Приговор № 01-0049/2026 01-0592/2025 1-49/2026 от 7 апреля 2026 г. по делу № 01-0049/2026

Уг.дело №1-49/26


ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Москва 08 апреля 2026 года

Никулинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Бобкова А.В., при секретаре Ворончуке А.К., с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора ЗАО г. Москвы ФИО1, подсудимого ФИО3, его защитника – адвоката Старостина С.Б., переводчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке судебного разбирательства уголовное дело в отношении

ФИО3, персональные данные, ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п.п.«а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ и ч.2 ст.199.2 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.

Так, ФИО3, а также установленные лица, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство (далее – Лицо №1 и Лицо №2), в период времени с 01.07.2019 по 05.10.2021 совместно осуществляли фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества с ограниченной ответственностью «НАИМЕНОВАНИЕ» (далее по тексту – ООО «Наименование», Общество, Организация), созданного и зарегистрированного 19.11.2015 в качестве юридического лица, с присвоенным ему индивидуальным номером налогоплательщика номер, зарегистрированного в период с 26.07.2018 по 31.10.2019 по адресу: адрес, а с 01.11.2019 по настоящее время по адресу: адрес, и состоявшего на налоговом учете в Инспекции ФНС России № 29 по г. Москве, расположенной в период с 23.12.2004 по 23.03.2020 по адресу: <...> «а», а в период с 24.03.2020 по настоящее время по адресу: <...>, связанной с деятельностью по строительству жилых и нежилых зданий – ОКВЭД 41.20.

В указанный Период они совместно осуществляли все функции, связанные с руководством Обществом, в том числе ими совместно и согласованно формировалась финансово-экономическая политика Общества, осуществлялся подбор контрагентов и принимались решения о заключении гражданско-правовых договоров.

При этом, в период фактического руководства финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Наименование» Лицо №1, согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту – ЕГРЮЛ) № номер от 29.10.2024, являлся директором Общества, а Лицо №2 и ФИО3 согласно справкам по форме 2-НДФЛ сотрудниками Общества.

Кроме того, ФИО3 являлся учредителем с долей владения 49% в уставном капитале ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» ИНН номер, являющегося учредителем с долей владения 100 % в уставном капитале ООО «Наименование», а также в период с 07.06.2017 по 25.02.2021 учредителем подконтрольного им (Лицу №1, Лицу №2, ФИО3) ООО «Наименование» ИНН номер (сменившего 06.10.2020 наименование юридического лица на ООО «Наименование», далее по тексту ООО «Наименование»). При этом, ФИО3 период 10.02.2017 по 25.06.2019 являлся в ООО «Наименование» генеральным директором, а также он (ФИО3) в период 2019-2021 гг. и Лицо №2 в период 2020-2021 гг., согласно справкам по форме 2-НДФЛ, получали в ООО «Наименование» доход. На них (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), как на лиц, осуществлявших фактическое руководство деятельностью Общества, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 04.11.2014 № 344-ФЗ), возложены обязанности налогоплательщика: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекции ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный Период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 53 и 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 30.12.2008 № 312-ФЗ, от 03.07.2016 № 343-ФЗ), ст. ст. 26, 27, 28 НК РФ, Уставом Общества с ограниченной ответственностью «Наименование» (далее – Устав), органами управления Общества являются: Общее собрание участников, единоличный исполнительный орган Общества (директор Общества), через которого Общество приобретало гражданские права и обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества; на него возложены обязанности по организации ведения бухгалтерского учета и отчетности Общества; они (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), как лица, осуществляющие фактическое руководство деятельностью Общества, а, соответственно, фактически выполняющие функции единоличного исполнительного органа, в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными правовыми актами Российской Федерации и Уставом организации несли ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации.

В соответствии со ст.ст. 6, 7, 19 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 28.12.2013 № 425-ФЗ, от 04.11.2014 № 344-ФЗ, от 23.07.2013 № 251-ФЗ), а также п.п. 6, 23, 38 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998, они (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), как лица, осуществлявшие фактическое руководство деятельностью Общества, несли ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета в Обществе, за соблюдение содержащихся в законодательных и иных нормативных правовых актах требований и правил по ведению бухгалтерского учета, за формирование учетной политики организации, за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также за обеспечение контроля по отражению на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых операций, за движением имущества и выполнением обязательств и за составлением на основе данных синтетического и аналитического учетов бухгалтерской отчетности ООО «Наименование», и в соответствии с Уставом, руководили текущей деятельностью Общества.

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «Наименование» в налоговые Периоды 2019-2020 гг. признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговый Период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ч. 3 ст. 164 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 03.08.2018 № 303-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «Наименование» в налоговый Период 2019-2020 гг. составляла 20 %.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ) при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 28.02.2006 № 28-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 27.11.2017 № 350-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 28.02.2006 № 28-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 27.11.2017 № 350-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ) вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), исчисляется по итогам каждого налогового Периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 статьи 146 НК РФ на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового Периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый Период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым Периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым Периодом.

При этом, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ) в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 02.05.2015 № 113-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ), Лицо №1, действуя совместно и согласованно с Лицом №2, ФИО3, в соответствии с распределением ролей, являясь генеральным директором ООО «Наименование» подтверждал достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Согласно ст. 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету.

Игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами и Уставом Общества, они (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), фактически совместно исполняя функции исполнительного органа и осуществляя руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Наименование», в точно неустановленное следствием время, но не позднее 05.10.2021, в точно неустановленном следствием месте, вступили в совместный преступный сговор, направленный на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой ими организации в особо крупном размере.

С целью реализации своих совместных преступных намерений, не позднее 05.10.2021 они разработали план совершения запланированного преступления, в соответствии с которым планировалось для придания видимости законности своих действий создание формального документооборота от имени ООО «Наименование», а также от имени подконтрольного им (ФИО3, Лицу №1, Лицу №2) ООО «Наименование» с недобросовестными организациями, то есть с организациями, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, создавая видимость законности своих действий и включение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ложных сведений о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с данным фиктивными организациями, которые в действительности отсутствовали.

В дальнейшем, в процессе реализации своих совместных преступных намерений, они (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), находясь в неустановленном следствием месте, в точно неустановленное следствием время, но не позднее 05.10.2021, с целью создания формального документооборота с организациями, имитирующими финансово-хозяйственную деятельность, без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, для последующего включения ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, при неустановленных следствием обстоятельствах, приискали и получили в свое распоряжение реквизиты и сведения о расчетных счетах ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер, имеющих признаки фирм-однодневок, а именно, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, в которых заявленные руководители не имеют отношения к руководству и осуществлению финансово-хозяйственной деятельности, являясь номинальными (техническими) директорами, то есть являющиеся фиктивными.

При этом, на Лицо №1, согласно распределению ролей и занимаемой должности директора ООО «Наименование» дополнительно возлагались обязанности по сокрытию от проверяющих органов реального руководства деятельностью ООО «Наименование» в лице Лица №2, ФИО3, подписание первичной бухгалтерской документации от имени ООО «Наименование», получение на свое имя электронно-цифровой подписи для подписания налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и их последующей отправки в налоговый орган и электронных ключей от системы «Банк-клиент» для осуществления платежей от имени ООО «Наименование».

Продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с ООО «Наименование» в особо крупном размере, совершенного группой лиц по предварительному сговору, они (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), осуществляя предпринимательскую деятельность, в точно неустановленное следствием время, но не позднее 05.10.2021, осознавая, что ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование» фактически товары в адрес ООО «Наименование» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, с целью введения в заблуждение налоговые органы о деятельности организации и объемах фактически произведенных ООО «Наименование» затрат, неустановленным способом получили в свое распоряжение и обеспечили подписание заведомо для них (Лица №1, Лица №2, ФИО3) фиктивных первичных документов бухгалтерского учета о якобы имевшихся взаимоотношениях между ООО «Наименование» с вышеуказанными фиктивными контрагентами и передали указанные фиктивные документы первичного бухгалтерского учета неосведомленным об их (Лица №1, Лица №2, ФИО3) преступном умысле фио и неустановленным следствием лицам, осуществляющим бухгалтерский учет ООО «Наименование», для внесения заведомо для них (Лица №1, Лица №2, ФИО3) ложных сведений в регистры бухгалтерского учета возглавляемого ими ООО «Наименование».

На основании указанных фиктивных первичных финансово-хозяйственных документов, составленных при описанных выше обстоятельствах, в бухгалтерском учете возглавляемого ими (Лица №1, Лица №2, ФИО3) ООО «Наименование» отражена ложная информация о счет-фактурах, подтверждающих оплату НДС при покупках, которая влияла на правильность определения суммы налога на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 3, 4 квартал 2020 года.

В дальнейшем, они (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), достоверно зная о том, что ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование» товары в адрес ООО «Наименование» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, преследуя свою преступную цель уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с возглавляемого ими Общества, путем внесения в первичные и уточненные налоговые декларации ложных сведений о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 3, 4 квартал 2020 года, обеспечили принятие к учету и отражение в налоговом учете и налоговой отчетности ООО «Наименование», вышеуказанные недостоверные сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость и о сумме подлежащего уплате налога в связи с якобы имевшимися финансово-хозяйственными взаимоотношениями у ООО «Наименование» с ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование».

Отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности ООО «Наименование» вышеуказанных недостоверных сведений, в нарушение требований ст.ст. 169, 171 и 172 НК РФ, привело к неправомерному применению налоговых вычетов по НДС в части фактически отсутствовавших финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование» и, соответственно, к занижению суммы налога на добавленную стоимость подлежащего уплате в бюджет в общей сумме на 101 421 023 (сто один миллион четыреста двадцать одну тысячу двадцать три) рубля, в том числе:

за 3 квартал 2019 года в размере 6 372 960 руб.;

за 4 квартал 2019 года в размере 16 390 020 руб.;

за 2 квартал 2020 года в размере 1 892 242 руб.;

за 3 квартал 2020 года в размере 28 156 829 руб.;

за 4 квартал 2020 года в размере 48 608 972 руб.

Таким образом, они (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), действуя в нарушение п. 6 ст. 169 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ), п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ, от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ), п. 1 ст. 172 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 28.02.2006 № 28-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ), ч. 1 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ), обеспечили включение в Раздел № 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» в Строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ» и Раздел № 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ» в Строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету», в Строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» деклараций по налогу на добавленную стоимость: 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 3, 4 кварталы 2020 года ложных сведений в части сумм НДС, исчисленных ООО «Наименование» по взаимоотношениям с ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование», отнеся их к налоговым вычетам.

В дальнейшем они (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору, осознавая, что в вышеуказанные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость возглавляемого ими общества включены заведомо для них ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, обеспечили с использованием электронно-цифровой подписи Лица №1 подписание, а в дальнейшем, в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, в период времени с 20.01.2020 по 05.10.2021 направление их в ИФНС России № 29 по г. Москве, расположенную в период с 23.12.2004 по 23.03.2020 по адресу: <...> «а», а в период с 24.03.2020 по настоящее время по адресу: <...>:

- уточненной (корректирующей № 1) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, составленной и поступившей в налоговый орган 20.01.2020;

- уточненной (корректирующей № 3) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года, составленной 04.10.2021 и поступившей в налоговый орган 05.10.2021;

- первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, составленной 27.07.2020 и поступившей в налоговый орган 28.07.2020;

- первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года, составленной и поступившей в налоговый орган 26.10.2020;

- первичной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года, составленной 25.01.2021 и поступившей в налоговый орган 26.01.2021.

В результате вышеописанных противоправных действий Лица №1, Лица №2, ФИО3 ООО «Наименование» не был уплачен налог на добавленную стоимость в общей сумме 101 421 023 (сто один миллион четыреста двадцать одну тысячу двадцать три) рубля, в том числе:

- в срок по 25.12.2019, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 20.01.2020 за 3 квартал 2019 года в размере 6 372 960 руб.;

- в срок по 25.03.2020, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 05.10.2021 за 4 квартал 2019 года в размере 16 390 020 руб.;

- в срок по 25.09.2020 за 2 квартал 2020 года в размере 1 892 242 руб.;

- в срок по 25.12.2020 за 3 квартал 2020 года в размере 28 156 829 руб.;

- в срок по 25.03.2021 за 4 квартал 2020 года в размере 48 608 972 руб.

Указанные суммы налога на добавленную стоимость не были уплачены ООО «Наименование» в установленные налоговым законодательством сроки, то есть по 25.03.2021 включительно, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 05.10.2021 включительно.

При этом, действительный размер обязательств ООО «Наименование» по уплате налога на добавленную стоимость за указанные выше налоговые Периоды с учетом фактически отраженных в налоговых декларациях ООО «Наименование» сумм, исчисленных к уплате в бюджет НДС в размере 49 100 846 руб., а также установленных в результате умышленных действий Лица №1, Лица №2, ФИО3 сумм неуплаченных налогов в размере 101 421 023 руб., составил 150 521 869 руб. (101 421 023 руб. + 49 100 846 руб.(согласно сведений из первичных и уточненных налоговых деклараций по НДС за налоговые Периоды 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 3, 4 кварталы 2020 года).

Таким образом, они (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), действуя в составе группы лиц по предварительному сговору, в результате вышеописанных противоправных действий, совершили уклонение от уплаты с возглавляемого им ООО «Наименование» налога на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 3, 4 квартал 2020 года, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о размерах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также о подлежащих уплате суммах налога, что привело к неуплате налогов в общей сумме 101 421 023 (сто один миллион четыреста двадцать одну тысячу двадцать три) рубля, что согласно примечанию к статье 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ), является особо крупным размером.

