Приговор № 1-188/2025 1-868/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 1-188/2025Дело № УИД 68RS0№-27 ИФИО1 <адрес> 6 февраля 2025 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Чернова В.А., при секретаре ФИО26, с участием государственных обвинителей прокуратуры <адрес> ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО35, подсудимой ФИО6, защитника ФИО36, представившего удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, представителя потерпевшего УФНС России по <адрес> ФИО42, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, образование высшее экономическое, разведенной, имеющей двоих малолетних детей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года рождения, работающей бухгалтером в <данные изъяты> не судимой, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, ФИО6 совершила преступление против собственности при следующих обстоятельствах. В период времени с 2022 г. по ДД.ММ.ГГГГ 20 часов 31 минуту, более точные ФИО16, время и ФИО11 следствием не установлены, у ФИО6, заранее осведомленной о порядке получения социальных налоговых вычетов, которые предоставляются налогоплательщику, если медицинские услуги оказывались в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, из корыстных побуждений возник прямой преступный умысел, направленный на хищение путем обмана денежных средств из федерального бюджета посредством получения социальных налоговых вычетов за 2020, 2021 и 2022 годы, путем предоставления в налоговые органы подложных документов, подтверждающих оказанные медицинские услуги. В целях реализации своего единого преступного умысла, в указанный период, ФИО6, находясь в неустановленном следствием ФИО11, решила осуществить хищение выделяемых денежных средств из федерального бюджета путем обмана должностных лиц Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и направления в Управление Федеральной Налоговой службы по <адрес> налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020, 2021, 2022 годы, содержащих заведомо ложные сведения об оказанных медицинских услугах на себя и своих несовершеннолетних детей ФИО2 и ФИО3, а также приложений к ним. В период времени с 2022 г. по ДД.ММ.ГГГГ 20 часов 31 минуту, более точные ФИО16 и время следствием не установлены, находясь в неустановленном следствием ФИО11, ФИО6, реализуя свой единый преступный умысел, направленный на хищение денежных средств выделяемых из федерального бюджета путем обмана сотрудников налоговых органов Управления Федеральной налоговой службы <адрес>, осведомленная о возмещении социальных налоговых вычетов из федерального бюджета, достоверно зная о том, что налоговые вычеты, предоставляются налогоплательщику, если медицинские услуги оказывались в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, с целью придания легитимности права на получение социального налогового вычета и для того, чтобы ее преступные действия не стали очевидными для сотрудников налоговых органов, предоставила заведомо подложные документы, которые подготовила самостоятельно, осуществив поиск в сети Интернет бланка «справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации» № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием реквизитов ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, в который внесла свои данные, а именно фамилию имя и отчество, сумму оплаты медицинских услуг в размере 740 500 рублей 00 копеек, а также фамилию имя и отчество своего сына ФИО2, а также заведомо недостоверные сведения о том, что последнему якобы были оказаны медицинские услуги на вышеуказанную сумму. После чего, ФИО6, в период времени с 2022 г. по ДД.ММ.ГГГГ 20 часов 31 минуту, более точные ФИО16 и время следствием не установлены, находясь в неустановленном следствие ФИО11, осуществила поиск в сети Интернет бланка договора об оказании платных медицинских услуг (стационарное лечение) с указанием реквизитов ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, в который также внесла свои данные, а именно фамилию имя и отчество, паспортные данные и фамилию имя и отчество своего сына ФИО2, а также заведомо недостоверные сведения о том, что последнему якобы были оказаны медицинские услуги на вышеуказанную сумму. Далее, в период времени с 2022 г. по ДД.ММ.ГГГГ 20 часов 31 минуту, более точные ФИО16 и время следствием не установлены, находясь в неустановленном следствие ФИО11, ФИО6, продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, подготовила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г., номер корректировки 0 (первичная), в которой заявила сумму расходов за якобы оказанные платные медицинские услуги ФИО4 в размере 740 500 рублей 00 копеек, где сумма налога к возврату из федерального бюджета составила 93 621 рубль 00 копеек, указав также в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц сведения о счете №, открытом в ПАО Сбербанк, по адресу: <адрес> «А» на имя ФИО6. Далее, в период времени с 2022 г. по ДД.ММ.ГГГГ 20 часов 31 минуту, более точные ФИО16 и время следствием не установлены, находясь в неустановленном следствием ФИО11, ФИО6, реализуя свой единый преступный умысел, направленный на хищение денежных средств выделяемых из федерального бюджета путем обмана сотрудников налоговых органов Управления Федеральной налоговой службы <адрес>, осведомленная о возмещении социальных налоговых вычетов из федерального бюджета, достоверно зная о том, что налоговые вычеты, предоставляются налогоплательщику, если медицинские услуги оказывались в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, с целью придания легитимности права на получение социального налогового вычета и для того, чтобы ее преступные действия не стали очевидными для сотрудников налоговых органов, предоставила заведомо подложные документы, которые подготовила самостоятельно, осуществив поиск в сети Интернет бланка «справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации» № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием реквизитов ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, в который внесла свои данные, а именно фамилию имя и отчество, сумму оплаты медицинских услуг в размере 793 000 рублей 00 копеек, а также заведомо недостоверные сведения о том, что ей (ФИО6) были оказаны медицинские услуги на вышеуказанную сумму. После чего, ФИО6, в период времени с 2022 г. по ДД.ММ.ГГГГ 20 часов 31 минуту, более точные ФИО16 и время следствием не установлены, находясь в неустановленном следствие ФИО11, осуществила поиск в сети Интернет бланка договора на оказание платных медицинских услуг № DFF3006557966 с указанием реквизитов ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, в который также внесла свои данные, а именно фамилию, имя, отчество и паспортные данные, следовательно заведомо недостоверные сведения о том, что последней якобы были оказаны медицинские услуги на вышеуказанную сумму. Далее, в период времени с 2022 г. по ДД.ММ.ГГГГ, более точные ФИО16 и время следствием не установлены, находясь в неустановленном следствием ФИО11, ФИО6 продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, подготовила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г., номер корректировки 0 (первичная), в которой заявила сумму расходов за якобы оказанные платные медицинские услуги ей (ФИО6) в сумме 750 300 рублей 00 копеек, где сумма налога к возврату из бюджета составила 97 539 рублей 00 копеек, указав также в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц сведения о счете №, открытом в ПАО Сбербанк, по адресу: <адрес> «А» на имя ФИО6. Далее, в период времени с 2022 г. по ДД.ММ.ГГГГ 20 часов 31 минуту, более точные ФИО16 и время следствием не установлены, находясь в неустановленном следствие ФИО11, ФИО6, реализуя свой единый преступный умысел, направленный на хищение денежных средств выделяемых из федерального бюджета путем обмана сотрудников налоговых органов Управления Федеральной налоговой службы <адрес>, осведомленная о возмещении социальных налоговых вычетов из федерального бюджета, достоверно зная о том, что налоговые вычеты, предоставляются налогоплательщику, если медицинские услуги оказывались в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, с целью придания легитимности права на получение социального налогового вычета и для того, чтобы ее преступные действия не стали очевидными для сотрудников налоговых органов предоставила заведомо подложные документы, которые подготовила самостоятельно, осуществив поиск в сети Интернет бланка «справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации» № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием реквизитов ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, в который внесла свои данные, а именно фамилию имя и отчество, сумму оплаты медицинских услуг в размере 750 300 рублей 00 копеек, а также фамилию имя и отчество своего сына ФИО3, а также заведомо недостоверные сведения о том, что последнему были оказаны медицинские услуги на вышеуказанную сумму. После чего, ФИО6, в период времени с 2022 г. по ДД.ММ.ГГГГ 20 часов 31 минуту, более точные ФИО16 и время следствием не установлены, находясь в неустановленном следствие ФИО11, осуществила поиск в сети Интернет бланка договора об оказании платных медицинских услуг (стационарное лечение) с указанием реквизитов ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, в который также внесла свои данные, а именно фамилию имя и отчество, паспортные данные, а также фамилию имя и отчество своего сына ФИО3, а также заведомо недостоверные сведения о том, что последнему якобы были оказаны медицинские услуги на вышеуказанную сумму. Далее, в период времени с 2022 г. по ДД.ММ.ГГГГ 20 часов 31 минуту, более точные ФИО16 и время следствием не установлены, находясь в неустановленном следствием ФИО11, ФИО6 продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, подготовила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 г., номер корректировки 0 (первичная), в которой заявила сумму расходов за якобы оказанные платные медицинские услуги ФИО5 в сумме 750 300 рублей 00 копеек, где сумма налога к возврату из бюджета составила 97 145 рубль 00 копеек, указав также в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц сведения о счете №, открытом в ПАО Сбербанк, по адресу: <адрес> «А» на имя ФИО6. С целью доведения своего преступного умысла до конца, ДД.ММ.ГГГГ, ФИО6, находясь в зоне фудкорта кафе «Бургер Кинг», расположенного на втором этаже ТЦ «Ашан», находящегося по адресу: <адрес> «Б», в 19 часов 33 минуты осуществила вход в свой личный кабинет налогоплательщика через приложение «Налоги ФЛ», установленное на ее мобильном телефоне, затем ДД.ММ.ГГГГ в 19 часов 34 минуты в указанном личном кабинете налогоплательщика осуществила запрос на выпуск электронной подписи с помощью, которой подписываются налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Далее, ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в зоне фудкорта кафе «Бургер Кинг», расположенного на втором этаже ТЦ «Ашан», находящегося по адресу: <адрес> «Б», реализуя свой единый преступный умысел, действуя из корыстных побуждений, осведомленная о праве возмещения социальных налоговых вычетов из федерального бюджета, достоверно зная о том, что налоговые вычеты, предоставляются налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, в 20 часов 24 минуты через свой личный кабинет налогоплательщика направила в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенное по адресу: <адрес>, подготовленную ей ранее налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. номер корректировки 0 (первичная), с приложением к ней указанных выше подложных документов, а именно: справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации» № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием реквизитов ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, в которую внесла свои данные, а именно фамилию имя и отчество, сумму оплаты медицинских услуг в размере 740 500 рублей 00 копеек, а также фамилию имя и отчество своего сына ФИО2, договор на оказание платных медицинских услуг № DFF3006557966 с указанием реквизитов ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, в который также внесла свои данные, а именно фамилию, имя, отчество и паспортные данные, а также копию свидетельства о рождении своего сына ФИО2. При этом в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) за 2020, ФИО6 заявила сумму расходов за якобы оказанные платные медицинские услуги в размере 740 500 рублей 00 копеек, где сумма налога к возврату из бюджета составила 93 621 рубль 00 копеек. После чего, ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в зоне фудкорта кафе «Бургер Кинг», расположенного на втором этаже ТЦ «Ашан», находящегося по адресу: <адрес> «Б», реализуя свой единый преступный умысел, действуя из корыстных побуждений, осведомленная о праве возмещения социальных налоговых вычетов из федерального бюджета, достоверно зная о том, что налоговые вычеты, предоставляются налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, в 20 часов 26 минут через свой личный кабинет налогоплательщика направила в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенное по адресу: <адрес>, подготовленную ей ранее налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 номер корректировки 0 (первичная), с приложением к ней подложных документов, а именно: справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации» № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием реквизитов ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, в которую внесла свои данные, а именно фамилию имя и отчество, сумму оплаты медицинских услуг в размере 793 000 рублей 00 копеек, договор на оказание платных медицинских услуг № DFF3006557966 с указанием реквизитов ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, в который также внесла свои данные, а именно фамилию, имя, отчество и паспортные данные. При этом в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021, ФИО6 заявила сумму расходов за якобы оказанные платные медицинские услуги в размере 750 300 рублей 00 копеек, где сумма налога к возврату из бюджета составила 97539 рубль 00 копеек. После чего, ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в зоне фудкорта кафе «Бургер Кинг», расположенного на втором этаже ТЦ «Ашан», находящегося по адресу: <адрес> «Б», реализуя свой единый преступный умысел, действуя из корыстных побуждений, осведомленная о праве возмещения социальных налоговых вычетов из федерального бюджета, достоверно зная о том, что налоговые вычеты, предоставляются налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, в 20 часов 28 минут через свой личный кабинет налогоплательщика направила в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенное по адресу: <адрес>, подготовленную ей ранее налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 номер корректировки 0 (первичная), с приложением к ней подложных документов, а именно: справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации» № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием реквизитов ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, в которую внесла свои данные, а именно фамилию имя и отчество, сумму оплаты медицинских услуг в размере 750 300 рублей 00 копеек, а также фамилию имя и отчество своего сына ФИО3, договор об оказании платных медицинских услуг (стационарное лечение) с указанием реквизитов ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, в который также внесла свои данные, а именно фамилию имя и отчество, паспортные данные, а также фамилию имя и отчество своего сына ФИО3, а также копию свидетельства о рождении своего сына ФИО3. При этом в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022, ФИО6 заявила сумму расходов за якобы оказанные платные медицинские услуги в размере 750 300 рублей 00 копеек, где сумма налога к возврату из бюджета составила 97 145 рубль 00 копеек. После чего, ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ, в период времени предшествующий 19 часам 31 минуте, точное время следствием не установлены, находясь в зоне фудкорта кафе «Бургер Кинг», расположенного на втором этаже ТЦ «Ашан», находящегося по адресу: <адрес> «Б», осознав, что допустила техническую ошибку в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 номер корректировки 0 (первичная), продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, подготовила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 номер корректировки 1 (уточненная), в которой заявила сумму расходов на оказанные платные медицинские услуги ей (ФИО6) в сумме 793 000 рублей 00 копеек, где сумма налога к возврату из бюджета составила 102 271 рубль 00 копеек, указав также в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц сведения о счете №, открытом в ПАО Сбербанк, по адресу: <адрес> «А» на имя ФИО6. Далее, ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в зоне фудкорта кафе «Бургер Кинг», расположенного на втором этаже ТЦ «Ашан», находящегося по адресу: <адрес> «Б», реализуя свой единый преступный умысел, действуя из корыстных побуждений, осведомленная о праве возмещения социальных налоговых вычетов из федерального бюджета, достоверно зная о том, что налоговые вычеты, предоставляются налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, в 20 часов 31 минуты через свой личный кабинет налогоплательщика направила в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенное по адресу: <адрес>, подготовленную ей налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г. номер корректировки 1 (уточненная). При этом в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 номер корректировки 1 (уточненная), ФИО6 заявила сумму расходов на якобы оказанные платные медицинские услуги в размере 793 000 рублей 00 копеек, где сумма налога к возврату из бюджета составила 102 271 рубль 00 копеек. Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенном по адресу: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ завершены камеральные проверки по налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020, 2021 и 2022 годы. Будучи введенными в заблуждение сотрудники Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> приняли решение о возмещении социальных налоговых вычетов из федерального бюджета, заявленных ФИО6 в указанных налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020, 2021 и 2022 годы. В связи с чем, в дневное время ДД.ММ.ГГГГ, на основании представленных ФИО6 в налоговые органы подложных документов, с расчетного счета № УФК по <адрес> (МИ ФНС России по Управлению ФИО15), открытого в отделении Тула Банка России// УФК по <адрес>, на расчетный счет № ФИО6, открытый в ПАО «Сбербанк», по адресу: <адрес> «А», были перечислены денежные средства в размере 93 621 рубль 00 копеек (по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. за якобы оказанные платные медицинские услуги ФИО4), 97 539 рублей 00 копеек и 4 732 рубля 00 копеек (по уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г. за якобы оказанные платные медицинские услуги ФИО6) и 97 106 рублей 38 копеек (по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 г. за якобы оказанные платные медицинские услуги ФИО5 с учетом удержанных пеней налоговым органом в размере 38 рублей 62 копейки), в обще сумме 292 998 рублей 38 копеек. После поступления денежных средств на расчетный счет ФИО6 в общей сумме 292 998 рублей, 38 копеек, ФИО6, имея единоличный доступ к данному расчетному счету, получила реальную возможность распорядится ими по своему усмотрению в своих корыстных целях. В результате своих умышленных преступных действий ФИО6 совершила хищение денежных средств, выделенных из федерального бюджета, путем обмана Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, в размере 292 998 рублей 38 копеек, которыми распорядилась по своему усмотрению, чем причинила Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> материальный ущерб в крупном размере на указанную сумму. Подсудимая ФИО6 вину в совершении инкриминируемого ей преступления не признала, пояснив, что с квалификацией она не согласна, так как подавались три декларации и имеют ФИО11 три ч.1 ст.159 УК РФ. По существу предъявленного обвинения пояснила, что с целью поднятия иммунитета у своих детей и у себя они проходили диспансеризацию, в связи с чем, понесла затраты на суммы, указанные в декларациях. В медицинских организациях, в которых ей оказывались услуги, ей сделали хорошие скидки, не дали чеки, подтверждающие оплату услуг. Она решила подать документы на возмещение затрат, но так как документов не было, она нашла в Интернете бланки договор и справки об оказании услуг, подготовила декларации на себя и детей. ДД.ММ.ГГГГ она, находясь в <адрес>, в кафе «Бургеркинг» в магазине «Ашан» заполнила справки в мобильном приложении налогоплательщика, в имеющиеся формы документов внесла данные, которые заготовила заранее. Ею были подложены документы из организации, которая медицинские услуги не оказывала. В июне 2023 года ей на счёт поступили денежные средства, которые она сняла со счета и положила дома. Она признаёт, что ей звонила Свидетель №3 из налоговой инспекции, которая сообщила о неоказании ей медицинских услуг. После звонка, она ДД.ММ.