Решение № 2А-704/2017 2А-704/2017~М-697/2017 М-697/2017 от 19 октября 2017 г. по делу № 2А-704/2017

Дело №2а-704/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2017 года г.Бологое

Судья Бологовского городского суда Тверской области Борисова С.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области 12 апреля 2017 года обратилась к мировому судье судебного участка города Бологое Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 3330,87 руб. 21 апреля 2017 года мировым судьей судебного участка города Бологое Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности но налогам в общей сумме 3330,87 руб. 05 мая 2017 года мировому судье судебного участка города Бологое Тверской области от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 05 мая 2017 года мировым судьей судебного участка города Бологое Тверской области судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 3330,87 руб., отменен. В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ Инспекция обращается в суд в порядке искового производство о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплатить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. При этом, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. Однако ФИО1 (ранее – ФИО2) А.С. обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджет исполнила не в полном объеме. По состоянию на 11 сентября 2017 года за ответчиком числится задолженность по налогам, пени и штрафам в общей сумме 3330,87 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2006 год в сумме 3224 рубля и пени в сумме за 2005 год в сумме 106,8 руб. Согласно п.422 Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом ФНС России от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@ и согласованного протоколом №6 ЦЕПК Росархива от 15.12.2011, срок хранения требований об уплате налогов и сборов составляет 5 лет. Первичные документы, подтверждающие образование вышеуказанной задолженности, уничтожены в связи с истечение срока хранения. Налоговые органы осуществляют права и исполняют обязанности, предусмотренные НК РФ И иными федеральными законами (п.2 ст.31 и п.2 ст.32 НК РФ). Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (ст.33 НК РФ). Согласно ст.3 Закона РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы в своей деятельности руководствуются НК РФ и другими федеральными законами, названным Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов. Должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы. Поэтому у Инспекции, действующей в рамках предоставленных ей полномочий, отсутствуют основания для исключения из лицевого счета налогоплательщика сумм недоимки и задолженности по пеням и штрафам. На данный момент Инспекция не может подтвердить надлежащими доказательствами выставление требования об уплате налога, пени, штрафа в рамках статей 69, 70 НК РФ и соблюдение принудительной процедуры взыскания в рамках статей 46,47 НК РФ, а также в Инспекции отсутствуют какие-либо судебные акты о взыскании указанной суммы задолженности с Ответчика. Таким образом, Инспекция лишена возможности бесспорного взыскания с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 3330,87 руб., в связи с чем, обращается за взысканием недоимки в судебном порядке на основании п.3 ст.48 НК РФ. Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П указывается, что налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. В противном случае при невыполнении данного требования были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, именно на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно уплачивать налоги, пени и штрафы. Кроме того, сам по себе пропуск Инспекцией срока для взыскания, не освобождает налогоплательщика от уплаты имеющейся недоимки. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области, руководствуясь ст.ст. 3, 19, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, ст.48 НК РФ, просит в соответствии со ст.95 КАС РФ восстановить пропущенный процессуальный срок подачи искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1, вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 3330,87 руб., в том числе налог на доходы физических лиц в сумме 3224 рубля и пени в сумме 106 рублей 87 копеек.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административной ответчика ФИО1 поступило в суд заявление, в котором указано, что ФИО1 возражает относительно взыскания с нее налога на доходы физических лиц и пени, поскольку считает, что пропущен срок исковой давности. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Изучив материалы дела, суд отказывает в удовлетворении иска по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Сведений о направлении требования ответчику Инспекцией не представлено. Из искового заявления следует, что срок хранения документов по налогам и приложений к ним составляет 5 лет согласно п п.422 Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом ФНС России от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@ и согласованного протоколом №6 ЦЕПК Росархива от 15.12.2011, в связи с чем Инспекция соответственно не может подтвердить выставление требования об уплате налога, пени, штрафа в рамках статей 69, 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (до 04 апреля 2013 г. – 1500 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В соответствии с абз.2, 4 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 12 апреля 2017 года, то есть с нарушением срока обращения в суд, предусмотренного ст.48 НК РФ, при этом дата отмены судебного приказа правового значения не имеет.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем суд исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

Каких-либо доказательств наличия обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного иска в установленный срок, административным истцом не представлено, в связи с чем оснований для признания уважительными причин пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц на 16.01.2006 не установлено.

Суд не принимает в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока для подачи искового заявления обстоятельство, на которое ссылается административный истец, а именно то, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, закрепленной в п.1 ст.45 НК РФ, поскольку это не освобождает налоговый орган от выполнения требования относительно подачи в суд заявления о взыскании с ответчика причитающейся к уплате суммы налога, пеней в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ.

Таким образом, оснований для признания уважительными причин пропуска шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу не установлено.

При таких обстоятельствах, ходатайство Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Согласно пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням.

Также суд учитывает, что административным истцом не представлены доказательства, свидетельствующие о направлении административному ответчику требованияоб уплате налога на 16.01.2006.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня обнаружения недоимки.

Административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие факт направления административному ответчику требования об уплате налога и пени.

Ссылка административного ответчика на то, что срок хранения документов по налогам и приложений составляет 5 лет не может быть признана судом уважительной, так как в соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие уважительных причин пропуска Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в административном иске к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий