будучи извещенными о времени и месте предварительного судебного разбирательства надлежащим образом, в суд не явились, имеется письменное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления и рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о времени и месте предварительного судебного заседания, в суд не явился, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства.

При указанных обстоятельствах суд полагает возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела с целью разрешения вопроса о соблюдении процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, приходит к выводу, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (далее КАС РФ), дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В порядке ст.138 КАС РФ для исследования вопросов пропуска срока назначено предварительное заседание.

В соответствии с ч.1 п.3, ч.5 ст.138 КАС РФ предварительное судебное заседание проводится в том числе с целью выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением. В предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В силу п.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Налогоплательщик - физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

В соответствии с ч.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст.15 НК РФ к местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст.362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям.

Положениями п.1 ст.362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В налоговую инспекцию представлены сведения из МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области, согласно которым за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно: грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, №, дата регистрации права собственности 29.03.2007г., дата прекращения права собственности 12.02.2014г.; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, №, дата регистрации права собственности 21.08.2008г.; легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> №, дата регистрации права собственности 27.09.2008г., дата прекращения права собственности 11.02.2016г.; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, №, дата регистрации права собственности 24.02.2011г., дата прекращения права собственности 22.07.2014г.; легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, №, дата регистрации права собственности 11.05.2013г., дата прекращения права собственности 24.03.2015г.; автобус <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, №, дата регистрации права собственности 27.12.2014г., дата прекращения права собственности 24.09.2019г.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст.362 НК РФ, подлежащая уплате по окончанию налогового периода, уплачивается не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ в редакции Федеральных законов от 02.12.2013г. №334-ФЗ, от 23.11.2015г. №320-ФЗ).

В соответствии со ст.2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» от 22.11.2002 г. №76-03 в редакции от 29.11.2016г., действующей на период начисления налога, определены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил - в размере 20 руб.

При расчете налога налоговым органом применена данная налоговая ставка в соответствии с указанным законом (за 12 месяцев владения).

Общая сумма транспортного налога за 2013-2014г.г составляет <данные изъяты> с учетом перерасчета транспортного налога за 2012-2013г.г. по налоговому уведомлению от 07.07.2014г. №.

Порядок расчета налога: налоговая база х ставка налога : 12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения) = суммы налога.

Также налоговый орган просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 15 февраля представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, административный ответчик является собственником недвижимого имущества, а именно, квартиры по адресу: <адрес> признаваемой объектом налогообложения.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Для исчисления суммы налога на имущество физических лиц налоговая база в отношении недвижимого имущества (строения, сооружения, помещения, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение, признаваемые в установленном порядке объектами налогообложения, принимается равной кадастровой стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 01 января каждого года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества), определенной за налоговый период (п.1ст.403 НК РФ).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015г. №320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Пунктом 3 ст.409 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествовавших календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Рязани согласно главе 32 НК РФ установлены решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014г. N401-11 (ред. от 27.12.2016г.) «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц».

Согласно п.1 данного Решения на территории города Рязани установлен налог на имущество физических лиц согласно главе 32 НК РФ, который введен в действие с 01.01.2015г.

В силу п.2 Решения объектом налогообложения признается имущество в соответствии со статьей 401 НК РФ

Пунктом 3 Решения установлено, что что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании п.4 Решения установлены следующие налоговые ставки по налогу:

п.п.4.1). 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

(п. 4.1 введен Решением Рязанской городской Думы от 25.05.2017 N 198-II; в ред. Решений Рязанской городской Думы от 14.12.2017 N 441-II, от 01.11.2018 N 73-III)

п.п.4.2). 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

(п. 4.2 введен Решением Рязанской городской Думы от 25.05.2017 N 198-II; в ред. Решений Рязанской городской Думы от 14.12.2017 N 441-II, от 01.11.2018 N 73-III)

Пункт 4.2 настоящего решения вступает в силу с 01.01.2016г.

Порядок расчета налога предусмотрен ст.408 ГК РФ.