ГГГГ вернула часть денег, а другую часть вернула в октябре 2023 года. Всю сумму сразу она не вернула, так как у неё были другие проблемы и она не знала общую сумму подлежащую возврату с учетом пени. Позвонить в налоговую инспекцию, чтобы узнать всю сумму или взять выписку из банка о движении денежных средств по счету, она не догадалась. В это время у неё был мобильный телефон с подключением услуги «Мобильный банк». В ходе расследования она поясняла, что добровольно отказалась от совершения преступления, чем хотела сказать, что добровольно возместила причиненный ущерб. Понятие добровольного отказа от совершения преступления ей разъяснено, она в этой части свои показания не поддерживает. Она семь лет работала в Москве в налоговой инспекции в отделе камеральных проверок по уплате НДС (налога на добавленную стоимость). Проживая в Москве с семьей она тратила на содержание семьи более ста тысяч рублей в месяц, в том числе, свою зарплату. Её муж отдавал ей на расходы 40-50 тысяч рублей в месяц. Её отец – инвалид 2 группы, давал ей в месяц 50 тысяч рублей. В настоящее время она разведена, проживает в селе <адрес>, работает неофициально в фирме «Логистика» с заработной платой 80 тысяч рублей в месяц, получает алименты в размере 30 тысяч рублей в месяц, при разводе получила долю в квартире в <адрес>, от сдачи комнаты получает 60 тысяч рублей в месяц. В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ФИО6, после оглашения сведений о её доходах за 2024 год, представленных УФНС по <адрес>, признала, что работает с 2024 года по настоящее время в Централизованной бухгалтерии «Сосновского муниципального округа». В ходе следствия она поясняла, что не работает, так как опасалась, что её уволят с работы. Она признаёт, что за период 2017-2019 годы она обращалась в УФНС и получала частичное возмещение расходов на лечение. Причину, по которой поясняла в ходе расследования о том, что в 2022 году ей стало известно, что «возможно возместить часть понесенных расходов за полученные медицинские услуги, ранее считала, что только за приобретенное жильё», пояснить не смогла. Из оглашенных показаний подозреваемой ФИО6 по существу следует, что в 2020 году в период пандемии «Ковид» она, с целью поднятия иммунитета себе и своим детям решила пройти диспансеризацию в медицинском учреждении в одном из медицинских центров <адрес>. В 2022 году ей стало известно, что возможно возместить часть понесенных расходов за полученные медицинские услуги. Так как документов об оплате медицинских услуг от той организации, где она проходила лечение, у неё не было, то она решила сделать данные документы с помощью сети «Интернет». Ориентировочно в конце 2022 года она подготовила декларацию и документы, подтверждающие её расходы по диспансеризации, а именно договор об оказании медицинских услуг и справка. Далее, ей стало известно, что возможно также возмещение части затрат на несовершеннолетних детей, поэтому после подачи декларации в соответствующие органы в феврале 2023 года от своего имени, через несколько дней она подала декларации на своих несовершеннолетних детей. Пакеты документов, а именно договоров и справок, она подавала на социальные налоговые вычеты за медицинские услуги, оказанные в сумме 740 500 и 750 300 рублей. Договор с медицинской организацией и справку об оказании услуг, которые как она упомянула выше, нашла в сети «Интернет». В договоре и справке уже были проставлены реквизиты организации, печати, она лишь вписала туда свои данные и отправила все это через личный кабинет налогоплательщика. На каком сайте сети Интернет, ею были найдены подложные документы, а именно справка об оказанных медицинских услугах и договор об оказанных медицинских услугах ООО «Медицинские центры» <адрес>, она не помнит. Декларации она подавала из <адрес> с помощью своего мобильного телефона, находясь в одном из кафе, расположенного неподалеку магазина «Ашан», расположенного на <адрес> телефон она продала в конце 2023 года, кому не помнит. Доступа к приложению у неё нет, восстановить доступ к приложению не представляется возможным. По итогам рассмотрения поданных ею деклараций, налоговым органом было принято решение о возмещении ей и её детям части затрат за полученное лечение и ДД.ММ.ГГГГ на счет её банковской карты № были перечислены денежные средства в сумме 97 106 рублей 38 копеек, 4732 рубля, 93 621 рубль и 97 539 рублей, в этот момент она находилась в <адрес>. Спустя некоторое время ей позвонил сотрудник налогового органа и сказал, что организация, документы которой она прикладывала к налоговым декларациям о подтверждении оказания медицинских услуг, не подтвердила оказанные медицинские услуги. Она приняла решение возвратить данные денежные средства обратно в государственный бюджет. Данными денежными средствами она не пользовалась, они находились на её банковской карте. ДД.ММ.ГГГГ она возвратила денежные средства в сумме 200 000 рублей и ДД.ММ.ГГГГ она возвратила 97 435 рублей 26 копеек на те же реквизиты, с которых ей были перечислены денежные средства, а именно Казначейство России (ФНС России). Таким образом, она добровольно отказалась от дальнейшего совершения преступления, в виде расходов данных денежных средств и добровольно погасила их до возбуждения уголовного дела. Таким образом, охраняемые уголовном законом правоотношения были восстановлены. На момент подачи декларации она работала ИФНС № по <адрес> в должности государственного налогового инспектора. Имеет высшее экономическое образование. Справки она не изготавливала и не распечатывала, а просто внесла свои данные в уже имеющийся бланк справки в сети «Интернет», после чего прикрепила к декларации (т. 1 л.д. 69-72, 139-142, 212-215, т. 2 л.д. 16-20, 97-103, 186-190). Из оглашенных показаний обвиняемой ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что виновной себя в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ не признает и в полном объеме настаивает на показаниях, данных ею в ходе производства допроса в качестве подозреваемой и дополнила, что декларации она подавала с помощью приложения «Налоги ФЛ», которое было установлено у неё на старом телефоне, в настоящее время доступа к приложению у неё не имеется. Телефон она поменяла давно, пароль от приложения не помнит. Подложные документы после подачи налоговых деклараций она сразу же уничтожила, так как понимала, что они подложные. По каждой налоговой декларации проводится самостоятельная камеральная налоговая проверка, и по итогам каждой камеральной налоговой проверки выносится соответствующее самостоятельное решение к каждой декларации, по которой был заявлен социальный налоговый вычет, также к каждой декларации был заявлен разный пакет документов, суммы на расчетный счет ей также поступили разными платежами, следовательно, она считает, что обвинение по ч. 3 ст. 159 УК РФ ей предъявлено не корректно, единого умысла на получение бюджетных денежных средств у неё не было. Считает, что необходимо переквалифицировать совершенные ею деяния на часть 1 ст. 159 УК РФ (т. 2 л.д. 208-210). Вина подсудимой ФИО6 в совершении преступления подтверждается следующими доказательствами: - показаниями представителя потерпевшего ФИО42, в совокупности в показаниями данными ею в ходе расследования (т.2 л.д.91-96) из существа которых следует, что в должности заместителя начальника правового отдела УФНС России по <адрес> она работает с июня 2024 года. На основании доверенности №@ от ДД.ММ.ГГГГ она уполномочена представлять интересы УФНС России по <адрес> в правоохранительных органах. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Налоговый вычет – это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ, либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством РФ о налогах и сборах случаях. На налоговые вычеты могут претендовать граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В отношении доходов, полученных до 2021 года, налоговые вычеты применялись к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях). По доходам, полученным начиная с 2021 года, налоговые вычеты предоставляются в отношении доходов, относящихся к основной налоговой базе (например, заработной плате), а также доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению. Налоговые вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются. Налоговым кодексом РФ предусмотрено семь групп налоговых вычетов: стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ), социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ), инвестиционные налоговые вычеты (ст. 291.1 НК РФ), имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ), профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ), налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ), налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ). В соответствии со ст. 219 НК РФ (Социальные налоговые вычеты), а именно соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 и 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, а именно в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям до 18 лет. Данным налоговым вычетом можно воспользоваться в размере фактически произведенных расходов на лечение и (или) приобретение медикаментов, но в совокупности не более 120 000 рублей за календарный год. По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, без учета указанного ограничения. Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей (ИП), имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения. В отношении расходов до ДД.ММ.ГГГГ, документом, подтверждающим расходы на медицинские услуги являлась Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным приказом Минздрава России и МНС России от ДД.ММ.ГГГГ №/БГ-3-04/256. Выдача Справки об оплате медицинских услуг с целью получения социального налогового вычета входит в компетенцию медицинских организаций или ИП, оказывающих медицинские услуги (выдается по требованию налогоплательщика), и является обязательным документом, представляемым налогоплательщиком в налоговый орган для получения указанного налогового вычета. Вопрос об отнесении оказанных физлицу медицинских услуг к соответствующим перечням решается медицинскими организациями или ИП путем указания в Справке стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2. Кроме справки налогоплательщик также обязан предоставить копию договора с организацией, где ему оказывались медицинские услуги, а также копии документов подтверждающих родство, если оплачено лечение членов семьи. На основании вышеуказанных документов заполняется заявление налогоплательщика, а именно декларация по форме 3-НДФЛ. Данная декларация может заполняться и подаваться в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, так и лично на бумажном носителе в налоговый орган по ФИО11 регистрации налогоплательщика. После подачи вышеуказанных необходимых документов в налоговый орган регистрирует их, и в дальнейшем начинается осуществление камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88 НК РФ. На основании статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). После проведения камеральной проверки принимается решение о подтверждении или не подтверждении права на заявленный социальный налоговый вычет. В случае подтверждения права на социальный налоговый вычет сотрудник налогового органа закрывает налоговую проверку, и заявление автоматически направляется на дальнейшее подтверждение в отдел урегулирования состояния расчетов с бюджетом. Камеральная налоговая проверка по данным декларация завершена ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой вычет подтвержден в указанных суммах. В соответствии с положениями статьи 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления. Заявление налогоплательщика, представляется по ФИО11 учета по установленной форме КНД 1112542 на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 НК РФ. До 2023 года в каждом регионе был свой счет Федерального казначейства для уплаты налогов. С 2023 года налоги уплачиваются на единый счет Федерального казначейства. Обработкой платежей из всех субъектов РФ занимается Управление Федерального казначейства по <адрес>. Это не влияет на учет платежей в налоговом органе. Если налогоплательщик указал свой ИНН, деньги будут отражены на ЕНС налогоплательщика и перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам с учетом ФИО11 регистрации или ведения деятельности, то есть Управление Федерального казначейства по <адрес> является, лишь исполнителем и только перераспределяет бюджетные денежные средства. На основании пункта 3 статьи 79 НК РФ поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (далее – Поручение о возврате), направляется налоговым органом в Управление Федерального казначейства по <адрес> (далее - Казначейство) не позднее следующего дня после получения, представленного в соответствии со статьей 229 НК РФ одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в Казначейство раньше дня окончания установленного статьей 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. Заявления обрабатываются в автоматическом режиме, без участия инспектора –сотрудника налогового органа, проверяется наличие счета для возврата (при отсутствии счета направляется запрос в банк), формируется Поручение на возврат и направляется в Казначейство. По обстоятельствам расследуемого уголовного дела показала, что ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» представлены первичные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020, 2021, 2022 годы, в которых в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации заявлен социальный налоговый вычет за оказанные медицинские услуги за себя и своих детей: ФИО2 и ФИО3. За 2020 год заявлена сумма расходов 740 500,00 рублей, сумма налога к возврату составила 93 621,00 рубль. За 2021 год заявлена сумма расходов 793 000,00 рублей, сумма налога к возврату составила 102 271,00 рубль. За 2022 год заявлена сумма расходов 750 300,00 рублей, сумма налога к возврату составила 97 145,00 рублей, также хочу пояснить, что ФИО6 за 2022 год было возвращено 97 106 рублей 38 копеек, разница 38 рублей 62 копейки зачтено из ЕНП в пеню, что означает наличие задолженности у ФИО46 за 2015 и 2016 год. ФИО6 были предоставлены указанные налоговые декларации с соответствующим пакетов документов, который необходим для получение налоговых вычетов, пакет документов необходимый для подтверждения суммы вычета. ФИО6 предоставила в УФНС России по <адрес> через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» представлены первичные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020, 2021, 2022 годы на себя и своих двоих детей, к которым приложила копии договоров с медицинской организацией ООО «Медицинские центры» ИНН <***>, а также справки из этой же организации на дорогостоящее лечение. Налоговая проверка по данным декларациям завершена ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой вычет подтвержден в указанных суммах. Таким образом, по представленным ФИО6 Заявлениям от ДД.ММ.ГГГГ, Управлением ДД.ММ.ГГГГ направлены Поручения на возврат в общей сумме 292 998,38 рублей в Казначейство. Согласно информации, представленной Казначейством, денежные средства ДД.ММ.ГГГГ зачислены на банковский счет, указанный в заявлениях. Управлением направлен запрос в ООО «Медицинские Центры» от ДД.ММ.ГГГГ № о подтверждении факта получения медицинских услуг ФИО6 и ее несовершеннолетними детьми, на который получен ответ от ДД.ММ.ГГГГ, что медицинские услуги ФИО6 и ее детям не оказывались. С целью устранения неправомерных действий физического лица по получению из бюджета налоговых платежей, основание для получения которых у ФИО6 отсутствовали, а также в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органом посредством телефонного звонка ФИО6 было рекомендовано исправить выявленные нарушения путем представления уточненных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3 – НДФЛ за 2020,2021,2022 годы. В результате представленных уточненных налоговых деклараций за 2020,2021,2022 годы, в отдельных карточках налоговых обязанностей ДД.ММ.ГГГГ отражены начисления по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 293 037,00 рублей. ФИО6 неправомерно заявила на возмещение из федерального бюджета денежные средства в размере 293 037 рублей 00 копеек, возвращено из бюджета денежных средств в общей сумме 292 998,38 рублей, чем причинила материальный ущерб федеральному бюджету на указанную сумму в крупном размере. ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ представлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ за 2020, 2021, 2022 годы, суммы к начислению в которых составили: за 2020 год – 93 621,00 рубль, за 2021 год – 102 271,00 рубль, 2022 год – 97 145,00 рублей. Денежные средства, уплаченные ФИО6 платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 200 000,00 рублей (реестр УФК по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ) и от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 97 435,26 рублей (реестр УФК по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ), поступили на единый налоговый счет ФИО6 и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ распределены в уплату налога на доходы физических лиц и пени. Денежные средства, уплаченные платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 202,84 рубля (реестр УФК по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ), поступили на единый налоговый счет ФИО6 и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ распределены в уплату пеней. Денежные средства возмещены в полном объеме в Федеральный бюджет; - ответом на запрос УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> рассмотрев запрос о предоставлении информации в отношении представленных ФИО6 ИНН <***> уточненных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее ф.-3НДФЛ), сообщает следующее. ФИО6 через личный кабинет налогоплательщика направлены уточненные налоговые декларации ф.-3НДФЛ за 2020, 2021, 2022 годы. Уточненная (корректировка №) налоговая декларация ф.-3НДФЛ за 2020 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ. Уточненная (корректировка №) налоговая декларация ф.-3НДФЛ за 2021 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ. Уточненная (корректировка №) налоговая декларация ф.-3НДФЛ за 2022 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 118); - ответом на запрос УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Управлением Федеральной налоговой службы России по <адрес> (алее- Управление) рассмотрен запрос о предоставлении информации о количестве отказов в возмещении НДФЛ в связи с предоставлением недостоверных сведений (подложных документов), сообщается следующее. В ходе анализа налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее ф. 3-НДФЛ) выявлены факты необоснованного обогащения с целью реализации права на получение социального налогового вычета за медицинские услуги в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ФИО6 ИНН <***>. ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме направлены налоговые декларации ф. 3-НДФЛ за 2020, 2021, 2022 гг., в которых был заявлен социальный налоговый вычет за медицинские услуги на себя и своих детей ФИО2 и ФИО3. В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом был направлен запрос в ООО «Медицинские Центры» о подтверждении факта получения мед.услуг ФИО6 и ее несовершеннолетними детьми. Согласно ответа от ДД.ММ.ГГГГ № медицинские услуги ФИО6 и её детям не оказывались. ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 были представлены уточненные налоговые декларации за 2020, 2021, 2022 гг. (т. 1 л.д. 13); - ответом на запрос УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее-Управление) в соответствии с запросом о предоставлении ФИО6 ИНН <***>. Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее ф. 3-НДФЛ) с заявленным социальным налоговым вычетом были представлены через интернет - сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» со следующего IP-адреса ФИО6 - 46.138.76.83. Возврат денежных средств ФИО6 был осуществлен на основании заявлений о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, представленных в налоговый орган в составе налоговых деклараций в соответствии со ст. 229 НК РФ. ФИО6 представлены заявления о возврате денежных средств: № в сумме 93 621, 00 рубль; №, 00 рубль; № в сумме 97 539, 00 рублей; № в сумме 97 145, 00 рублей. Управлением ДД.ММ.ГГГГ сформированы сообщения об отказе № в сумме 97 539, 00 рублей по причине: аналогичное заявление рассмотрено в составе уточненной налоговой декларации, № в сумме 38,62 рублей по причине: отсутствует положительное сальдо на едином налоговом счете (далее — ЕНС) для исполнения заявления о распоряжения путем зачета (возврата). Управление ДД.ММ.ГГГГ направлены заявки на возврат денежных средств в Управление Федерального казначейства по <адрес> в общей сумме 292 998, 38 рублей и возвращены ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет, открытый в ПАО «Сбербанк» №. В связи с представленным уточненными декларациями по налогу на доходы физических лиц (далее ф. 3-НДФЛ) за 2020-2022 годы в отношении ФИО6 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 297 638, 10 рублей. Денежные средства, уплаченные платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 200 000, 00 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 97435, 26 рублей, поступили на ЕНС налогоплательщика и распределены в счет погашения налоговых обязанностей по уплате налога и пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО6 сформировано нулевое сальдо ЕНС (т. 1 л.д. 15); - ответом на запрос Общества с ограниченной ответственностью «Медицинские Центры» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ООО «Медицинские Центры», расположенному по адресу: Москва, 3-ая Мытищинская ул., <адрес> А. ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), ФИО5 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), ФИО6 за медицинской помощью не обращались, в базе пациентов не числятся. Справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы не выдавались (т. 1 л.д. 31); - ответом на запрос Управления Федерального казначейства по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Управление Федерального казначейства по <адрес> (далее Управление, УФК по <адрес>) в ответ на запрос о предоставлении сведений сообщает. С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую «Налогового кодекса Российской Федерации «введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме Единого налогового счета (далее ЕНС). В целях реализации механизма ЕНС определены центры специализации: - в Федеральной налоговой службе Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению ФИО15 ИНН <***> КПП 770801001 (далее — МИ ФНС России по управлению ФИО15, администратор); - в Федеральном казначействе - УФК по <адрес>, которому открыт отдельный казначейский счет, предназначенный для учета и распределения налоговых поступлений между всеми бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (далее- отдельный казначейский счет для учета налоговых платежей). Учет единого налогового платежа, предусмотренного статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -единый налоговый платеж), а также иных платежей, администрируемый налоговыми органами, и их распределение между бюджетами осуществляется на отдельном казначейском счете для учета налоговых платежей. При этом для обособленного учета операций по единому налоговому платежу применяются коды бюджетной классификации Российской Федерации 18№ и 18№. В соответствии с положениями ст. 40 и 242.16 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ): органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерства Финансов Российской Федерации в порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет, а в случае возврата, (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором- согласно представленному им по распоряжению; администраторы доходов бюджетов (администраторы источников финансирования) дефицитов бюджетов) в соответствии с положениями БК РФ осуществляют свои бюджетные полномочия по поступлениям, учтенным на открытых им лицевых счетах, администраторов доходов бюджетов (администраторов источников финансирования, дефицита бюджетов), принимают решения и формируют распоряжения на проведение операций по возврату, зачету, уточнению) излишен уплаченных ии излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и направляют указанные распоряжения в Федеральное казначейство для исполнения. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность налогоплательщика, состоящая из всех подлежащих уплате и уплаченных в бюджет налогов, отражается в общей сумме на Едином налоговом счете каждого налогоплательщика (пункты 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). Учет налоговых платежей в режиме ЕНС осуществляется МИФНС России по управлению ФИО15, лицевой счет которой открыт в УФК по <адрес>. Пунктом 6.2 Положения о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению ФИО15, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/43@, установлено, что МИФНС России по управлению ФИО15 осуществляет учет на ЕНС сумм налогов, сборов, страховых взносов, и иных обязательных платежей и контроль за поступлением в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в пределах компетенции. В соответствии с указанной в запросе информацией о плательщике/получателе средств (ФИО ИНН) специалистами Управления осуществлен поиск распоряжений на возврат за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и установлено следующее. На основании Заявок на возврат, представленных МИФНС России по управлению ФИО15 Управлением осуществлено перечисление плательщику: в сумме 97 539, 00 руб. по поручению о перечислении на счет от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с реквизитами, указанными в заявке на возврат от ДД.ММ.ГГГГ №ZV400016990; в сумме 97 106, 38 руб. по поручению о перечислении на счет от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с реквизитами, указанными в заявке на возврат от ДД.ММ.ГГГГ №ZV400019937; в сумме 4 732, 00 руб. по поручению о перечислении на счет от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с реквизитами, указанными в заявке на возврат от ДД.ММ.ГГГГ №ZV400017474; в сумме 93 621, 00 руб. по поручению о перечислении на счет от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с реквизитами, указанными в заявке на возврат от ДД.ММ.ГГГГ №ZV400016264 (т. 1 л.д. 33-39); - ответом на запрос от ДД.ММ.ГГГГ № ЗНО0309638927 ПАО «Сбербанк», согласно которому ПАО «Сбербанк» в ответ на запрос предоставляет запрашиваемую информацию в отношении 40817810538126724446_ФИО6_ДД.ММ.ГГГГ г.<адрес>: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (время мск) (т. 1 л.д. 42-43); - справкой № по результатам экономического исследования документов в отношении гр. ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма возмещенного за 2020 год гр. ФИО6 социального налогового вычета по расходам на оказание медицинских услуг сыну ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.) составила 93 621 руб. (т. 1 л.д. 47-50); - справкой № по результатам экономического исследования документов в отношении гр. ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма возмещенного за 2021 год гр. ФИО6 социального налогового вычета по расходам на оказание медицинских услуг составила 102 271 руб. (т. 1 л.д. 118-121); - справкой № по результатам экономического исследования документов в отношении гр. ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма возмещенного за 2022 год по расходам на оказание медицинских услуг сыну ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р. составила 97 145 руб. (т. 1 л.д. 191-194); - оглашенными показаниями свидетеля Свидетель №1 от ДД.ММ.ГГГГ, - главного врача ООО «Медицинские Центры» (<адрес> «А»), о том, что клиника занимается лечением пациентов взрослых пациентов от 18 лет, на платной основе, основные направления лечения терапия, хирургия, неврология, гинекология, эндокринология и т. д. В 2020 году ООО «Медицинские центры» услуги по лечению ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ г.р. не оказывало, детей в клинике они не лечат, только взрослое население от 18 лет. Указанное лицо за лечением в ООО «Медицинские Центры» не обращалось и в общей базе пациентов не числится. Справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 740 500 рублей, ФИО6 клиника никогда не выдавала, так как ФИО4 лечение в нашей клинике не проходил. Кроме того, в клинике идет сплошная нумерация выданных справок, так как на текущий день выдана справка под номером 841, нумерация у них продолжается на протяжении всего существования клиники, т. е. за 18 лет работы ООО «Медицинские Центры» выдало всего 841 справку для предоставления в налоговый орган. Каким образом у ФИО6 могли оказаться документы о лечении якобы в клинике её сына ФИО2, ей не известно. Также, в документах, которые ФИО6 предоставила в налоговую инспекцию указано, что ФИО4 оказывалось лечение в клинике стационарно, хотя ООО «Медицинские Центры» не оказывают стационарное лечение пациентам, так как клиника занимается только амбулаторным лечением пациентов. Кроме того, на договоре от ДД.ММ.ГГГГ стоит номер договора, хотя ООО «Медицинские Центры» нумерацию договорам не присваивает, также бланк договора представленный ФИО6 в налоговый орган отличается от бланка договора который заключается с пациентом ООО «Медицинские Центры». До июня 2021 года в реквизитах у ООО «Медицинские Центры» стоял расчетный счет, открытый в ПАО «Сбербанк», а с июля 2021 года счет открыт в банке ВТБ, который и используется по настоящее время как основной счет клиники. Печать поставленная в договоре и справке, которые ФИО6 представила в налоговый орган, отличается от печати которую использует ООО «Медицинские Центры», в нашей печати в слове Медицинские, буква К, чуть длиннее остальных букв, а на печати которая стоит в документах ФИО6, все строчные буквы одной высоты включая букву К. В 2021 году ООО «Медицинские центры» услуги по лечению ФИО6 не оказывало, указанное лицо за лечением в ООО «Медицинские Центры» не обращалось и в общей базе пациентов не числится. Справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 793 000 рублей, ФИО6 наша клиника никогда не выдавала. В справке указан якобы сотрудник ООО «Медицинские Центры» ФИО7, хочу пояснить, что в нашей клинике человек с указанным ФИО никогда не работал. Каким образом у ФИО6 могли оказаться документы о лечении якобы в нашей клинике, ей неизвестно. Кроме того, в клинике идет сплошная нумерация выданных справок, так как на текущий день у нас выдана справка под номером 841, нумерация у нас продолжается на протяжении всего существования клиники, т. е. за 18 лет работы ООО «Медицинские Центры» выдало всего 841 справку для предоставления в налоговый орган. Кроме того, на договоре от ДД.ММ.ГГГГ стоит номер договора, хотя ООО «Медицинские Центры» нумерацию договорам не присваивает, также бланк договора представленный ФИО6 в налоговый орган отличается от бланка договора который заключается с пациентом ООО «Медицинские Центры». Печать, поставленная в договоре и справке, которые ФИО6 представила в налоговый орган, отличается от печати которую использует ООО «Медицинские Центры», в нашей печати в слове Медицинские, буква К, чуть длиннее остальных букв, а на печати которая стоит в документах ФИО6, все строчные буквы одной высоты включая букву К. В 2022 году ООО «Медицинские центры» услуги по лечению ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р. не оказывало, детей в клинике они не лечат. Справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 750 300 рублей, ФИО6 клиника никогда не выдавала, так как ФИО5 лечение в клинике не проходил. Кроме того, в нашей клинике идет сплошная нумерация выданных справок, так как на текущий день у нас выдана справка под номером 841, нумерация у нас продолжается на протяжении всего существования клиники, т. е. за 18 лет работы ООО «Медицинские Центры» выдало всего 841 справку для предоставления в налоговый орган. В документах, которые ФИО6 предоставила в налоговую инспекцию указано, что ФИО5 оказывалось лечение в клинике стационарно, хотя ООО «Медицинские Центры» не оказывают стационарное лечение пациентам, так как занимается только амбулаторным лечением пациентов. Печь поставленная в договоре и справке, которые ФИО6 представила в налоговый орган, отличается от печати которую использует ООО «Медицинские Центры», в нашей печати в слове Медицинские, буква К, чуть длиннее остальных букв, а на печати которая стоит в документах ФИО6, все строчные буквы одной высоты включая букву К (т.1 л.д.64-67, 135-138, 208-211); - протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ с фототаблицей, согласно которому: объектом осмотра является Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2020 с номером корректировки 0. Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2020 с номером корректировки 0 представлена на бумажном носителе, на 5 листах формата А4, двухстороння печать. На первом листе в левом верхнем углу штрих-код 0331 7013, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 001, далее ниже форма по КНД 1151020 «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), ниже номер корректировки 0, налоговый период (код) 34, отчетный год 2020, представляется в налоговый орган (код) 6800. Ниже сведения о налогоплательщике код страны 643, код категории налогоплательщика 760 фамилия ФИО46 имя ФИО18 Отчество ФИО23 ФИО16 рождения ДД.ММ.ГГГГ ФИО11 рождения СССР <адрес> Сведения о документе удостоверяющем личность код вида документа 21 серия и № кем выдан ГУ МВД России по <адрес> ФИО16 выдачи ДД.ММ.ГГГГ код статуса налогоплательщика 1- налоговый резидент Российской Федерации номер контактного телефона <***> декларация составлена на 7 страницах На оборотной стороне также в левом верхнем углу штрих-код 0331 7020, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 002, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета. 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сум налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации) / возврату из бюджета. Далее указан реквизит 2-возврат из бюджета, код бюджетной классификации 18№, код по ОКТМО 45315000, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) 0, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) 93621. Ниже строки не заполнены. На втором листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 7037, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 003, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение к разделу №. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. Данное заявление состоит из двух частей. Верхняя часть заявления не заполнена. Нижняя часть заполнена. На основании статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц. Номер заявления 207466532 в размере 93621 код бюджетной квалификации 18№ код по ОКТМО 45315000, налоговый период 2020 Наименование банка ПАО СБЕРБАНК Банковский идентификационный код 044525225 вид счета (код) 2 номер счета 40№ получатель фамилия ФИО46 имя ФИО18 отчество ФИО23 На оборотной стороне также в левом верхнем углу штрих-код 0331 7044, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 004, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов. 1. Расчет налоговой базы (руб. коп.), вид дохода 3-иное. 1.1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 740960. 61 1.2. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм не подлежащих налогообложению 4000. 00 1.3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению. 736960.61 1.4 Сумма налоговых вычетов 736960.61 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) возврату (руб.) 2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 93621 Ниже графы не заполнены, кроме графы 2.10. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 93621. На третьем листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 7051, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 005, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации. Налоговая ставка 13 %. Код вида дохода 07. ИНН источника выплаты дохода 7718111790, КПП 771801001, код по ОКТМО 45315000 Наименование источника выплаты дохода ИФНС РОССИИ № ПФИО30 Сумма дохода (руб. коп.) 740960.61 Сумма налога удержанная (руб.) 93621. На оборотной стороне также в левом верхнем углу штрих-код 0331 7082, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 006, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Приложение 4. Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению. В приложение 4, заполнен только пункты 4 и 13. 4. Сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возврату, не подлежащие налогообложению (руб. коп.) 4000.00. 13. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (руб.коп.) 4000.00 На четвертом листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 7099, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 007, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.Налогового кодекса Российской Федерации. 1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге), усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя. 16800.00. 1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 16800. 2.3. Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения 740500.00 2.4. Общая сумма социальных налоговых вычетов, в отношении которых не применяется ограничение, установленное пунктом 2 ст 2ДД.ММ.ГГГГ00.00 3.7. Общая сумма социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации 740500.00 4. Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации (руб.коп.) 740500.00. Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2020 с номером корректировки 0 не упаковывалась. 2.) Объектом осмотра является копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2020 с номером корректировки 1. Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2020 с номером корректировки 1 представлена на бумажном носителе, на 6 листах формата А4, односторонняя печать печать. На первом листе в левом верхнем углу штрих-код 0331 7013, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 001, далее ниже форма по КНД 1151020 «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), ниже номер корректировки 1, налоговый период (код) 34, отчетный год 2020, представляется в налоговый орган (код) 6800. Ниже сведения о налогоплательщике код страны 643, код категории налогоплательщика 760 фамилия ФИО46 имя ФИО18 Отчество ФИО23 ФИО16 рождения ДД.ММ.ГГГГ ФИО11 рождения СССР <адрес> Сведения о документе удостоверяющем личность код вида документа 21 серия и № кем выдан ГУ МВД России по <адрес> ФИО16 выдачи ДД.ММ.ГГГГ код статуса налогоплательщика 1- налоговый резидент Российской Федерации номер контактного телефона <***> декларация составлена на 6 страницах На втором листе в левом верхнем углу штрих-код 0331 7020, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 002, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета. 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сум налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации) / возврату из бюджета. Далее указан реквизит 3-отсутствие уплаты (доплаты) в бюджет или возврата из бюджета, код бюджетной классификации 18№, код по ОКТМО 68634464, Ниже строки не заполнены. На третьем листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 7044, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 003, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по дохода, облагаемым по ставке 13 процентов. 1. Расчет налоговой базы (руб.коп). Вид дохода 3-иное 1.1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 740960. 61 1.2. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм не подлежащих налогообложению 4000. 00 1.3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению. 736960.61 1.4 Сумма налоговых вычетов 736960.61 1.6. Налоговая база для исчисления налога 720160.61 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) возврату (руб.) 2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 93621 2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 93621 Ниже графы не заполнены. На четвертом листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 7051, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 004, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации. Налоговая ставка 13 %. Код вида дохода 08. ИНН источника выплаты дохода 7718111790, КПП 771801001, код по ОКТМО 45315000 Наименование источника выплаты дохода ИФНС РОССИИ № ПФИО30 Сумма дохода (руб. коп.) 740960.61 Сумма налога удержанная (руб.) 93621. На пятом листе также в левом верхнем углу штрих-код 0331 7082, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 005, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Приложение 4. Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению. В приложение 4, заполнены только пункты 4 и 13. 4. Сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возврату, не подлежащие налогообложению (руб. коп.) 4000.00. 13. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (руб.коп.) 4000.00 На шестом листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 7099, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 006, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.Налогового кодекса Российской Федерации. 1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге), усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя. 16800.00. 1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 16800. 4. Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации (руб.коп.) 0.00 Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2020 с номером корректировки 1 не упаковывалась. 3.) Объектом осмотра является Копия Договора об оказании Платных медицинских услуг (стационарное лечение) заключенный между ООО «Медицинские центры» и ФИО6, ФИО6 заказчик действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ Копия договора состоит из двух листов формата А4, на первом листе копии договора имеются разделы: 1. Предмет договора, 2. Лицензия, 3. Условия и сроки предоставления платных медицинских услуг, 4. Стоимость, сроки и порядок оплаты платных медицинских услуг. 5. Права и обязанности сторон. Внизу договора белыми цифрами указано ДД.ММ.ГГГГ 19:08. На втором листе договора указаны разделы 6. Ответственность сторон. 7. Срок действия договора, порядок изменения и расторжения. 8. Конфиденциальность. 9. Заключительные положения. 10. Подписи сторон. В разделе подписи сторон Исполнитель указан ООО «Медицинские центры» <адрес>, 3-я Мытищинская, <адрес> А, ИНН <***>. Договор подписан старшим администратором ФИО8, подпись, оттиск печати круглой формы. Пациент: ФИО6 паспорт 45 14 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> договора белыми цифрами указано ДД.ММ.ГГГГ 19:08. Объектом осмотра является Копия справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ выдана налогоплательщику Ф.И.О. ФИО6, в том, что она оплатила медицинские услуги стоимостью семьсот сорок тысяч рублей 00 копеек, код услуги 2. оказанные сыну ФИО4. ФИО16 «30» июня 2020 г. Фамилия, имя, отчество и должность лица выдавшего справку ФИО8. Оттиск печати круглой формы Медицинские центры, подпись рукописно. Внизу справки белыми цифрами указано ДД.ММ.