Кроме того, ФИО3 совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в особо крупном размере, совершенное группой лиц по предварительному сговору.

Так, ФИО3, а также установленные лица, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство (далее – Лицо №1 и Лицо №2) в период времени с 18.01.2024 по 03.09.2024 совместно осуществляли фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества с ограниченной ответственностью «НАИМЕНОВАНИЕ» (далее по тексту – ООО «Наименование», Общество, Организация), созданного и зарегистрированного 19.11.2015 в качестве юридического лица, с присвоенным ему индивидуальным номером налогоплательщика номер, зарегистрированного с 01.11.2019 по настоящее время по адресу: адрес, и состоявшего на налоговом учете в Инспекции ФНС России № 29 по г. Москве, расположенной по адресу: <...>, связанной с деятельностью по строительству жилых и нежилых зданий – ОКВЭД 41.20.

В указанный Период они совместно осуществляли все функции, связанные с руководством Обществом, в том числе ими совместно и согласованно формировалась финансово-экономическая политика Общества, осуществлялся подбор контрагентов и принимались решения о заключении гражданско-правовых договоров.

При этом, в период фактического руководства финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Наименование» Лицо №1, согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту – ЕГРЮЛ) № номер от 29.10.2024, являлся директором Общества, а Лицо №2 являлась учредителем Общества и согласно доверенности № номер от 16.11.2021 уполномочена представлять ООО «Наименование» и подписывать документы.

На них (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), как на лиц, осуществлявших фактическое руководство деятельностью Общества, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 04.11.2014 № 344-ФЗ), возложены обязанности налогоплательщика: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекции ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный Период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 53 и 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 30.12.2008 № 312-ФЗ, от 03.07.2016 № 343-ФЗ), ст. ст. 26, 27, 28 НК РФ, Уставом Общества с ограниченной ответственностью «Наименование» (далее – Устав), органами управления Общества являются: Общее собрание участников, единоличный исполнительный орган Общества (директор Общества), через которого Общество приобретало гражданские права и обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества; на него возложены обязанности по организации ведения бухгалтерского учета и отчетности Общества; они (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), как лица, осуществляющие фактическое руководство деятельностью Общества, а, соответственно, фактически выполняющие функции единоличного исполнительного органа, в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными правовыми актами Российской Федерации и Уставом организации несли ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации.

В соответствии со ст.ст. 6, 7, 19 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 28.12.2013 № 425-ФЗ, от 04.11.2014 № 344-ФЗ, от 23.07.2013 № 251-ФЗ), а также п.п. 6, 23, 38 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998, они (Лицо №1, Лицо №2, ФИО3), как лица, осуществлявшие фактическое руководство деятельностью Общества, несли ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета в Обществе, за соблюдение содержащихся в законодательных и иных нормативных правовых актах требований и правил по ведению бухгалтерского учета, за формирование учетной политики организации, за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также за обеспечение контроля по отражению на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых операций, за движением имущества и выполнением обязательств и за составлением на основе данных синтетического и аналитического учетов бухгалтерской отчетности ООО «Наименование», и в соответствии с Уставом, руководили текущей деятельностью Общества.

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «Наименование» в налоговые Периоды 2019-2020 гг. признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговый Период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ч. 3 ст. 164 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 03.08.2018 № 303-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «Наименование» в налоговый Период 2019-2020 гг. составляла 20 %.

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «Наименование» осуществляло отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности подлежащие уплате суммы налогов и сборов, а также подачу по месту постановки на учет – в ИФНС России № 29 по г. Москве, расположенной по адресу: <...>, соответствующих деклараций по всем видам налогов и сборов, плательщиками которых являлось в силу вышеуказанных норм законодательства.

Решением ИФНС России № 29 по г. Москве № номер от 20.10.2023 ООО «Наименование» по результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за Период с 01.01.2019 по 31.12.2020, привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и ООО «Наименование» доначислены налог на добавленную стоимость в общей сумме 101 421 023 руб. ООО «Наименование» фактически уплату исчисленных налогов и сборов в установленный законом срок в бюджет Российской Федерации и бюджет города Москвы не производило.

С учетом указанных обстоятельств, ИФНС России № 29 по г. Москве в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с наличием у организации задолженности, в адрес ООО «Наименование» в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи выставлено требование об уплате задолженности № номер по состоянию на 13.12.2023 на сумму неуплаченных налогов и сборов, страховых взносов, в размере 101 405 022 руб., срок оплаты которых установлен до 17.01.2024.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Лицо №1, Лицо №2, ФИО3, совместно осуществляя фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Наименование», действуя вопреки требованиям вышеуказанных норм налогового законодательства, проигнорировали обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, страховых взносов, при этом, будучи достоверно осведомленными о наличии неисполненной обязанности по уплате в бюджетную систему исчисленных налогов и сборов, страховых взносов.

В связи с неисполнением ООО «Наименование» в установленный законом срок, а также в срок, указанный в требованиях, обязанности по оплате задолженности по налогам и сборам, ИФНС России № 29 по г. Москве, в соответствии с положениями ст.ст. 46, 47 НК РФ приняты меры к взысканию налога за счет денежных средств и иного имущества ООО «Наименование». Так, ИФНС России № 29 по г. Москве вынесено решение № 43 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 22.01.2024.

Лицо №1, Лицо №2, ФИО3, будучи осведомленными о принятых ИФНС России № 29 по г. Москве мерах по принудительному взысканию налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», в том числе о направлении соответствующих решений в кредитные организации, не желая исполнять возложенные на них, как на исполнительного органа Общества и фактических руководителей, обязанности по уплате налогов, в неустановленное следствием время, но не позднее 18.01.2024, находясь в неустановленном следствием месте, приняли решение сокрыть денежные средства ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», за счет которых может быть произведено взыскание налогов.

Реализуя свои преступные намерения, направленные на сокрытие от принудительного взыскания налогов за счет денежных средств на счетах ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», Лицо №1, Лицо №2, ФИО3, осуществляя совместное руководство Обществом, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору, приняли решение организовать расчеты с контрагентами, минуя расчетные счета возглавляемого ими Общества, в отношении которых в соответствии с решением налогового органа приняты обеспечительные меры.

С целью реализации своих совместных преступных намерений, не позднее 18.01.2024 они разработали план совершения запланированного преступления, в соответствии с которым принято решение сформировать центр прибыли ООО «Наименование» на подконтрольном им (Лицу №1, ФИО3, Лицу №2) ООО «Наименование», ИНН номер, (наименование юридического лица 05.05.2025 изменено на ООО «Наименование», далее по тексту – ООО «Наименование»), где Лицо №2 являлась генеральным директором и учредителем, а также заключив договор займа между ООО «Наименование» и ООО «Наименование», ИНН номер, в обход приостановленных расчетных счетов, осуществлять расчеты с контрагентами, а также скрывать денежные средства, за счет которых должно производиться взыскание налогов, путем направления финансовых распоряжений в адрес контрагентов, с просьбой о перечислении денежных средств в адрес третьих лиц в обход приостановленных расчетных счетов.

Реализуя преступные намерения, направленные на сокрытие от принудительного взыскания налогов за счет денежных средств на счетах ООО «Наименование», Лицо №2, действуя совместно и согласованно с ФИО3 и Лицом №1, как генеральный директор ООО «Наименование», ИНН номер, заключила договор займа № номер от 22.04.2024 с ООО «Наименование», ИНН номер, от лица которого действовала по доверенности № номер от 16.11.2021, согласно условиям которого ООО «Наименование», ИНН номер, передает в собственность ООО «Наименование», ИНН номер, заем в размере 20 000 000 рублей, который выдается траншами путем перечисления денежных средств контрагентам заемщика.

В соответствии с указанным договором займа с расчетных счетов № номер, № номер ООО «Наименование», ИНН номер, открытых в ПАО «Наименование», минуя расчетные счета ООО «Наименование», ИНН номер, в период с 23.04.2024 по 03.09.2024 списаны денежные средства на общую сумму 15 181 479,96 руб., с текстом в назначении платежа оплата за ООО «Наименование», а именно:

- со счета № номер денежные средства списаны в сумме 15 108 479,96 рублей, в том числе в адрес:

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 23 492,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 125 000,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 1 500 000,00 руб.;

- Наименование (Наименование по г. Москве и Московской области) - 252 340,56 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 1 133 761,86 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 250 500,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 84 600,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 10 000 000,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 325 000,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 73 000,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ»- 114 800,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 27 186,05 руб.

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ»- 80 660,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ»- 26 994,00 руб.;

- АССОЦИАЦИЯ СРО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 157 000,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 49 780,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ»- 1 669,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ»- 80 000,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 129 934,00 руб.;

- ООО «НТЦ «НАИМЕНОВАНИЕ»- 45 581,00 руб.;

- ООО «НАИМЕНОВАНИЕ»- 34 700,00 руб.;

- ИП фио - 49 000,00 руб.;

- ИП фио - 322 617,75 руб.;

- ИП фио - 69 500,00 руб.;

- фио - 151 363,74 руб.

- со счета № номер денежные средства списаны в сумме 73 000,00 рублей, в том числе:

- АО «ПФ «НАИМЕНОВАНИЕ» - 38 000,00 руб.;

- УФК по г. Москве (Арбитражный суд г. Москвы л/с № номер) - 35000, 00 руб.

Также, Лицо №2, действуя совместно и согласованно с ФИО3 и Лицом №1, реализуя преступные намерения, направленные на сокрытие от принудительного взыскания налогов за счет денежных средств на счетах ООО «Наименование», направила 25.07.2024 в АО «Наименование «Наименование», ИНН номер, у которого имелись обязанности по оплате за выполненные ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» работы в рамках договора генерального подряда № 315/2020-СФ от 01.09.2020 распорядительное письмо № НОМЕР от 25.07.2024 об осуществлении оплаты ООО «Наименование», ИНН номер, на сумму 1 906 475,01 руб.

В соответствии с указанным распорядительным письмом АО «Наименование «Наименование» с расчетного счета № номер, открытого в ПАО «Наименование», минуя расчетные счета ООО «Наименование», ИНН номер, произвело перевод в сумме 1 906 475,01 руб. в адрес ООО «Наименование» с текстом в назначении платежа оплата за ООО «Наименование».

В результате вышеуказанных действий на расчетные счета ООО «Наименование» не поступили денежные средства в размере 17 087 954 руб. 97 коп., подлежащие списанию в бюджетную систему Российской Федерации в счет имеющейся задолженности по налогам и сборам.

Таким образом, Лицо №1, Лицо №2, ФИО3, достоверно осведомленные о наличии у возглавляемого ими Общества задолженности по уплате налогов, образовавшееся в связи с неисполнением им своей обязанности по уплате исчисленных сумм налогов в бюджетную систему, а также о принятых налоговым органом – ИФНС России № 29 по г. Москве, расположенной по адресу: <...>, мерах по принудительному взысканию образовавшейся перед бюджетом задолженности за счет имущества и денежных средств, находящихся на счетах ООО «Наименование», преследуя цель сокрыть денежные средства, за счет которых может быть в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах, произведено взыскание недоимки по налогам, обеспечили в период начинающийся не позднее 18.01.2024 по 03.09.2024 расчеты с контрагентами, минуя расчетные счета ООО «Наименование», в отношении которых в соответствии с решением налогового органа приняты обеспечительные меры, путем заключения договора займа № номер от 22.04.2024, согласно условиям которого ООО «Наименование», ИНН номер, передает в собственность ООО «Наименование», ИНН номер, заем, который выдается траншами путем перечисления денежных средств контрагентам заемщика, а также распорядительного письма № НОМЕР от 25.07.2024 в адрес АО «Наименование «Наименование» об осуществлении оплаты ООО «Наименование» на общую сумму 17 087 954 руб. 97 коп., что не позволило произвести в установленном законом порядке взыскание имеющийся у Общества задолженности перед бюджетом.

Принимая во внимание размер установленной решением налогового органа недоимки по состоянию на 13.12.2023 составлявшей 101 405 022 руб., Лицо №1, Лицо №2, ФИО3, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору, совершили сокрытие от принудительного взыскания денежных средств в размере 17 087 954 руб. 97 коп., при этом сумма сокрытых денежных средств превышает 13 500 000 рублей, что согласно примечанию к статье 170.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ), является особо крупным размером.

Допрошенный по делу подсудимый Радмановац свою вину не признал и показал, что в ООО «Наименование» он являлся директором по строительству. Отношения к финансовой деятельности указанного ООО и к уплате налогов он не имел, в уклонении от уплаты налогов участия не принимал, сокрытия денежных средств не совершал.

Несмотря на непризнание подсудимым свой вины, его вина в совершении преступлений, предусмотренных п.п.«а», «б» ч.2 ст.199, ч.2 ст.199.2 УК РФ, подтверждается следующими доказательствами.

Так, допрошенный по делу в качестве свидетеля заместитель начальника отдела ИФНС России №29 по г.Москве фио (показания оглашены с согласия сторон) показал, что им, как руководителем проверяющей группы, совместно с сотрудниками ИФНС России № 29 по г. Москве ГГНИ отдела выездных проверок № 1 фио ГГНИ отдела урегулирования задолженности № 1 фио, начальником отдела обеспечения процедуры банкротства фио, а также о/у по особо важным делам 19 отдела Управления «Ф» ГУЭБиПК МВД РФ фио, проведена на основании Решения № 1 от 09.02.2022г. выездная налоговая проверка Москве ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, за период 01.01.2019 - 31.12.2020гг., по всем налогам, сборам, страховым взносам. По результатам проверки вынесено Решение о привлечении к ответственности ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, № номер от 20.10.2023г., организации предложено уплатить сумму недоимки по НДС в размере 101 421 023 руб., а также штраф в размере 15 353 160 руб. В ходе проверки установлены спорные контрагенты проверяемого лица ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер, ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, которые не могли выполнить возложенные на них обязанности по договорам подряда, связанные с выполнением монолитных работ на объекте ЖК «Наименование», расположенном по адресу: адрес. Проведенными мероприятиями налогового контроля установлена подконтрольность указанных спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику. Также при проведении осмотра в помещениях ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» по адресу: адрес, адрес, проверяющими установлены обстоятельства, свидетельствующие о взаимозависимости и подконтрольности ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, организации ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», через которого в последующем обналичивались денежные средства проверяемого налогоплательщика с участием спорного контрагента ООО «Наименование». По контрагенту ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, проверяющими проведены допросы лиц, которые согласно справкам по форме 2-НДФЛ получали доход в указанном Обществе, а именно фио, фио, фио, фио, фио, а также получены документы по встречным проверкам из финансово - кредитных учреждений в которых ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» имело р/счета, в т.ч. у контрагентов ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «НАИМЕНОВАНИЕ». Из анализа представленных документов, а также полученных допросов сделан вывод о подконтрольности указанного спорного контрагента ООО «НАИМЕНОВАНИЕ». По контрагенту ООО «Наименование», ИНН номер, проверяющими проведены допросы лиц, которые согласно справкам по форме 2-НДФЛ получали доход в указанном Обществе из показаний фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, которые согласно справкам по форме 2-НДФЛ в 2020г. получали доход в ООО «Наименование», следует, что к деятельности ООО «Наименование» они никакого отношения не имеют и не имели, фактически сотрудниками данного Общества не являлись, трудовую деятельность не осуществляли. Должностные лица ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование», а также их сотрудники им неизвестны. Из показаний гр. фио, фио, следует, что они осуществляли трудовую деятельности в ООО «Наименование», на объекте ЖК «Наименование», при этом заработную плату получали наличными в конверте от фио в размере 70 тыс. руб., а официальную в размере 35 тыс. руб. им перечислялась на банковскую карту. фио является супругом фио, учредитель и генеральный директор ООО «НАИМЕНОВАНИЕ». Данные обстоятельства указывают, что ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «Наименование» являются подконтрольными организациями проверяемому налогоплательщику. Сопроводительным письмом № 7/19-22779 от 22.11.2022г. сотрудниками ГУЭБиПК МВД России представлена следующая информация в отношении гр. фио: «ФИО являлся фигурантом уголовного дела № номер, возбужденного 08.01.2016г. 11 отделом СЧ ГСУ ГУ МВД России г. Москвы по пп. «а, б» ч. 2, ст. 172 УК РФ. (Незаконная банковская деятельность) 26.09.2017г. осужден Зюзинским р/с г. Москвы по пп. «а, б» ч. 2, ст. 172 УК РФ (Незаконная банковская деятельность). Приговорен к лишению свободы сроком на 4 года и штрафу в размере 500 000 руб.». Проведены мероприятия налогового контроля в отношении организаций по цепочке движения денежных средств, в результате которых установить организации, которые могли выполнить работы на объекте ЖК «Наименование» не представилось возможным, ввиду того, что основная масса денежных средств, которая поступала на р/сч ООО «Наименование» в дальнейшем переводилась на счета ювелирных магазинов, в т.ч. ООО «Наименование», ООО «Наименование» на покупку без НДС золотых монет «Георгий Победоносец», тем самым сделан вывод об обналичивании денежных средств ООО «НАИМЕНОВАНИЕ». По контрагенту ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, проверяющими проведены допросы лиц, которые согласно справкам по форме 2-НДФЛ получали доход в указанном Обществе из показаний фио, фио, фио следует, что к деятельности ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» они никакого отношения не имеют и не имели, фактически сотрудниками данного Общества не являлись, трудовую деятельность не осуществляли. Кроме того, установлено несоответствие товарных и денежных потоков. ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» отражено по книге покупок и принята к вычету по взаимоотношениям с ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» сумма 63 903 631,30, по р/сч ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» в проверяемом Периоде установлен перевод денежных средств в адрес ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» в сумме 241 766 118,45 руб. Из анализа банковских выписок по р/сч ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», книг покупок не установлены реально действующие предприятия, индивидуальные предприниматели, которые могли бы оказать работы (услуги) ООО «НАИМЕНОВАНИЕ». Перед вынесением Решения налогоплательщик 05.10.2023 г. вх. №074351 представил дополнительные возражения на дополнение к акту налоговой проверки №68 от 20.07.2023г., приложив к данным возражениям копии зарплатных ведомостей на фактических исполнителей работ на объектах ЖК «Наименование», ЖК «Наименование», которые якобы по договорным обязательствам были возложены на ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер, ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер. ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» ходатайствовала об учете реальных понесенных расходов, связанных с выплатами заработной платы наличным способом исполнителям монолитных работ. Тем самым налогоплательщик признал факт, что работы на объектах ЖК «Наименование», ЖК «Наименование», фактически выполнены силами ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» без привлечения спорных контрагентов ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «Наименование», ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», которые использовались проверяемым лицом для обналичивания денежных средств, а также необоснованному применению вычету по НДС. С целью проверки представленных налогоплательщиком документов проверяющими проведены допросы фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио. Из показаний свидетелей установлено, что они действительно оказывали услуги по выполнению монолитных работ на объектах заказчиков ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», в частности при строительстве ЖК «Наименование», однако, указанные выше лица не оформлялись в штат каких-либо организаций, в т.ч. ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «Наименование», а выполняли свои обязанности под руководством физических лиц фио, фио и фио, вознаграждение за оказанные ими работы (услуги) они получали наличными, о чем расписывались в соответствующих ведомостях. Таким образом, установлено, что ООО «Наименование» привлекало для выполнения монолитных работ на объектах заказчиков строительные бригады под руководством фио, фио и фио, однако, для получения налоговой выгоды по НДС заключались фиктивные договора с организациями: ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «Наименование». На основании изложенного, доводы налогоплательщика об учете, при определении действительных налоговых обязательств, расходов, связанных с выплатой заработной платы (денежного вознаграждения за выполненные работы (услуги)) тем работникам, которые выполняли монолитные работы, выполнение которых было якобы возложено на ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «Наименование», Инспекцией были приняты (т. № 8 л.д. 1-5).

Дополнительно допрошенный по делу в качестве свидетеля фио (показания оглашены с согласия сторон) показал, что допрошенные в ходе проверки лица пояснили, что они действительно оказывали услуги по выполнению монолитных работ на объектах заказчиков ООО «Наименование», в частности при строительстве ЖК «Наименование», однако, указанные выше лица не оформлялись в штат каких-либо организаций, в т.ч. ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «Наименование», а выполняли свои обязанности под руководством физических лиц фио, фио и фио, вознаграждение за оказанные ими работы (услуги) они получали наличными, о чем расписывались в соответствующих ведомостях. Данный факт также подтверждается журналами общестроительных работ, в котором указаны фамилии сотрудников ООО «Наименование», с кем проводился инструктаж, в штате ООО «Наименование» сотрудников не было. Таким образом, установлено, что ООО «Наименование» привлекало для выполнения монолитных работ на объектах заказчиков строительные бригады под руководством фио, фио и фио, однако, для получения налоговой выгоды по НДС заключались фиктивные договора с организациями: ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «Наименование», при этом оплата сотрудникам производилась наличными денежными средствами, получаемые, в том числе путем «обналичивания» денежных средств через ООО «НАИМЕНОВАНИЕ». Из вышеперечисленного, можно сделать вывод, что организации ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «Наименование», являются подконтрольными проверяемому налогоплательщику, и все первичные документы, относящиеся к якобы оказанным монолитным работам, в адрес проверяемого налогоплательщика были изготовлены самим проверяемым налогоплательщиком. Инспекцией проведен анализ предоставленных документов, а также проведено сопоставление с иными, имеющимися у Инспекции, сведениями, установлены реальные налоговые обязательства ООО «Наименование», также при расчете реальных налоговых обязательств использовались регистры бухгалтерского учета, а также копии первичных документов по взаимоотношениям с ООО «Наименование», представленные к проверке только 30.06.2023 г. Согласно представленным регистрам бухгалтерского учета установлено, что ООО «Наименование» по взаимоотношениям с ООО «Наименование» в 2020 г. принял сумму расходов равную 101 032 621 руб. Первоначально, при расчете сумм недоимки по налогу на прибыль за 2020 г., Инспекцией принималась сумма расходов по взаимоотношениям с ООО «Наименование» в размере 148 535 594 руб. Таким образом, с учетом представленных документов, описанных выше, в результате неправомерных действий ООО «Наименование» была завышена сумма расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за 2020 г. – 494 322 829 руб. Исходя из анализа представленных к проверке зарплатных ведомостей установлено, что ООО «Наименование» несла реальные расходы, связанные с привлечением физических лиц, выполнивших в период 2019 – 2020 г. все монолитные работы при строительстве объектов заказчиков, путем выплаты им заработной платы (денежного вознаграждения за выполненные работы (услуги)) в наличной форме, в размере 608 152 650 руб., в т.ч. в 2019 г. – 113 815 850 руб. в 2020 г. – 494 336 800 руб. На основании изложенного, доводы налогоплательщика об учете, при определении действительных налоговых обязательств, расходов, связанных с выплатой заработной платы (денежного вознаграждения за выполненные работы (услуги)) тем работникам, которые выполняли монолитные работы, выполнение которых было якобы возложено на ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «Наименование», Инспекцией были приняты. Поэтому доначисления по налогу на прибыль организаций не производились (т. № 8 л.д. 6-10).

Допрошенный по делу в качестве свидетеля старший специалист 2 разряда ИФНС России №29 по г.Москве фио (показания оглашены с согласия сторон) показал, что Инспекцией ФНС России № 29 по г. Москве в ходе проведения анализа исполнения, действующего законодательства, выявлены нарушения, совершенные руководителем ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», подпадающие под признаки преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ). ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве с 16.06.2020. Основной вид деятельности - 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. Уставной капитал - 600 000,00 руб. Руководителем ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» с 13.07.2017 по настоящее время являлся фио, ...паспортные данные, ИНН номер. По состоянию на 30.10.2024 задолженность ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» в бюджетную систему Российской Федерации и внебюджетные фонды составила - 195 676 433,78 руб., в том числе: налоги - 122 914 113,2 руб; пени - 45 051 923,1 руб.; штрафы - 27 661 614,48 руб. В связи с неисполнением ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» обязанности по уплате налогов и сборов в бюджет, ИФНС России № 29 по г. Москве с 13.12.2023 по 17.09.2024 были приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности:

- в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, (далее НК РФ) направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 13.12.2023 № номер. На 13.12.2023 за ООО «Наименование» числилась недоимка в размере 101 405 022,00 руб., на сумму которого и выставлено требование. Срок уплаты по требованию установлен «17» января 2024г.;

- в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесены решения о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 22.01.2024 № 43;

- в соответствии со ст. 46 НК РФ выставлены (направлены) в банки поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств;

- в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании налога, сбора. страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) с 22.03.2024 по 17.09.2024 №номер на сумму 184 874 098,74 руб. (копии постановлений прилагаются).

В ходе проведенного анализа банковских выписок по счетам ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, и АО "НАИМЕНОВАНИЕ "НАИМЕНОВАНИЕ", ИНН номер, (с 09.11.2023 по 06.08.2024) установлен факт перечисления денежных средств кредиторам с комментариями к платежам «Оплата за ООО Наименование ИНН номер» в общей сумме 18 760 653,24 руб. В соответствии с законодательством о налогах и сборах под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производится взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) на счетах в банках, наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в ст. ст. 47, 48 НК РФ, крупный и особо крупный размеры сокрытых денежных средств или имущества для целей ст. 199.2 УК РФ определены в примечании к ст. 170.2 УК РФ. Согласно примечанию, к ст. 170.2 УК РФ крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признают стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей 3 500 000 (три миллиона пятьсот тысяч) руб., а особо крупным - 13 500 000 (тринадцать миллионов пятьсот тысяч) рублей. При этом уголовная ответственность по ст. 199.2 УК РФ наступает после истечения срока уплаты налога, установленного в направленном налоговым органом налогоплательщику требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса (ст. 69 НК РФ). В связи с чем, в действиях руководства ООО «Наименование» могут усматриваться признаки преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (т. № 8 л.д. 12-15).

Допрошенный по делу в качестве свидетеля фио (показания оглашены с согласия сторон) показал, что примерно в июне 2019 года он назначен на должность генерального директора ООО «Наименование» (в октябре 2020 года название сменилось на ООО «Наименование»). Назначен на должность решением учредителя – ФИО3 и фио (Радмановаца) он знает давно, примерно более пятнадцати лет, познакомились с ним по работе, близких и дружественных отношений не имел и не поддерживает в настоящее время. Данную должность предложили, так как на тот момент он не был трудоустроен, а также в связи с тем, что у него имелся большой опыт работы в строительстве. Когда ему предложили данную должность, ему сразу отметили, что организация является «белой», никаких проблем с законодательством у них не имеется. Он, так как нуждался в работе, согласился на данное предложение. Передавались ли ему документы от предыдущего генерального директора, он не помнит, до его вступления в должность, генеральным директором являлся один из учредителей – ФИО3 Согласно его должностным инструкциями в его обязанности входило: управление организацией, представление интересов Общества, ведение хозяйственной деятельности, подписание документов, как генеральный директор. Также при заступлении в должность он открывал расчетные счета Общества (как лично приезжал в кредитную организацию, так и представители кредитной организации приезжали по адресу Общества), получал банк-клиент и ЭЦП, которые передал фио, являющимся на тот момент главным бухгалтером общества. фио также являлся по совместительству главным бухгалтером ООО «Наименование». ООО «Наименование» зарегистрировано по адресу: адрес, каб. 306. По данному адресу общество располагалось фактически, бухгалтерия находилась по этому же адресу. Структурно-штатная численность Общества в период 2019-2020 года составляла примерно 60 человек, из лиц административно-хозяйственной части может указать: заместителей не имелось, главный бухгалтер фио, заместитель главного бухгалтера фио (она занималась актами, счетами-фактур и иными документами), также была еще девушка по фамилии фио, которая занималась кадрами и бухгалтерией, полные анкетные данные не помнит; финансовый менеджер фио, иных сотрудников не помнит, оставшиеся являлись рабочим персоналом - прорабы, начальники участков, инженеры ПТО, геодезисты, механики. Основным видом деятельности Общества являлись строительные работы. Основными заказчиками ИР-Наименование, ООО «Наименование», ООО «Наименование». В период 2019-2020 гг они в основном являлись основным подрядчиком у ООО «Наименование». В связи с чем, у ООО «Наименование» имелась экономическая необходимость привлекать ООО «Наименование» указать не смог, он являлся генеральным директором ООО «Наименование» и являлся наемным человеком, компанию ООО «Наименование» он не создавал, полагает, этот вопрос лучше адресовать учредителям ООО «Наименование» и его генеральному директору. Монолитные работы, которые выполнялись частично собственными силами, частично силами субподрядных организаций. Их поиск осуществляли, как правило, учредители, после чего данные организации давали ему, и он уже подписывал договор. Их выбор носил рекомендательный для него характер, учредители ему предлагали контрагентов, так как у них имелось несколько организаций, которые уже являлись проверенными подрядчиками, и зарекомендовали себя с положительной стороны. Он мог совершать сделки в соответствии с уставом, сумму сейчас указать не может, при этом о крупных сделках он уведомлял учредителей общества. Он также мог самостоятельно осуществлять поиск подрядчиков, заключать с ними договоры, при этом согласования с учредителями не требовалось. При выборе контрагентов осуществлялась должная осмотрительность, проверялись уставные документы, сведения о штатной численности, судебные обязательства, опыт на рынке. Проверялись документы отделом бухгалтерий, а также менеджерами организаций, при этом использовались типовые формы договоров. Также он лично встречался с генеральными директорами подрядных организаций, но возможно не со всеми. Только после этого подписывались договоры. Факт выполненных работ подтверждался руководителем строительства либо ответственным прорабом, был ли соответствующий приказ, точно указать не может, так как не помнит. Акты выполненных работ мог подписывать как он, так и фио по доверенности. фио на момент, когда он заступал на должность генерального директора, уже являлся главным бухгалтером. На объекте ответственное лицо визировало «объемы выполненных работ подтверждаю», после чего КС-2 КС-3 предавались ему в офис для подписания. Составлением счетов занимались подрядчики, он перед оплатой их просматривал и подтверждал перевод. Банковскими переводами занимался главный бухгалтер, он же занимался бухгалтерской и налоговой отчетностью. Перед сдачей отчетность проверялась, предоставлялась ли она учредителям, не помнит. фио знаком, директор ООО «Наименование», ранее с ним знаком не был, познакомился на должности генерального директора ООО «Наименование», близких отношений не поддерживал, друзьями не являлся, последний раз с ним общался более трех лет назад. Договоры с ООО «Наименование» он подписывал как лично с фио, так и через курьера. Работы в рамках заключенных договоров были выполнены, насколько ему известно, в полном объеме, оплата была произведена в полном объеме. ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «Наименование» знакомы, ООО «Наименование» не могу вспомнить. ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «Наименование» привлекались ООО «Наименование» в качестве подрядчиков для выполнения монолитных работ. Работы ими выполнены и приняты в полном объеме, кем именно в настоящее время не помнит (т. № 8 л.д. 18-21).

Допрошенный по делу в качестве свидетеля фио (показания оглашены с согласия сторон) показал, что он являлся участником ООО «Наименование», ОГРН номер, ИНН/КПП номер/номер, юр. адрес: адрес. Его доля в уставном капитале Общества составляет 51%. Вторым участником, владеющим долей в уставном капитале Общества в размере 49%, является ФИО3 (конт. тел.: телефон). Общество было зарегистрировано в 2006 г. В настоящее время генеральным директором Общества является фио. Генеральный директор назначен в мае 2023 г. До назначения фио генеральным директором ООО «Наименование» являлся фио. В ноябре 2015 г. Обществом было учреждено ООО «Наименование» (ИНН номер, адрес: адрес). Директором ООО «Наименование» является ...фио. С 2016 г. между ним и Радмановац Г. возник корпоративный конфликт по причине того, что на его взгляд объемы контрактов и выполняемых работ не соответствовали получаемой прибыли ООО «Наименование», а отчетность ООО «Наименование» предоставлялась не в полном объеме, в связи с чем, сложилась корпоративная ситуация, при которой фактический контроль над ООО «Наименование» с 2016 года осуществляет один из участников ООО «Наименование» - ФИО3 свою очередь он никаким образом не контролировал деятельность ООО «Наименование», какие-либо документы, отчеты и пояснения ни от фио, ни от ФИО3 он не получал. В связи с наличием корпоративного конфликта, а также с целью оценки ситуации в деятельности ООО «Наименование» его единственный участник ООО «Наименование» вынужден был исключительно через судебные органы требовать предоставления документов (дело № НОМЕР/2020), проведение аудиторских проверок (дело № номер/2023), поскольку в добровольном порядке данные требования участника не выполнялись. Также ООО «Наименование» был инициирован арбитражный процесс о взыскании денежных средств за аренду строительной техники, дело № НОМЕР. В данном процессе представитель ООО «Наименование» фио указывала на наличие корпоративного конфликта между участниками ООО «Наименование», утверждая, что он (фио) и ФИО3 фактически разделили бизнес, в результате чего ФИО3 управляет и контролирует деятельность ООО «Наименование», а он (фио) управляет ООО «Наименование». Также в период 2021-2022 гг. в отношении ООО «Наименование» неоднократно производились попытки сменить генерального директора со фио на неизвестных ему лиц. Генеральному директору, а также юристам приходилось ежедневно отслеживать на официальном сайте налоговой службы информацию о поданных заявлениях в отношении ООО «Наименование» на внесение изменений в ЕГРЮЛ. Им и фио неоднократно пресекались попытки внесения незаконных изменений в сведения, содержащихся в ЕГРЮЛ, в отношении общества. Он неоднократно обращался и в УФНС России по г. Москве и в правоохранительные органы с заявлениями о том, что он, как участник ООО «Наименование», владеющий 51% доли в уставном капитале общества, никаких решений о внесении изменений в ЕГРЮЛ в отношении общества не принимал. Полагает, что данные действия могли быть инициированы ФИО3 либо лицами по его указанию, в связи с наличием между ними корпоративного конфликта. После корпоративного конфликта с ФИО3, им была учреждена компания ООО «Наименование», на которую, как он предполагает, был переведен бизнес, которым фактически руководят фио (Радмановац), фио (т. № 8 л.д. 30-34).

Допрошенный по делу в качестве свидетеля фио (показания оглашены с согласия сторон) показал, что с сентября 2018 года по май 2023 года он работал в должности главного бухгалтера ООО «Наименование». Договоры и документы первичного учета ООО «Наименование», ООО «Наименование» (ООО «Наименование»), на которых помимо лиц, уполномоченных подписывать, стоит подпись фио, так как до 2021 года последняя также осуществляла руководство ООО «Наименование», полностью руководила привлечением подрядчиков, которые проходили через нее, давала распоряжения на оплату. Также было и в ООО «Наименование». До мая 2023 года в ООО «Наименование» фио работала в должности технического директора, а Радмановац являлся коммерческим директором. В 2023 году Радмановац и фио ушли с ООО «Наименование» и в целом они разошлись по причине коммерческого конфликта между Радмановац и фио. В период с 2017 года по 2020 год учредителем ООО «Наименование» было юридическое лицо ООО «Наименование», где владельцами являлись фио и Радмановац. фио занимал должность генерального директора, регулярно подписывал документы, иногда отлучался в связи с расследуемым уголовным делом, но в целом в офисе был постоянно. В тоже время, как он полагает, фио самостоятельные решения в части заключения крупных сделок, привлечения подрядных организаций, заказчиков принимать не мог. фио советовался постоянно с фио, которая являлась правой рукой Радмановаца и занимала должность технического директора. Также имелось ООО «Наименование», которое в дальнейшем стало ООО «Наименование», до 2019 году оно никак не функционировало. ООО «Наименование» создано совместно фио, Радмановац, при этом до 2019 года Радмановац являлся генеральным директором, потом генеральным директором стал фио, которого привел в общество Радмановац. После того, как фио стал генеральным директором, Радмановац стал коммерческим директором, а в 2020 году фио стала начальником сметно-договорного отдела. ООО «Наименование» и ООО «Наименование» являлись аффилированными через Радмановаца. Все сметы обоих обществ проходили через фио, через которую проходили и согласовывались договоры на подрядчиков. Объект на фио также мог проходить через фио. Он занимал должность главного бухгалтера в обеих организациях, занимался ведением бухгалтерского учета в полном объеме, составлением и сдачей налоговой отчетности. У него в подчинении имелись фио (занималась банк-клиентом и проведением платежей), фио (занималась поставщиками, актами сверок, а именно сверка с недостающими документами), фио (занималась заработной платой и кадровым делопроизводством). Каждый день фио предоставляла выписки по расчетным счетам фио, фио, Радмановацу, а также в конце текущего дня предоставляла реестр платежей за текущий день. Платежи проводились по указанию фио, которая присылала счета и реестр на оплату, чаще всего посредством электронной почты. ООО «Наименование» был подконтролен Радмановацу и фио. Первичные документы по приемке работ визировались ответственными лицами за строительство объекта. Потом проходили через фио, подписывались у уполномоченных лиц. После этого первичные документы (через курьера, сотрудников, иногда лично забирал у фио) поступали в отдел бухгалтерии или ему. Далее он или его сотрудники заносили их в систему «1С». Также отдельные первичные документы по указанию фио он подписывал по взаимоотношениям от ООО «Наименование». Часто документы присылались по электронной почте с указанием оплатить. Он никаких самостоятельных решений о том, что нужно привлечь какие-либо подрядные организации не принимал, с заказчиками никогда не общался, указаний на заключение договоров не давал, решения о проведении платежей не принимал. Позиция руководства в лице Радмановаца доносилась через фио, которая иногда прямо передавала, что это его указание. Банк-клиент располагался в офисе бухгалтерии, также как и ЭЦП на подачу налоговой отчетности, но самостоятельно и произвольно они платежи никакие не проводили. Все согласовывалось с фио, иногда какие-то поступали от фио. Налоговая отчетность подавалась в электронном варианте через «Контур.Фокус», подписывалась ЭЦП фио, формировалась на основании сведений из системы «1С» по первичным документам, отраженным в ней, которые ему предавали с объекта и которые проходили через фио. Также имелось факсимиле подписи фио, которое использовалось редко, может для счетов на оплату заказчикам. Между ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «Наименование», ООО «Наименование» и ООО «Наименование» взаимоотношения имелись, какие работы и услуги предоставлялись или оказывались, указать не может, работы не принимал, оперировался теми документами, которые ему предоставляли с объектов. Подрядчики привлекались фио, через которую проходили первичные документы. Он и его подчиненные факт выполнения работ не проверяли, они оперировали уже подписанными документами. Первичные документы и договор с ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» он подписал по указанию фио. Он сделал, как ему сказали, так как факт выполнения работ не ставился под сомнение, они были приняты и заказчиком, кем именно были выполнены работы ему неизвестно. Подрядчиками он не занимался, это была исключительно компетенция фио. Займы выдались по указанию и согласованию фио. Как таковой заем ему не выдавался, фио ему сказала, что нужны наличные деньги, и спросила можно ли их скинуть на него, на что он согласился. В этот же день или в течение нескольких дней он указанные деньги снял и наличными предал обратно фио (т.8, л.д.41-44, 58-63).

Допрошенный по делу в качестве свидетеля фио показал, что с 2019 года он осуществляет трудовую деятельность в АО «ГК «Наименование», изначально на должности заместитель управляющего инвестиционно-строительным проектом, потом на должности Управляющий инвестиционно-строительным проектом. В его должностные обязанности входит организация инвестиционно-строительного проекта, а именно реализация от начала проектирования до сдачи объекта в эксплуатацию, осуществляет общий контроль и организацию. Деятельность осуществляет непосредственно на объекте. С 2023 года он осуществляет деятельность на объекте «Наименование». АО «ГК «Наименование» представляет собой группу компаний, основной вид деятельности которого – строительство объектов жилой и коммерческой недвижимости, имеет различные объекты, один из которых «Наименование» – жилой комплекс «Наименование». Для осуществления строительства привлекается генеральный подрядчик, в данном случае им выступает ООО «Наименование», а генеральный подрядчик уже ответственный за то, кого он привлекает на субподряд, при этом при условии договора привлечение субподрядных организаций согласовывается с АО «ГК «Наименование». Также предусмотрено, что АО «ГК «Наименование» по результатам проведенных тендеров с участием представителя генподрядчика может происходить выбор организаций, которые должны будут привлечены быть в качестве субподрядной организации. На момент его прихода на объект «Наименование» все подрядные организации были выбраны и работали. В отношении ООО «Наименование» может указать следующее, где располагается общество не знает, указать, кто занимает должность генерального директора, ему неизвестно, все представительство организации осуществляется фио. С ней непосредственно происходит все общение, она приезжала на производственные совещания и выступала как представитель компании, взаимодействие осуществляется через нее, на объекте также присутствовал как руководитель проекта фио. Прием работ осуществляют технический надзор и руководитель строительства, он проверяет только стоимость КС-2, КС-3 на соответствие договорной цены контракта. Взаимодействие с фио осуществлялось как посредством личного взаимодействия, так и по телефону телефон. Она числилась техническим директором, так и представителем по доверенности, другие лица от ООО «Наименование» на объект не приезжали. ООО «Наименование» знакомо, оно работает у них по монтажу лифтового оборудование объекте «Наименование» – Корпус 5, бизнес-центр. Данная организация была выбрана тендерным комитетом и являлась подрядчиком ООО «Наименование», все работы на указанном объекте ООО «Наименование» были сданы и переданы в эксплуатацию. По дополнительному соглашению к договору генерального подряда с ООО «Наименование» предусмотрено, что денежные средства в счет выполненных работ могут производиться по распорядительным письмам может осуществляться на расчетные счета третьих лиц. Данная практика не является частой, обычно введение данных условий в дополнительное соглашение обуславливается положением генерального подрядчика. Таким образом, генеральный подрядчик присылает в адрес АО «ГК «Наименование», либо специализированного застройщика распорядительное письмо, согласно которому просят осуществить в адрес фактического исполнителя работ. При этом, для того, чтобы оплата была произведена, работы должны быть приняты по формам КС-2, КС-3 между специализированный застройщиком и ООО «Наименование». В данном случае, КС, где отражены работы по монтажу лифтового оборудования, приняты специализированным застройщиком совместно возможно и с другими работами. На основании распорядительного письма от ООО «Наименование» подписанного фио и полученного посредством электронной почты, с расчетного счета АО Наименование «Наименование» в сумме 1 906 475 руб. 01 коп. 14.08.2024 перечислены на расчетный счет ООО «Наименование» вместо расчетного счета ООО «Наименование». На данную сумму денежных средств уменьшена оплата работ, оказанных ООО «Наименование».

Допрошенная по делу в качестве свидетеля фио (показания оглашены с согласия сторон) показала, что с 2019 года она осуществляет трудовую деятельность в АО «ГК «Наименование», изначально на должности координатор проекта «Наименование», и с 2022 года ведущий специалист по договорной работе по строительно-монтажным работам, с 2024 года главный специалист. ООО «Наименование» знакомо, с ними работала с 2019 по 2022 года, когда находилась в должности координатора проекта. В ее должностные обязанности входило заключение договоров и дополнительных соглашений (организация технического подписания договора, а именно создание проекта договора, отправление на согласование всем ответственным экспертам и техническое подписание у генерального подрядчика), оплата счетов (заведение в специальную программу счетов на оплату на основании предаваемых ей руководителями строительства либо управляющего проектом, которые она уже не проверяла). АО «ГК «Наименование» представляет собой группу компаний, основной вид деятельность которого – строительство объектов жилой и коммерческой недвижимости, имеет различные объекты, один из которых «Наименование» – жилой комплекс «Наименование». Строительство ведется по адресу: адрес. Для осуществления строительства привлекается генеральный подрядчик, в данном случае выступает ООО «Наименование», а генеральный подрядчик уже ответственный за то, кого он привлекает на субподряд, при этом при условии договора привлечение субподрядных организаций согласовывается с АО «ГК «Наименование». Также предусмотрено, что АО «ГК «Наименование» по результатам проведенных тендеров с участием представителя генподрядчика может происходить выбор организаций, которые должны будут привлечены быть в качестве субподрядной организации. В отношении ООО «Наименование» может указать следующее, где располагается общество, не знает, насколько известно должность генерального директора числилась за фио, его видела несколько раз, а также он мог стоять в копиях адресатов электронных писем, но все представительство организации осуществляется фио. С ней непосредственно происходит все общение, она приезжала на производственные совещания и выступала как представитель компании, взаимодействие осуществляется через нее, подписание также через нее. Взаимодействие с фио осуществлялось как посредством личного взаимодействия, так и по телефону телефон, и электронной почте. Она числилась как техническим директором, так и представителем по доверенности, просто представителем от организации, и несколько раз она видела фио. Договоры на подписание передавались или отправлялись фио (т. № 8 л.д. 175-178).

Допрошенная по делу в качестве свидетель фио показала, что она работала менеджером в ООО «Наименование». Директором Общества являлся фио, которому она подчинялась. Она отношение к бухгалтерской и налоговой отчетности не имела. ООО «Наименование» взаимодействовало с ООО «Наименование». ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование» ей незнакомы. фио являлась техническим директором ООО «Наименование», Радмановац – соучредителем ООО «Наименование».

Допрошенный по делу в качестве свидетеля фио (показания оглашены с согласия сторон) показал, что он формально являлся директором ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», однако никакую деятельность не осуществлял. Стал директором по просьбе знакомого за 30 000 рублей (т.8, л.д. 230-232).

Вина подсудимого в совершении преступлений также подтверждается:

· протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрены ответы из налоговых органов в отношении ООО «Наименование», содержащиеся на оптических дисках и флэш-накопителе, содержащие первичные документы и договоры ООО «Наименование», ИНН номер, с ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», договоры и первичные документы подписаны фио, со стороны ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» фио, фио. Подпись директора в договоре и актах отличается, отдельные акты содержат также подпись фио. Также имеются справка № 3 от 31 августа 2020 года, № 1 от 01 сентября 2020 года, которая подписана фио, хотя в этот момент он уже не являлся директором; первичные документы и договоры ООО «Наименование», ИНН номер, с ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», договоры и первичные документы подписаны фио, со стороны ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» фио. На договоре и приложениях к нему, а также на акте о приеме выполненных работ от 31 августа 2019 года имеется резолюция фио; первичные документы и договоры ООО «Наименование», ИНН номер, с ООО «Наименование», договоры и первичные документы подписаны фио, со стороны ООО «Наименование» ФИО. На договоре и ведомости договорной цены имеется резолюция фио; первичные документы и договоры ООО «Наименование», ИНН номер, с ООО «Наименование», договоры и первичные документы подписаны фио, со стороны ООО «Наименование» (06 октября 2020 года название сменено на ООО «Наименование») ФИО3, в дальнейшем фио. На отдельных справках подписи от имени фио визуально отличаются. Также на отдельных документах подписант по доверенности фио; ответы по встречным контрагентам, а именно документы первичного учета, представленные ООО «Наименование», в том числе по взаимоотношениям с ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», с которым представлены договоры и первичные документы, копии договора, где имеется пометки, что данный экземпляр ООО «Наименование», также имеется резолюция фио. Документы от имени ООО «Наименование» подписывают фио, по доверенности фио, фио. Также представлены иные документы по контрагентам второго звена, виза фио ставится и на других организациях, в том числе ООО «Наименование», где работы выполняются на «Наименование»; ответы из кредитных организаций об используемых IP-адресах; соглашение из ПАО «Наименование» от 08 октября 2020 года, где почта указана как наименование; банковские выписки ООО «Наименование», ИНН номер, ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер, ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер, согласно которым имеются перечисления от ООО «Наименование» в адрес спорных контрагентов. При анализе выписок за 2019-2020 года установлено, что выданы займы фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, а также АО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование» на общую сумму 75 602 000 рублей. При этом фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио являются сотрудниками общества. Также более 36 946 306 рублей перечисляются со счета в адреса ИП и физических лиц. При анализе выписки за 2021-2022 года установлено, что займы также выдаются фио, фио, фио, ООО «Наименование», ООО «Наименование», фио, ООО «Наименование». фио также является сотрудником. При этом в ООО «Наименование» ранее директором являлся фио, а учредителем ООО «Наименование», где учредители ФИО3, фио. Также идет оплата в адрес ИП на общую сумму 107 997 322 рубля. Также имеются оплаты в адрес физических лиц. На расчетных счетах ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» имеются поступления от ООО «Наименование», ООО «Наименование», выдача займов фио и ООО «Наименование». Общий приход от ООО «Наименование» и ООО «Наименование» составил 469 004 213 рублей. От самой ООО «Наименование» – 246 587 265 рублей. То есть при совокупном доходе данные организации являются основными источниками зачисления денежных средств. Аналогично oб ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», имеются поступления от ООО «Наименование», при совокупном доходе данная организация является основным источником зачисления денежных средств. На расчетных счетах ООО «Наименование» имеются поступления от ООО «Наименование», при совокупном доходе данная организация является основным источником зачисления денежных средств. При анализе выписок ООО «Наименование» установлено, что имеются поступления от ООО «Наименование», в том числе займы, также имеются их возвраты. Согласно назначению платежа обнаружено 554 записи «Наименование Отражено по операции с картой Visa Business Platinum номер за 24 марта 2022 года. ФИО Держателя ФИО3» на общую сумму свыше 6 000 000 рублей, в том числе и в 2022 году, когда Радмановац уже не числился директором и учредителем. 17 ноября 2021 года ему выплачено 10 190 535 рублей с назначением платежа «выплата действительной доли». Также свыше 30 000 000 рублей выплачено ИП и физическим лицам; декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Наименование» за 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 3, 4 кварталы 2020 года, поданные по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП фио в ИФНС России № 29 по г. Москве (уточненная (корректирующая № 1) налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года, составленная и поступившая в налоговый орган 20 января 2020 года, срок уплаты 25 декабря 2019 года; уточненная (корректирующая № 3) налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, составленная 04 октября 2021 года и поступившая в налоговый орган 05 октября 2021 года, срок уплаты 25 марта 2020 года; первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года, составленная 27 июля 2020 года и поступившая в налоговый орган 28 июля 2020 года, срок уплаты 25 сентября 2020 года; первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года, составленная и поступившая в налоговый орган 26 октября 2020 года, срок уплаты 25 декабря 2020 года; первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, составленная 25 января 2021 года и поступившая в налоговый орган 26 января 2021 года, срок уплаты 25 марта 2021 года); книги покупок ООО «Наименование» за 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 3, 4 кварталы 2020 года, в которых отражены взаимоотношения и приняты к учету счета фактуры по взаимоотношениям с ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер, ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер; решение № номер от 20 октября 2023 года о привлечении ООО «Наименование» к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислена сумма недоимки по НДС за 3, 4 кварталы 2019 года, за 2, 3, 4 кварталы 2020 года в сумме 101 421 023 рубля, штраф в размере 15 353 160 рублей; переписки по электронной почте между сотрудниками ООО «Наименование» фио, фио и других, согласно которым обсуждается привлечение различных субподрядных организаций для выполнения монолитных работ. В теме писем часто фигурирует имя фио, например, «Договор субподряда монолитные работы корпус 3 (фио)», «КС за июнь Наименование (фио)», «Договор с фио и фио» и прочие. Суть данной переписки заключалась в поиске подходящего юридического лица. Для рассмотрения фио присылались различные варианты: «Наименование», «Наименование», ООО «Наименование», однако, данные организации по каким-то причинам не подходили. В одном из писем от 05 июня 2020 года фио пишет фио, что «К сожалению компания Наименование не подходить, с ней мы не можем заключать договор на 170 млн. Так что прошу организовать подписание с фио». фио давала распоряжение фио и фио, которые используют почтовый адрес адрес, на оформление различных первичных документов от различных юридических лиц. Например, в письме от 12 декабря 2022 года фио пишет: «Имя привет, выстави пожалуйста счет», «Имя сделай обычный договор приложение № 01 вдц и заверения договор субподряда на монолит как основу бери». В ответном письме, данные лица пишут, что ждут от фио юридический адрес и печати: «Юр.адрес и печати плиз» при этом подписываются «С уважением бухгалтерия «НАИМЕНОВАНИЕ»», после этого приходит еще одно письмо с оформленными документами от имени ООО «Наименование»; выписка ЕГРЮЛ в отношении ООО «Наименование», ИНН номер,; сведения по форме 2-НДФЛ в отношении сотрудников ООО «Наименование», ИНН номер, согласно которым ФИО4 и его родственники, фио являлись сотрудниками общества; сведения об используемых IP-адресах при подачи налоговой отчетности через Наименование; копия регистрационного дела ООО «Наименование», ИНН номер, согласно которому с 13 июля 2017 года фио является директором ООО «Наименование», до этого директором являлся Радмановац, с 19 ноября 2015 года по 01 июня 2023 года учредителем являлось ООО «Наименование»; ответы заказчиков, полученные в ходе проведения выездной налоговой проверки; копии почтового ящика, где имеется переписка между сотрудниками ООО «Наименование» и ООО «Наименование», в том числе имеется корреспонденция, адресованная от имени и фио, Радмановаца, иных сотрудников ООО «Наименование». Согласно переписке между фио и фио, фио поясняет формирование КС, отправляет КС с Имя и говорит, что нужно оформить. Имеются письма от фио, которая говорит, что «К сожалению компания Наименование не проходить, с ней мы не можем заключать договор на 170 млн. Так что прошу Вас организовать подписание с Имя» «Привет Имя, Прошу в срочном порядке оплатит данные Кс-3 Наименование 15,315 млн (код 042) и Имя 5,9 млн. Оксана оформи новый договор с Наименование (образец шлифовка — вид работ выравнивание стен». Также есть переписка, где фио отправляет счета на оплату с указанием оплатить, в том числе и по ООО «Наименование», также ей на согласование присылаются проекты договоров с подрядчиками от иных сотрудников, а также от контрагентов. Имеются письма, где фио отправляет проекты договоров с указанием проверить юридические лица, а также уже готовые для того, что сотрудники подписали у фио. При этом обнаружено письмо, где сотрудник ООО «Наименование» пишет, что фио должна дать согласие на подпись документов фио. Совокупность осмотренных и пересылаемых документов указывает, что в ведение фио находятся различные проекты, а не только проект «Наименование». Так, в числе их и документы, присылаемые ей для обсуждения деталей и согласования по проекту «Наименование». Найдены документы, где фио отправляет договоры займа с сотрудником Общества. Имеются прямые письма, где фио просит оплатить счета по спорным контрагентам. Также обнаружена переписка от имени ФИО3, где ФИО3 отправляет сообщения касаемо деятельности ООО «Наименование», а также по иным вопросам. Кроме того, его почтовый ящик стоит в копии адресатов. В 2021 году ФИО3 отправляет сообщения с подписью Подпись, также пишет, что им направляется согласованный реестр на оплату, и в дальнейшем фио с ним согласовывает подписание документов от ООО «Наименование». Обнаружены сообщения от фио, где ей пересылаются указания ФИО3, например: «Добрый день, Прошу в срочном порядке провести оплату данного счета, команда фио деньги должны уйти до 12.00» Также имеется письма от фио, где последняя спрашивает у ФИО3 оплачивать ли просрочку (т.2 л.д. 1-206, т.3 л.д. 1-222);

· протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрены ответы из налоговых органов в отношении ООО «Наименование», в том числе оптический диск, содержащие требование № номер об уплате задолженности по состоянию на 13 декабря 2023 года, согласно которому ООО «Наименование» ИНН/КПП номер/номер на основании законодательства о налогах и сборах ставится в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов; решение № 43 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 22 января 2024 года, согласно которому ООО «Наименование» ИНН/КПП номер/номер ставится в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 13 декабря 2023 года № номер налоговый орган принял решение взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти); список транзакций, совершенный в период после истечения сроков уплаты недоимки по выставленному требованию от третьих лиц за ООО «Наименование» на общую сумму 18 760 653 рубля 24 копейки; банковские выписки АО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование», согласно которым имеются перечисления за ООО «Наименование» (т.3 л.д. 223-234);

· заключением эксперта № 113/19/02-21-Н414-2024 от 28 февраля 2025 года, согласно которому включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» ИНН номер, ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер, ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, в 3, 4 кварталах 2019 года, 2, 3, 4 кварталах 2020 года, при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Наименование», ИНН номер, за 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 3, 4 кварталы 2020 года привело к уменьшению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей исчислению к уплате в бюджет, на 101 421 023 рубля, в том числе: за 3 квартал 2019 года на сумму 6 372 960 рублей, за 4 квартал 2019 года на сумму 16 390 020 рублей, за 2 квартал 2020 года на сумму 1 892 242 рубля, за 3 квартал 2020 года на сумму 28 156 829 рублей, за 4 квартал 2020 года на сумму 48 608 972 рубля (т.4 л.д. 17-39);

· заключением эксперта № 113/19-21-Б394-2025 от 13 августа 2025 года, согласно которому с расчетных счетов № номер, № номер ООО «Наименование», ИНН номер, открытых в ПАО «Наименование» списаны денежные средства на общую сумму 15 181 479 рублей 96 копеек, а именно: со счета № номер денежные средства списаны в сумме 15 108 479,96 рублей, в том числе в адрес: ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 23 492,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 125 000,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 1 500 000,00 руб.; УФК по г. Москве (ОФПиСС РФ по г. Москве и Московской области) - 252 340,56 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 1 133 761,86 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 250 500,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 84 600,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 10 000 000,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 325 000,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 73 000,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 114 800,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 27 186,05 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 80 660,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 26 994,00 руб.; АССОЦИАЦИЯ СРО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 157 000,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 49 780,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 1 669,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 80 000,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 129 934,00 руб.; ООО «НТЦ «НАИМЕНОВАНИЕ» - 45 581,00 руб.; ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» - 34 700,00 руб.; ИП фио - 49 000,00 руб.; ИП фио - 322 617,75 руб.; ИП фио - 69 500,00 руб.; фио - 151 363,74 руб.; со счета № номер денежные средства списаны в сумме 73 000,00 рублей, в том числе: АО «ПФ «НАИМЕНОВАНИЕ» - 38 000,00 руб.; УФК по г.Москве (Арбитражный суд г. Москвы л/с № номер) - 35000, 00 руб. (т.4 л.д. 59-85);

· протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрен мобильный телефон «Apple IPhone 13 Pro Max», принадлежащий фио. В ходе осмотра мобильного телефона установлено наличие переписки с фио, которая до момента обыска осуществляет трудовую деятельность, согласовывает ее с фио, при этом о производстве обыска сразу уведомляет ее; ФИО3, который осуществляет ведение финансово-хозяйственной деятельности ООО «Наименование», при этом обсуждается проведение проверки, также сообщает фио о возбужденном уголовном деле, при этом имеется пересылка сообщений о том, что ФИО3 довел компанию до «уголовки». Также ФИО3 спрашивает про новую компанию, и ему присылается реквизиты новой ООО «Наименование»; фио, с которой фио волнуется за ФИО3, а также согласовывает показания; фио, с которым фио демонстрирует осведомленность о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Наименование»; фио, с которой обсуждается наличие уголовного дела (т.7 л.д. 1-27);

· протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрены выписки денежных средств и материалы выездной налоговой проверки. Согласно указанным документам имеются перечисления в адрес спорных контрагентов, при этом ООО «Наименование» выступает одним из основных источников средств. Так же имеются выдачи займов, аналогичные ранее осмотренным. Представлены сведения об использованных адресах, которые, в том числе, пересекаются со спорными контрагентами. Осмотром ответа из АО «СЗ «Наименование» и флэш-накопителя установлено наличие письма от 25 июля 2024 года в адрес АО «Наименование «Наименование», ИНН номер, у которого имелись обязанности по оплате за выполненные ООО «Наименование» работы в рамках договора генерального подряда № номер от 01 сентября 2020 года № НОМЕР от 25 июля 2024 года об осуществлении оплаты ООО «Наименование», ИНН номер, на сумму 1 906 475,01 руб. В ходе осмотра ответа из МИФНС России по централизованной обработке данных № номер/дсп от 28 ноября 2024 года и оптического диска установлено, что представлены сведения по форме 2-НДФЛ в отношении фио, фио, фио, фио, ФИО3 Согласно представленным сведения ФИО3 являлся получателем дохода в ООО «Наименование» (2020 год) и в 2019 году ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование» (т.7 л.д. 28-30);

· протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрены ответы из налоговых органов и содержащиеся в телекоммуникационной сети «Интернет» сведения в отношении ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер, ООО «Наименование» ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер,. Осмотром сведений в отношении ООО «Наименование» установлено, что учредителем и генеральным директором организации являлась фио (наименование юридического лица 05 мая 2025 года изменено на ООО «Наименование»). В настоящее время генеральным директором является фио, который также является директором ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» (выдавался займ от ООО «Наименование») и ООО «НАИМЕНОВАНИЕ». Согласно справке 2-НДФЛ доход в обществе получают фио, фио, ФИО3, фио (жена фио), установлены иные пересечения. Заказчиками выступают ООО «Наименование», ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» и иные. Таким образом, можно сделать вывод, что деятельность организации переводилась на ООО «Наименование», и данная организация через сотрудников и руководителей является аффилированной ООО «Наименование». ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» создано 02 апреля 2018 года, адрес регистрации: адрес (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 02 сентября 2020 года). Должностными лицами являлись: генеральный директор фио, период полномочий со 02 апреля 2018 года по 21 марта 2021 года, также фио в период со 02 апреля 2018 года по 21 марта 2021 года являлся единоличным участником указанного Общества. В отношении последнего генерального директора внесены сведения о недостоверности. При этом он числится руководителем в нескольких организациях, что может указывать на «массовость». ОКВЭД 41.20 – Строительство жилых и нежилых зданий. Справки по форме 2-НДФЛ ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» в налоговый орган представлялись до 2020 года, при этом установлено пересечение по сотрудникам. При анализе налоговых обязательств установлено, что у организации минимальные налоговые обязательства, большая доля вычетов по НДС, отсутствуют материальные и технические ресурсы для выполнения работ по договорам с ООО «Наименование». Также согласно ответу налогового органа на 27 мая 2024 года имеются сведения о наличии признаков фиктивности организации в виде записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ в частности адреса места нахождения и руководителя. Также адрес организации обладал признаками «адреса массовой регистрации». Генеральным директором на момент исключения организации из ЕГРЮЛ по состоянию на 29 декабря 2023 года являлся фио, который являлся генеральным директором в юридических лицах. Сведения о налогооблагаемом имуществе, принадлежавшем организации, а также руководителю организации фио, в базе данных Инспекции отсутствуют. Сведения о движении денежных средств в базе данных Инспекции отсутствуют. Последняя отчетность по налогу на добавленную стоимость представлена организацией по телекоммуникационным каналам связи 23 сентября 2021 года за 1 квартал 2021 года с IP адреса номер. ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» создано 16 апреля 2010 года, адрес регистрации: адрес, эт./пом. 4/27 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 19 июля 2021 года), что свидетельствует, что по адресам регистрации финансово-хозяйственные документы не хранились и деятельность не велась. Должностными лицами ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» в проверяемом Периоде являлись генеральный директор фио, Период полномочий с 16 апреля 2010 года по 17 июля 2019 года, также фио в период с 16 апреля 2010 года по 17 июля 2019 года являлся единоличным участником указанного Общества; генеральный директор фио, Период полномочий с 18 июля 2019 года по настоящее время, также фио в период с 18 июля 2019 года по настоящее время является учредителем указанного Общества, владеющая 80 % доли уставного капитала, ООО «Наименование» ИНН номер с 11 марта 2021 года по настоящее время учредитель указанного Общества, владеющее 20% доли уставного капитала. На момент исключения из ЕГРЮЛ у организации имелось 3 директора. ОКВЭД 41.2 – Строительство жилых и нежилых зданий. Справки по форме 2-НДФЛ ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» в налоговый орган представлялись за 2019 год в отношении 11 сотрудников, в том числе фио. При анализе налоговых обязательств установлено, что у организации минимальные налоговые обязательства, большая доля вычетов по НДС, отсутствуют материальные и технические ресурсы для выполнения работ по договорам с ООО «Наименование». ООО «Наименование», ИНН номер, адрес регистрации: адрес (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС – 21 декабря 2022 года). Должностными лицами ООО «Наименование» в проверяемом Периоде являлись генеральный директор фио, период полномочий с 04 февраля 2013 года по 08 октября 2019 года, также фио в период с 04 февраля 2013 года по 08 октября 2019 года являлся единоличным участником указанного Общества; генеральный директор фио, период полномочий с 09 октября 2019 года по 12 декабря 2019 года, также фио в период с 09 октября 2019 года по 07 июля 2020 года являлся единоличным участником указанного Общества; генеральный директор фио, период полномочий с 13 декабря 2019 года по 06 августа 2020 года, также фио в период с 08 июля 2020 года по 10 сентября 2020 года являлся единоличным участником указанного Общества; генеральный директор фио, период полномочий с 07 августа 2020 года, также фио в период с 11 сентября 2020 года является единоличным участником указанного Общества. ОКВЭД 41.20 – Строительство жилых и нежилых зданий. При анализе налоговых обязательств установлено, что у организации минимальные налоговые обязательства, большая доля вычетов по НДС, отсутствуют материальные и технические ресурсы для выполнения работ по договорам с ООО «Наименование». ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» ИНН номер (сменившего 06 октября 2020 года наименование юридического лица на ООО «Наименование») дата образования 10 февраля 2017 года, адрес: адрес (адрес указан как место нахождения 291 юридических лиц). Вид деятельности – Строительство жилых и нежилых зданий. Генеральным директора сначала являлся ФИО3, потом фио, ИНН номер (с 25 июня 2019 года). Учредители и участники: ФИО4, фио. При этом ФИО3 период с 10 февраля 2017 года по 25 июня 2019 года являлся в ООО «Наименование» генеральным директором, а также ФИО3 период 2019-2021 года и фио в период 2020-2021 года согласно справкам по форме 2-НДФЛ получали доход в ООО «Наименование». Представлена выписка движения денежных средств в период с 31 декабря 2020 года по 18 ноября 2024 года, согласно которой имеются операции «Отражено по операции с картой Visa Business Platinum номер за 29.12.2020. ФИО Держателя ФИО3» общая сумма 6 861 803 рубля. Основной заказчик ООО «Наименование». Используется IP-адреса: номер; номер; номер; номер; номер; номер; номер; номер; номер; номер; номер; номер; номер. Установлена подконтрольность между ООО «Наименование» и контрагентами 1-го звена: ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» (ООО «Наименование») ИНН номер, ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» (ООО «НАИМЕНОВАНИЕ») ИНН номер (сомнительный контрагент 1-го звена), которые используют один IP-адрес - номер; заявителями/представителями по доверенностям выступали одни и те же лица; общие сотрудники (в 2019 году – 14 человек, 2020 году – 18 человек) ООО «НАИМЕНОВАНИЕ» (ООО «Наименование») ИНН номер получают доход в ООО «Наименование» в одном и том же Периоде. Кроме того, между организациями ООО «Наименование» и ООО «Наименование» установлены следующие признаки аффилированности: в период с 07 июня 2017 года по 25 февраля 2021 года учредителем ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, являлся ФИО3 (доля 50 %), который в свою очередь являлся учредителем ООО «Наименование Механизмы» ИНН номер, которое является единственным учредителем ООО «Наименование». Установлены одинаковые Ip-адреса, используемые ООО «Наименование» и ООО «Наименование» для отправки налоговой отчетности: номер; номер; номер; номер; номер (т.7 л.д. 31-142);

· протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрен сайт Арбитражного суда г. Москвы. В ходе осмотра установлено, что ООО «Наименование» решение налогового органа не обжаловало (т.7 л.д. 143-145);

· протоколом обыска, согласно которому в ходе обыска в офисных помещениях ООО «Наименование», ИНН номер, изъяты «ноутбук Lenovo S/N PF4BAG6K» с зарядным устройством; компьютер «MSI S/N НОМЕР8»; документы (договоры, дополнительные соглашения, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, акты сверки, счет-фактуры) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «Наименование», ИНН номер, и ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер, ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер (т.9 л.д. 55-60);

· протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрены предметы и документы, изъятые в ходе обыска в офисных помещениях ООО «Наименование», ИНН номер, по адресу: адрес, по которому также располагаются и сотрудники ООО «Наименование», ИНН номер, а именно: штатная расстановка ООО «Наименование» на 31 декабря 2018 года; документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «Наименование», ИНН номер, и ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер, в том числе договоры, дополнительные соглашения, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, акты сверки, счет-фактуры; документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «Наименование», ИНН номер, и ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, в том числе промежуточные справки о стоимости выполненных работ и затрат, акты о приемке выполненных работ, ведомости договорной цены на ремонт; компьютер «MSI S/N НОМЕР», содержащий папку с базой 1С «Бухгалтерия» ООО «Наименование» (т.9 л.д. 62-80);

· договором займа № номер от 22.04.2024, согласно которому генеральный директор ООО «Наименование» ИНН номер фио заключила договор займа № номер от 22.04.2024 с ООО «Наименование», ИНН номер, от лица которого действовала по доверенности № номер от 16.11.2021, согласно условиям которого ООО «Наименование», ИНН номер, передает в собственность ООО «Наименование», ИНН номер, заём в размере 20 000 000 рублей, который выдается траншами путем перечисления денежных средств контрагентам заемщика (т. 11 л.д. 68-70);

· протоколом обыска, согласно которому в ходе обыска в жилище фио по адресу: адрес, изъят мобильный телефон «Apple IPhone 13 Pro Max» (т.9 л.д. 95-99);

· протоколом обыска, согласно которому в ходе обыска в жилище фио по адресу: адрес, изъяты доверенность от 18 июня 2024 года, доверенность от 16 ноября 2021 года, приказ № 34 (т.9 л.д. 104-108);

· протоколом осмотра, согласно которому осмотрены предметы и документы, изъятые в жилище фио по адресу: адрес, а именно доверенность от 18.06.2024, доверенность от 16.11.2021, приказ № 34, выданные от имени фио, как генерального директора ООО «Наименование», Доверенность от 18.06.2024 фио уполномочивает доверенностью фио на представления его интересов; Доверенность от 16.11.2021 ООО «Наименование» уполномочивает фио быть представителем Общества; Приказ № 34 от 16.11.2021 о наделении правом подписи за главного бухгалтера фио (т. 9 л.д. 111-113);

· протоколом выемки от 02.10.2025 с фототаблицей, согласно которому у ФИО3 изъят среди прочего мобильный телефон марки «IPhone 13 Pro, IMEI, IMEI (т.12 л.д. 73-75, 77-80);

· протоколом осмотра предметов от 06.10.2025, согласно которому осмотрен мобильный телефон марки «IPhone 13 Pro», IMEI, IMEI, изъятый у ФИО3 ходе осмотра установлено, что на нем имеется мессенджер «WhatsApp», на котором имеются переписки с контактами, представляющими интерес для следствия, а именно фио, в архивных чатах с фио Изучением переписки с фио установлено, что фио обсуждают ведение финансово-хозяйственной деятельности ООО «Наименование», проведение налоговой проверки, а также новую организацию ООО «Наименование» (ООО «Наименование»), и ход расследования уголовного дела (т.12 л.д. 81-122).

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности по каждому эпизоду, суд полностью доверяет вышеизложенным показаниям свидетелей фир, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио и фио, поскольку эти их показания подробны, последовательны, в целом, согласуются между собой и объективно подтверждаются письменными материалами уголовного дела. Поэтому суд признает эти показания правдивыми, достоверными и закладывает их в основу приговора.

Показания допрошенных в судебном заседании по настоящему уголовному делу фио и фио судебной оценке в рамках данного дела не подлежат, поскольку в отношении этих лиц, которые, по версии органа предварительного следствия, являются соучастниками подсудимого Радмановаца в совершении преступлений, Никулинским районным судом г.Москвы вынесен обвинительный приговор, который до настоящего времени не вступил в законную силу.

Анализируя вышеперечисленные письменные материалы уголовного дела, суд приходит к выводу, что каких-либо нарушений при их получении и составлении допущено не было, признает их допустимыми доказательствами и закладывает в основу приговора.

При этом каждое из вышеперечисленных исследованных в судебном заседании доказательств является относимым, допустимым и достоверным, а их совокупность является достаточной для разрешения уголовного дела по существу.

Обстоятельств, указывающих на возможность оговора подсудимого кем-либо и на чью-либо заинтересованность в его привлечении к уголовной ответственности, судом не установлено.

Настоящее уголовное дело возбуждено с соблюдением требований действующего уголовно-процессуального законодательства, уполномоченным лицом.

Налоговая проверка в отношении ООО «Наименование» (ИНН номер) проведена в соответствии с требованиями НК РФ, уполномоченным лицом. Результаты данной проверки послужили обоснованным основанием для возбуждения уголовного дела в отношении подсудимого и его соучастников. При этом чья-либо заинтересованность в привлечении подсудимого к уголовной ответственности не установлена.

Изъятые в ходе процессуальных действий предметы и документы осмотрены в соответствии с положениями УПК РФ. По результатам осмотра составлялись соответствующие протоколы, которые также соответствуют требованиям УПК РФ. Какие-либо нарушения закона при проведении указанных процессуальных действий, их фиксации, служащие основанием для признания их недопустимыми доказательствами, отсутствуют.

Предварительное расследование проведено в соответствии с требованиями УПК РФ, уполномоченным лицом. Нарушений положений гл. 23 УПК РФ при составлении постановления о привлечении в качестве обвиняемого и предъявлении обвинения не допущено. В постановлении о привлечении в качестве обвиняемого изложено описание преступных деяний с указанием времени, места и способа их совершения, а также иные обстоятельства, подлежащие доказыванию в соответствии с п.п.1-4 ч.1 ст.73 УПК РФ.

Каких-либо нарушений действующего законодательства, являющихся основанием для возвращения уголовного дела прокурору, а также являющихся основанием для признания каких-либо доказательств недопустимыми, в ходе рассмотрения дела судом не установлено, в связи с чем, к версии защиты о необходимости возвращения дела прокурору суд относится критически.

Оценивая заключения проведенных по делу экспертиз, суд приходит к выводу, что они являются допустимыми и достоверными доказательствами, поскольку выводы экспертов, изложенные в заключениях, достаточно полно мотивированы, заключения содержат подробную исследовательскую часть, эксперты имеют соответствующую квалификацию, предупреждены об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения. Заключения являются определенными и не имеют противоречий, экспертизы проведены с соблюдением всех требований российского законодательства, в том числе Федерального закона от 31 мая 2001 года № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», отвечают требованиям УПК РФ, оснований не доверять данным заключениям у суда не имеется.

Вопреки доводам подсудимого и защиты, вина подсудимого в совершении инкриминируемых ему преступлений установлена исследованными в судебном заседании доказательствами, полученными в строгом соответствии с законом, не доверять которым у суда оснований не имеется.

К доводам подсудимого и защиты о непричастности подсудимого к совершению инкриминируемых ему преступлений, суд относится критически, поскольку эти доводы являются голословными, ничем объективно не подтверждаются, а наоборот опровергаются установленными судом фактическими обстоятельствами дела и совокупностью вышеизложенными доказательствами.

Так, из исследованных в ходе судебного разбирательства доказательств достоверно следует, что подсудимый Радмановац и его соучастники, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 3, 4 кварталы 2020 года, преследуя цель необоснованной оптимизации налогообложения ООО «Наименование» (ИНН номер) для достижения положительных результатов финансово-хозяйственной деятельности Общества, внесли заведомо ложные сведения о суммах НДС, предъявленных к оплате ООО «Наименование» (ИНН номер) в соответствии со счетами-фактурами, выставленными от фиктивных организаций ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование» и подконтрольного им ООО «Наименование» (далее – технические компании), которые неправомерно были включены в состав налоговых вычетов ООО «Наименование» (ИНН номер).

Во исполнение преступного умысла подсудимый Радмановац и его соучастники использовали в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Наименование» (ИНН номер) изготовленные неустановленным следствием способом фиктивные первичные документы, в том числе договоры и счета-фактуры, подтверждающие, якобы, имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Наименование» (ИНН номер) и техническими компаниями.

Во исполнение преступного умысла, с целью создания видимости наличия между указанными юридическими лицами реальных финансово-хозяйственных отношений, подсудимый Радмановац и его соучастники обеспечили необоснованное перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «Наименование» (ИНН номер) на расчетные счета технический компаний, якобы, в счет оплаты оказанных услуг и поставляемых товаров.

Подсудимый Радмановац и его соучастники, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «Наименование» (ИНН номер) для придания видимости законности своей преступной деятельности и увеличения расходов ООО «Наименование» (ИНН номер), будучи осведомленными о том, что оказание услуг и поставка товаров техническими компаниями не осуществлялась, отразили вышеуказанные первичные финансово-хозяйственные документы в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Наименование» (ИНН номер).

Таким образом, в налоговых отчетностях ООО «Наименование» (ИНН номер) были отражены заведомо для подсудимого Радмановаца и его соучастников ложные сведения о суммах, подлежащих уплате налога на добавленную стоимость.

Затем подсудимый Радмановац и его соучастники обеспечили подписание налоговых деклараций ООО «Наименование» (ИНН номер) по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 3, 4 кварталы 2020 года и их направление в налоговые органы.

В результате противоправных действий подсудимого Радмановаца и его соучастников не был уплачен налог на добавленную стоимость на общую сумму 101 421 023 рубля.

При этом в ходе судебного разбирательства было достоверно установлено, что ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование» какие-либо услуги, работы и товары по договорам, заключенным с ООО «Наименование» (ИНН номер), не выполняли и не поставляли. Подсудимый Радмановац и его соучастники с целью получения необоснованной налоговой выгоды для ООО «Наименование» (ИНН номер) вывели из-под налогообложения денежные средства путем их перечисления на расчетные счета вышеуказанных организаций, что привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. Вышеперечисленные организации использовались подсудимым Радмановацем и его соучастниками с целью создания фиктивного документооборота и получения необоснованной налоговой выгоды.

В ходе судебного разбирательства установлены умышленные действия подсудимого Радмановаца и его соучастников по искусственному созданию налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость путем формирования формального документооборота с вовлечением в финансово-хозяйственную деятельность в качестве технического звена ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование» и подконтрольного им ООО «Наименование» для заключения притворных сделок, установлена подконтрольность, аффилированность, взаимозависимость указанных организаций с подсудимым и его соучастниками, в связи с представлением недостоверных сведений, указанные организации не являлись независимыми и самостоятельными участниками финансово-хозяйственных взаимоотношений, не имели штата сотрудников, обладающих соответствующим профильным образованием, материально-технической базы, ресурсов, необходимых для выполнения работ и услуг, ведение «формального» документооборота, в целях получения необоснованной налоговой экономии, отсутствие реальности осуществления работ/оказания услуг и поставки товаров организациями, высокая доля вычетов и расходов, принятый к вычету НДС исчислен в минимальных размерах, совпадение IP-адресов.

В ходе судебного разбирательства также установлено, что ООО «Наименование», ООО «Наименование», ООО «Наименование» и подконтрольное подсудимому Радмановацу и его соучастникам ООО «Наименование» не являлись независимыми и самостоятельными участниками финансово-хозяйственных взаимоотношений, не имели штата сотрудников, обладающих соответствующим профильным образованием, материально-технической базы, ресурсов, необходимых для выполнения работ, оказания услуг и поставки товаров, что свидетельствует о невозможности выполнения ими обязательств перед ООО «Наименование» (ИНН номер). Указанные организации использовались для формального документооборота с целью умышленного искажения сведений о фактах хозяйственной жизни ООО «Наименование» (ИНН номер) для неправомерного применения налоговых вычетов по НДС в целях незаконной налоговой оптимизации.

Совокупность указанных обстоятельств свидетельствует о том, что подсудимый Радмановац, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору с соучастникми, согласно отведенной каждому из них роли, совместно осуществляли все функции, связанные с руководством ООО «Наименование» (ИНН номер), в том числе ими совместно и согласованно формировалась финансово-экономическая политика Общества, осуществлялся подбор контрагентов и принимались решения о заключении гражданско-правовых договоров, а также совершались действия по включению в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ложных сведений о налоговых вычетах по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с техническими компаниями, которые в действительности отсутствовали.

В ходе судебного разбирательства также установлено, что подсудимый Радмановац и его соучастники, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору, зная о существовании у ООО «Наименование» (ИНН номер) недоимки по уплате налогов в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленными о принятии налоговым органом комплекса мер по принудительному взысканию указанной недоимки, предвидя, что при поступлении денежных средств на расчетные счета ООО «Наименование» (ИНН номер), за счет этих средств на основании решений и инкассовых поручений налогового органа в бесспорном порядке будет произведено взыскание недоимки по налогам, умышленно изготовили и подписали договор займа между ООО «Наименование» (ИНН номер) и ООО «Наименование» (ИНН номер) и распорядительное письмо, которые согласно очередности производства платежей, установленной ст. 855 ГК РФ, производятся только после расчетов с бюджетной системой по налогам, сборам, страховым взносам, тем самым вывели из-под механизма принудительного взыскания денежные средства организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам.

Подсудимый Радмановац и его соучастники, совместно осуществляя руководство ООО «Наименование» (ИНН номер), являлись лицами, которые распоряжались денежными средствами и имуществом организации, а также являются лицами, ответственными за полноту и своевременность уплаты налогов. Они были осведомлены о наличии недоимки и имели возможность погашения недоимки по налогам, однако умышленно воспрепятствовали налоговому органу принудительно осуществить взыскание недоимки, осуществив платежи в адрес третьих лиц через взаимозависимую организацию ООО «Наименование» (ИНН номер). Заключение целевого договора займа соучастником (Лицом №2) с согласия соучастников (Лица №1 и подсудимого Радмановаца) ООО «Наименование» (ИНН номер) с ООО «Наименование» (ИНН номер), воспрепятствовало поступлению денежных средств на счета ООО «Наименование» (ИНН номер), что причинило вред интересам государства по взысканию налогов. Согласно ч.5 ст.807 ГК РФ сумма займа или другой предмет договора займа, переданные указанному заемщиком третьему лицу, считаются переданными заемщику, которым в данной ситуации является ООО «Наименование» (ИНН номер), то есть после заключения договора займа собственником денежных средств, переданных в качестве займа, стало ООО «Наименование» (ИНН номер).

Подсудимый Радмановац, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору с соучастниками, понимал, что при поступлении денежных средств от ООО «Наименование» (ИНН номер) на расчетный счет ООО «Наименование» (ИНН номер) они будут списаны на погашение задолженности по налогам, однако их действия были направлены на воспрепятствование принудительному взысканию, что было выражено в принятии решения о перечислении денежных средств напрямую контрагентам ООО «Наименование» (ИНН номер), минуя расчетные счеты последнего, что свидетельствует о том, что ими указанные денежные средства были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки.

Предусмотренных главой 8 УК РФ и ст.111 НК РФ обстоятельств, исключающих преступность деяния подсудимого и его вину в совершении налогового правонарушения, не имеется.

При таких обстоятельствах, показания подсудимого о его невиновности суд расценивает как ложные, надуманные и вызванные стремлением подсудимого избежать уголовной ответственности за совершенные преступления.

Доводы защиты о полном погашении ущерба в феврале 2025г. и о прекращении уголовного дела по п.п.«а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ на основании пункта 2 примечаний к статье 199 УК РФ не могут быть приняты во внимание, поскольку согласно пункту 2 примечаний к статье 199 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Вместе с тем, согласно полученной судом справке из ИФНС России №29 по г.Москве, по состоянию на 02 апреля 2026г. сумма непогашенного остатка в виде штрафа составляет 15 353 160.00 руб.

К доводам защиты об отсутствии события преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ, а также о недоказанности причастности к совершению этого преступления подсудимого Радмановаца, суд относится критически, поскольку как событие указанного преступления, так и факт совершения этого преступления подсудимым Радмановацем совместно с соучастниками нашли свое полное подтверждение в ходе судебного разбирательства и объективно подтверждаются установленными судом фактическими обстоятельствами дела и совокупностью вышеизложенных доказательств, полученных в строгом соответствии с законом, не доверять которым у суда оснований не имеется

Иные доводы защиты и подсудимого не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение факт доказанности вины подсудимого в совершении инкриминируемых ему преступлений, поскольку исследованные судом доказательства в своей совокупности являются достаточными для разрешения данного уголовного дела, так как объективно подтверждают факт совершения подсудимым вышеперечисленных преступлений.

С учетом вышеизложенного, к показаниям подсудимого Радмановаца о его невиновности суд относится критически, поскольку эти его показания ничем объективно не подтверждаются, а наоборот, опровергаются установленными судом фактическими обстоятельствами дела и совокупностью вышеизложенных доказательств, полученных в строгом соответствии с законом, не доверять которым у суда оснований не имеется, в связи с чем, показания подсудимого суд расценивает как способ защиты, избранный подсудимым в связи с желанием избежать уголовной ответственности за совершенные преступления.

Показания свидетелей фио, фио, фио, фио, фио и др. о том, что, по их сведениям, ООО «Наименование» фактически руководил фио, не могут, по мнению суда, являться доказательством невиновности подсудимого Радмановаца, поскольку из установленных судом фактических обстоятельств дела и вышеизложенных доказательств очевидно усматривается, что подсудимый Радмановац и его соучастники в период времени с 01.07.2019 по 05.10.2021 совместно осуществляли фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Наименование» (ИНН номер).

Оценивая доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что вина подсудимого Радмановаца в совершении преступлений полностью доказана и квалифицирует его действия:

- по п.п.«а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ, поскольку указанная редакция закона улучшает положение подсудимого), так как он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере;

- по ч.2 ст.199.2 УК РФ, так как он совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в особо крупном размере, совершенное группой лиц по предварительному сговору.

О наличии в действиях подсудимого квалифицирующего признака «группой лиц по предварительному сговору» свидетельствуют совместные, согласованные действия подсудимого и его соучастников, направленные на совершение преступлений. Сговор на совершение преступлений между подсудимым и его соучастниками состоялся до начала действий, непосредственно направленных на совершение преступлений. Их действия охватывались единым умыслом, носили целенаправленный и согласованный характер, каждый из них действовал согласно отведенной ему роли, и их сознанием охватывалось способствование друг другу в достижении единой цели – уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, и сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в особо крупном размере.

О наличии в действиях подсудимого квалифицирующего признака совершение преступления, предусмотренного п.п.«а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ, в особо крупном размере, свидетельствует общая сумма не уплаченного налога в размере 101 421 023 рубля.

О наличии в действиях подсудимого квалифицирующего признака совершение преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ, в особо крупном размере, свидетельствует общая сумма сокрытых денежных средств в размере 17 087 954 рубля 97 копеек.

При назначении подсудимому Радмановацу наказания за каждое преступление, суд в соответствии со ст.ст.6, 43, 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, данные о личности подсудимого, который ранее не судим, характеризующие данные, причиненный ущерб возмещен.

Вышеизложенные данные признаются смягчающими наказание обстоятельствами.

При этом добровольное возмещение ущерба признается судом смягчающим наказание обстоятельством в соответствии с п.«к» ч.1 ст.61 УК РФ, в связи с чем, суд назначает Радмановацу наказание с учетом требований ч.1 ст.62 УК РФ.

Как смягчающие наказание обстоятельства суд также учитывает состояние здоровья подсудимого и его близких, их возраст и социальное положение, наличие иждивенцев.

Отягчающих наказание обстоятельств не имеется.

При назначении наказания суд также учитывает влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи.

С учетом фактических обстоятельств преступлений и степени их общественной опасности, сведений о личности подсудимого, суд не находит оснований для изменения категории преступлений на менее тяжкую, то есть не находит оснований для применения ч.6 ст.15 УК РФ, а также положений ст.ст.64, 76.2 УК РФ.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, данные о личности подсудимого Радмановаца, характер и степень общественной опасности совершенных им преступлений, а также учитывая вышеизложенные смягчающие наказание обстоятельства и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд, назначая ему наказание в виде лишения свободы и не усматривая оснований для назначения более мягких видов наказания, предусмотренных санкциями ч.2 ст.199 УК РФ и ч.2 ст.199.2 УК РФ, приходит к выводу, что его исправление возможно без изоляции от общества, при назначении наказания в виде лишения свободы, применяет ст.73 УК РФ и не назначает ему дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

При этом суд считает необходимым в соответствии с ч.5 ст.73 УК РФ, возложить на подсудимого определенные обязанности.

С учетом характера, обстоятельств и степени общественной опасности совершенных подсудимым преступлений, а также с учетом данных о личности подсудимого, суд считает необходимым, в соответствии с ч.2 ст.69 УК РФ, назначить ему окончательное наказание путем частичного сложения наказаний.

Поскольку в отношении соучастников Радмановаца 10 февраля 2026г. Никулинским районным судом г.Москвы вынесен приговор, который до настоящего времени не вступил в законную силу, суд считает необходимым арест, наложенный на основании постановления Кунцевского районного суда г. Москвы от 23 декабря 2024 года на денежные средства в размере 116 774 183 рубля ООО «Наименование», ИНН номер, имеющиеся на расчетных счетах в ПАО «Наименование» № номер, № номер, ПАО «Наименование» № номер; а также на основании постановления Кунцевского районного суда г. Москвы от 23 декабря 2024 года на денежные средства в размере 116 774 183 рубля ООО «Наименование», ИНН номер, имеющиеся на расчетных счетах в ПАО «Наименование» № номер, № номер, ПАО «НАИМЕНОВАНИЕ» № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, сохранить до вступления в законную силу приговора Никулинского районного суда г.Москвы от 10 февраля 2026г. в отношении соучастников подсудимого Радмановаца.

Судьбу вещественных доказательств суд считает необходимым решить в соответствии со ст.ст.81, 82 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.307, 308, 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО3 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных п.п.«а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ), ч.2 ст.199.2 УК РФ, и назначить ему наказание:

- по п.п.«а», «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года № 78-ФЗ) – в виде лишения свободы на срок 1 год 6 месяцев;

- по ч.2 ст.199.2 УК РФ – в виде лишения свободы на срок 1 год 6 месяцев.

На основании ч.2 ст.69 УК РФ, путем частичного сложения наказаний, назначить ФИО3 окончательное наказание в виде лишения свободы на срок 2 года.

На основании ст.73 УК РФ назначенное ФИО3 наказание считать условным с испытательным сроком в течение 2 лет, в течение которых он своим безупречным поведением должен доказать свое исправление.

Обязать ФИО3 в течение испытательного срока не менять места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного, и один раз в месяц являться в указанный орган для регистрации.

Меру пресечения ФИО3 - подписку о невыезде и надлежащем поведении – после вступления приговора в законную силу отменить.

Арест, наложенный на основании постановления Кунцевского районного суда г. Москвы от 23 декабря 2024 года на денежные средства ООО «Наименование», ИНН номер, имеющиеся на расчетных счетах в ПАО «Наименование» № номер, № номер, ПАО «Наименование» № номер; а также на основании постановления Кунцевского районного суда г.Москвы от 23 декабря 2024 года на денежные средства ООО «Наименование», ИНН номер, имеющиеся на расчетных счетах в ПАО «Наименование» № номер, № номер, ПАО «НАИМЕНОВАНИЕ РОССИИ» № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, № номер, № номер – сохранить до вступления в законную силу приговора Никулинского районного суда г.Москвы от 10 февраля 2026г. в отношении соучастников подсудимого ФИО3

Вещественные доказательства:

1) штатную расстановку ООО «Наименование» на 31.12.2018 на 1 листе; - документы (договоры, дополнительные соглашения, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, акты сверки, счет-фактуры) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «Наименование», ИНН номер, и ООО «Наименование», ИНН номер, ООО «Наименование», ИНН номер; - документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «Наименование», ИНН номер, и ООО «НАИМЕНОВАНИЕ», ИНН номер, а именно: промежуточные справки о стоимости выполненных работ и затрат, акты о приемке выполненных работ, ведомости договорной цены на ремонт, всего на 15 листах; - компьютер MSI S/N НОМЕР8; - доверенность от 18.06.2024, доверенность от 16.11.2021, приказ № 34; - мобильный телефон марки «Apple IPhone 13 Pro Max», IMEI, - мобильный телефон марки «IPhone 13 Pro», IMEI, IMEI (находятся в камере вещественных доказательств СУ по ЗАО ГСУ СК России по г. Москве) – возвратить по принадлежности;

2) остальные вещественные доказательства, перечисленные в обвинительном заключении, хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд через Никулинский районный суд г.Москвы в течение 15 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем необходимо указать в апелляционной жалобе либо в возражениях на апелляционные жалобы (представление) других участников уголовного судопроизводства.

Судья А.В. Бобков