Сумма налога за 2014г. исчислена, исходя из налоговой базы - <данные изъяты> ставки налога 0,5, коэффициента к налоговому периоду-0,2, доля в праве-1, количества месяцев владения-12.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2014г. составляет <данные изъяты>

Также административный истец просит суд взыскать с административного ответчика земельный налог.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ч.5 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных целях, предусмотренных данным кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В силу ч.3 ст.66 ЗК РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005г. №384-III «Об установлении земельного налога» утверждено Положение о земельном налоге.

Данным Положением в соответствии с требованиями НК РФ устанавливается земельный налог на территории г.Рязани, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы.

В силу п.п.2 ст.3 Положения о земельном налоге налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления – 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 данного Положения налогоплательщикам- физическим лицам сумма налога исчисляется налоговыми органами.

Статьей 2 Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1)0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), а также земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства;

2)0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

3)0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного использования в г.Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства;

предоставленных для жилищного строительства;

занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4)1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям для исчисления земельного налога о собственниках земельных участков, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы России, утвержденном Федеральной налоговой службой России, Росреестром России от 03.09.2010г. №ММВ-27-11/9/37, приказом Росреестра России №П/302, Федеральной налоговой службой России №ММВ-7-11/495 от 12.08.2011г. «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделок с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества» налогоплательщик ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Административным истцом суду представлен расчет, согласно которому общая сумма земельного налога за 2014г. составляет <данные изъяты> исходя из следующего расчета (сумма к уплате = налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка) х доля в праве х ставка налога х количество месяцев владения /12)

Земельный налог за 2014г.: исходя из налоговой базы – <данные изъяты> доли в праве -1, ставки налога – 0,2%, количества месяцев владения -12, что составляет в сумме <данные изъяты>

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.2,3 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По смыслу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 21.05.2015г., № от 07.07.2014г. с указанием суммы налогов, подлежащей уплате по итогам налогового периода и срока уплаты налогов, что подтверждается списками почтовых отправлений МИФНС России №3 по Рязанской области, сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности по уплате налогов, возложенной на него действующим законодательством, на основании чего ФИО1 выставлено требование об уплате налогов № по состоянию на 05.12.2014г. об уплате налогов в срок до 27.01.2015г., № по состоянию на 15.10.2015г. об уплате налогов и пени в срок до 30.11.2015г., которые также административным ответчиком не исполнены.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что административным ответчиком пропущен процессуальный срок для предъявления указанных административных исковых требований.

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действующей на момент подачи административного иска, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом с установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд тогда, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию, такая сумма не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 выставлено требование об уплате налогов № по состоянию на 05.12.2014г. об уплате налогов в срок до 27.01.2015г.; № по состоянию на 15.10.2015г. об уплате налогов и пени в срок до 30.11.2015г.

Вместе с тем, налоговая инспекция обратились к мировому судье судебного участка № 13 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2013-2014г.г. только в 2020г.

Так, 07.02.2020г. мировой судья судебного участка №13 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани вынес судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Также 27.02.2020г. мировой судья вынес определение об отмене данного судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО1, налоговой инспекции разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

После чего налоговый орган обратился в суд 16.06.2020г. с настоящим административным иском.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

То есть административное исковое заявление и приложенные к нему документы поступили в суд за пределами установленного шестимесячного срока - со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском.

Однако, какие-либо уважительные причины пропуска процессуального срока не указаны, доказательства в их подтверждение не представлены.

При этом суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Налоговой инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с изложенным суд полагает, что срок для обращения с административным иском в суд МИФНС России №3 по Рязанской области пропущен.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, поскольку нормы статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 КАС РФ).

При указанных обстоятельствах неблагоприятные последствия пропуска срока для обращения в суд лежит на административном истце.

Учитывая, что административный истец пропустил срок для обращения в суд с настоящим административным иском, а оснований для его восстановления не имеется, суд полагает, что имеются основания для отказа в удовлетворении заявленных административным истцом <данные изъяты> административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, а также земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в предварительном судебном заседании.

На основании изложенного, руководствуясь положением ст.ст. 138, 175-180, 227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Т.Старовойтова