ГГГГ 19:08. Копия справки не упаковывалась. Объектом осмотра является копия свидетельства о рождении ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, одиннадцатого ноября две тысячи тринадцатого года <адрес>, Россия, о чем 2013 года ноября месяца 15 числа составлена запись акта о рождении №, отец ФИО9 гражданин России русский, мать ФИО6 гражданка России, русская. Оттиск печати круглой формы, серия VI-МО №. Копия свидетельства о рождении ФИО2 не упаковывалась. Объектом осмотра является Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2021 с номером корректировки 1. Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2021 с номером корректировки 1 представлена на бумажном носителе, на 4 листах формата А4, двухстороння печать. На первом листе в левом верхнем углу штрих-код 0331 8010, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 001, далее ниже форма по КНД 1151020 «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), ниже номер корректировки 0, налоговый период (код) 34, отчетный год 2021, представляется в налоговый орган (код) 6800. Ниже сведения о налогоплательщике код страны 643, код категории налогоплательщика 760 фамилия ФИО46 имя ФИО18 Отчество ФИО23 ФИО16 рождения ДД.ММ.ГГГГ Сведения о документе удостоверяющем личность код вида документа 21 серия и № код статуса налогоплательщика 1- налоговый резидент Российской Федерации номер контактного телефона <***> декларация составлена на 7 страницах На оборотной стороне также в левом верхнем углу штрих-код 0331 8027, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 002, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета. 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сумм налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации) / возврату из бюджета. Далее указан реквизит 2-возврат из бюджета, код бюджетной классификации 18№, код по ОКТМО 45382000, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) 0, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) 1545. код бюджетной классификации 18№, код по ОКТМО 45315000, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) 0, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) 100726. Ниже строки не заполнены. На втором листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 8034, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 003, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение к разделу №. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. Данное заявление состоит из двух частей. Верхняя часть заявления не заполнена. Нижняя часть заполнена. На основании статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц. Номер заявления 207467028 в размере 102271.00 код бюджетной квалификации 18№ код по ОКТМО 45382000, Наименование банка ПАО СБЕРБАНК Банковский идентификационный код 044525225 вид счета (код) 2 номер счета 40№ вид счета 02 получатель фамилия ФИО46 имя ФИО18 отчество ФИО23 На оборотной стороне также в левом верхнем углу штрих-код 0331 8041, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 004, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам. 1. Расчет налоговой базы (руб. коп.), код вида дохода 10. 1.1. Сумма доходов 907502.38 1.2. Сумма доходов не подлежащих налогообложению 4000. 00 1.3.Сумма доходов, подлежащих налогообложению 803502.38 1.4 Сумма налоговых вычетов 803502.38 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) возврату (руб.) 2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 102271 Ниже графы не заполнены, кроме графы 2.9. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 102271. На третьем листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 8058, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 05, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации. Код вида дохода 10. ИНН источника выплаты дохода 7710030933, КПП 770701001, код по ОКТМО 45382000 Наименование источника выплаты дохода ГУ -МРО ФСС РФ Сумма дохода (руб. коп.) 11886.50 Сумма налога удержанная (руб.) 1545 Код вида дохода 10. ИНН источника выплаты дохода 7718111790 КПП 771801001 код по ОКТМО 45315000 Наименование источника выплаты дохода ИФНС РОССИИ № ПФИО30 Сумма дохода (руб.коп.) 795615.88 Сумма налога удержанная (руб.) 100726 На оборотной стороне также в левом верхнем углу штрих-код 0331 8096, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 006, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Приложение 4. Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению. В приложение 4, заполнен только пункты 4 и 13. 4. Сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возврату, не подлежащие налогообложению (руб. коп.) 4000.00. 13. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (руб.коп.) 4000.00. На четвертом листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 8102, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 007, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.Налогового кодекса Российской Федерации. 1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге), усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя. 16800.00. 1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 16800. 2.3. Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения 793000.00 2.4. Общая сумма социальных налоговых вычетов, в отношении которых не применяется ограничение, установленное пунктом 2 ст 2ДД.ММ.ГГГГ00.00 3.7. Общая сумма социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации 4. Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации 793000.00. Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2021 с номером корректировки 1 не упаковывалась. Объектом осмотра является копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2021 с номером корректировки 2. Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2021 с номером корректировки 2 представлена на бумажном носителе, на 6 листах формата А4, односторонняя печать. На первом листе в левом верхнем углу штрих-код 0331 8010, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 001, далее ниже форма по КНД 1151020 «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), ниже номер корректировки 2, налоговый период (код) 34, отчетный год 2021, представляется в налоговый орган (код) 6800. Ниже сведения о налогоплательщике код страны 643, код категории налогоплательщика 760 фамилия ФИО46 имя ФИО18 Отчество ФИО23 ФИО16 рождения ДД.ММ.ГГГГ ФИО11 рождения СССР <адрес> Сведения о документе удостоверяющем личность код вида документа 21 серия и № номер контактного телефона <***> декларация составлена на 6 страницах На втором листе в левом верхнем углу штрих-код 0331 8027, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 002, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета. 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сум налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации) / возврату из бюджета. Далее указан реквизит 3-отсутствие уплаты (доплаты) в бюджет или возврата из бюджета, код бюджетной классификации 18№, код по ОКТМО 68634464, Ниже строки не заполнены. На третьем листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 8041, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 003, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по дохода. 1. Расчет налоговой базы (руб.коп). Код вида дохода 10. 1.1. Сумма доходов 807502.38 1.2. Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению 4000. 00 1.3. Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению 803502.38 1.4 Сумма налоговых вычетов 16800, 01 1.6. Налоговая база для исчисления налога 786702.37 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) возврату (руб.) 2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 102271 2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 102271 Ниже графы не заполнены. На четвертом листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 8058, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 04, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации. Код вида дохода 10. ИНН источника выплаты дохода 7710030933, КПП 770701001, код по ОКТМО 45382000 Наименование источника выплаты дохода ГУ -МРО ФСС РФ Сумма дохода (руб. коп.) 11886.50 Сумма налога удержанная (руб.) 1545 Код вида дохода 10. ИНН источника выплаты дохода 7718111790 КПП 771801001 код по ОКТМО 45315000 Наименование источника выплаты дохода ИФНС РОССИИ № ПФИО30 Сумма дохода (руб.коп.) 795615.88 Сумма налога удержанная (руб.) 100726 На пятом листе также в левом верхнем углу штрих-код 0331 8096, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 005, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Приложение 4. Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению. В приложение 4, заполнены только пункты 4 и 13. 4. Сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возврату, не подлежащие налогообложению (руб. коп.) 4000.00. 13. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (руб.коп.) 4000.00 На шестом листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 8102, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 006, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.Налогового кодекса Российской Федерации. 1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге), усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя. 16800.00. 1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 16800. 2.3. Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения 0.01 2.4. Общая сумма социальных налоговых вычетов, в отношении которых не применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Кодекса 0.01 Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2021 с номером корректировки 2 не упаковывалась. Объектом осмотра является Копия Договора на оказание платных медицинских услуг № DFF3006556557966 от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между Обществом с ограниченной ответственностью «Медицинские центры», в лице представителя администратора ФИО8 и ФИО6 пациент. Копия договора состоит из трех листов формата А4, на первом листе копии договора имеются разделы: 1. Предмет договора, 2. Права и обязанности сторон, на втором листе, 3. Цена и порядок оплаты услуг. 4. Прочие условия. Внизу договора белыми цифрами указано ДД.ММ.ГГГГ 19:07 на каждом листе. На третьем листе разделе адреса и реквизиты сторон Исполнитель указан ООО «Медицинские центры» <адрес>, 3-я Мытищинская, <адрес> А, ИНН <***>. Договор подписан старшим администратором ФИО8, подпись, оттиск печати круглой формы. Пациент: ФИО6 паспорт 45 14 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес>. Копия договора не упаковывалась. Объектом осмотра является Копия справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ выдана налогоплательщику Ф.И.О. ФИО6, в том, что она оплатила медицинские услуги стоимостью семьсот девяносто три тысячи рублей 00 копеек, код услуги 2. оказанные сыну ФИО4. ФИО16 оплаты «28» июля 2021 г. Фамилия, имя, отчество и должность лица выдавшего справку ФИО7. Оттиск печати круглой формы Медицинские центры, подпись рукописно. Внизу справки белыми цифрами указано ДД.ММ.ГГГГ 19:07. Копия договора не упаковывалась. Объектом осмотра является Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2022 с номером корректировки 0. Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2022 с номером корректировки 0 представлена на бумажном носителе, на 4 листах формата А4, двухстороння печать. На первом листе в левом верхнем углу штрих-код 0331 9017, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 001, далее ниже форма по КНД 1151020 «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), ниже номер корректировки 0, налоговый период (код) 34, отчетный год 2022, представляется в налоговый орган (код) 6800. Ниже сведения о налогоплательщике код страны 643, код категории налогоплательщика 760 фамилия ФИО46 имя ФИО18 Отчество ФИО23 ФИО16 рождения ДД.ММ.ГГГГ ФИО11 рождения СССР <адрес> Сведения о документе удостоверяющем личность код вида документа 21 серия и № код статуса налогоплательщика 1- налоговый резидент Российской Федерации номер контактного телефона <***> декларация составлена на 8 страницах На оборотной стороне также в левом верхнем углу штрих-код 0331 9024, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 002, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета. 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сумм налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации) / возврату из бюджета. код бюджетной классификации 18№, код по ОКТМО 45315000, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) 0, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) 95185. код бюджетной классификации 18№, код по ОКТМО 45382000, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) 0, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) 1960. Ниже строки не заполнены. На втором листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 9031, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 003, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение к разделу 1. Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. На основании статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернут мне излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц. В размере 97 145.00 рублей. Банковский идентификационный код 044525225 вид счета (код) 2 номер счета 40№. На оборотной стороне также в левом верхнем углу штрих-код 0331 9048, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 004, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходов. 1. Расчет налоговой базы (руб. коп.), код вида доходов 10.. 1.1. Сумма доходов 768067. 63 1.2. Сумма доходов, не подлежащих налогообложению 4000.00 1.3. Сумма доходов, подлежащих налогообложению 764067.63 1.4 Сумма налоговых вычетов 764067.63 2.2. Сумма налога, удержанная у источника выплаты 97145 2.9. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 97145 На третьем листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 9055, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 005, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации. Код вида дохода 10. ИНН источника выплаты дохода 7718111790, КПП 771801001, код по ОКТМО 45315000 Наименование источника выплаты дохода ИФНС РОССИИ № ПФИО30 Сумма дохода (руб. коп.) 752991.28 Сумма налога удержанная (руб.) 95185. Код вида дохода 10. ИНН источника выплаты дохода 7703363868, КПП 770701001, код по ОКТМО 45382000 Наименование источника выплаты дохода ОСФР по <адрес> и <адрес> Сумма дохода (руб. коп.) 15076.35 Сумма налога удержанная (руб.) 1960. На оборотной стороне также в левом верхнем углу штрих-код 0331 9093, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 006, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Приложение 4. Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению. В приложение 4, заполнен только пункты 4 и 12. 4. Сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возврату, не подлежащие налогообложению (руб. коп.) 4000.00. 1.2. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (руб.коп.) 4000.00 На четвертом листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 9109, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 007, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.Налогового кодекса Российской Федерации. 1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге), усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя. 16800.00. 1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 16800. 2.3. Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения 750300.00 2.4. Общая сумма социальных налоговых вычетов, в отношении которых не применяется ограничение, установленное пунктом 2 ст 2ДД.ММ.ГГГГ00.00 На оборотной стороне также в левом верхнем углу штрих-код 0331 9116, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 006, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. 3. Расчет социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2. 3.7. Общая сумма социальных налоговых вычетов, заявляемых по Декларации 750300.00 4. Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемых по Декларации 750300.00 Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2022 с номером корректировки 0 не упаковывалась. Объектом осмотра является копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2022 с номером корректировки 1. Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2022 с номером корректировки 1 представлена на бумажном носителе, на 7 листах формата А4, односторонняя печать. На первом листе в левом верхнем углу штрих-код 0331 9017, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 001, далее ниже форма по КНД 1151020 «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), ниже номер корректировки 1, налоговый период (код) 34, отчетный год 2022, представляется в налоговый орган (код) 6800. Ниже сведения о налогоплательщике код страны 643, код категории налогоплательщика 760 фамилия ФИО46 имя ФИО18 Отчество ФИО23 ФИО16 рождения ДД.ММ.ГГГГ Сведения о документе удостоверяющем личность код вида документа 21 серия и № код статуса налогоплательщика 1- налоговый резидент Российской Федерации номер контактного телефона <***> декларация составлена на 7 страницах На втором листе в левом верхнем углу штрих-код 0331 9024, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 002, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета. 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сумм налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации) / возврату из бюджета. Далее указан реквизит 3-отсутствие уплаты (доплаты) в бюджет или возврата из бюджета, код бюджетной классификации 18№, код по ОКТМО 68634464, Ниже строки не заполнены. На третьем листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 9048, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 003, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходов 1. Расчет налоговой базы (руб.коп). Код вида доходов 10. 1.1. Сумма доходов 768067. 63 1.2. Сумма доходов, не подлежащих налогообложению 4000. 00 1.3. Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению. 764067.63 1.4 Сумма налоговых вычетов 16800.01 1.6. Налоговая база для исчисления налога 747267.62 1.6.1. Сумма налоговой базы для исчисления налога по ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 или абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации 747267.62. 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) возврату (руб.) 2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 97145 2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 97145 Ниже графы не заполнены. На четвертом листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 9055, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 004, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации. Код вида дохода 10. ИНН источника выплаты дохода 7718111790, КПП 771801001, код по ОКТМО 45315000 Наименование источника выплаты дохода ИФНС РОССИИ № ПФИО30 Сумма дохода (руб. коп.) 752991.28 Сумма налога удержанная (руб.) 95185. Код вида дохода 10. ИНН источника выплаты дохода 7703363868, КПП 770701001, код по ОКТМО 45382000 Наименование источника выплаты дохода ОСФР по <адрес> и <адрес> Сумма дохода (руб. коп.) 15076.35 Сумма налога удержанная (руб.) 1960. На пятом листе также в левом верхнем углу штрих-код 0331 9093, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 005, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Приложение 4. Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению. В приложение 4, заполнены только пункты 4 и 12. 4. Сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возврату, не подлежащие налогообложению (руб. коп.) 4000.00. 12. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (руб.коп.) 4000.00 На шестом листе, в левом верхнем углу штрих-код 0331 9109, рядом по середине вверху листа ИНН <***>, ниже также посередине стр. 006, далее указана фамилия ФИО46 и. М. о. А. Ниже Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.Налогового кодекса Российской Федерации. 1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге), усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя. 16800.00. 1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 16800. Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2022 с номером корректировки 1 не упаковывалась. Объектом осмотра является Копия Договора об оказании Платных медицинских услуг (стационарное лечение) заключенный между ООО «Медицинские центры» и ФИО6, ФИО6 заказчик действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ Копия договора состоит из двух листов формата А4, на первом листе копии договора имеются разделы: 1. Предмет договора, 2. Лицензия, 3. Условия и сроки предоставления платных медицинских услуг, 4. Стоимость, сроки и порядок оплаты платных медицинских услуг. 5. Права и обязанности сторон. Внизу договора белыми цифрами указано ДД.ММ.ГГГГ 19:07. На втором листе договора указаны разделы 6. Ответственность сторон. 7. Срок действия договора, порядок изменения и расторжения. 8. Конфиденциальность. 9. Заключительные положения. 10. Подписи сторон. В разделе подписи сторон Исполнитель указан ООО «Медицинские центры» <адрес>, 3-я Мытищинская, <адрес> А, ИНН <***>. Договор подписан старшим администратором ФИО8, подпись, оттиск печати круглой формы. Пациент: ФИО6 паспорт 45 14 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> договора белыми цифрами указано ДД.ММ.ГГГГ 19:08. Копия Договора об оказании Платных медицинских услуг (стационарное лечение) заключенный между ООО «Медицинские центры» и ФИО6 не упаковывалась. Объектом осмотра является Копия справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ выдана налогоплательщику Ф.И.О. ФИО6, в том, что она оплатила медицинские услуги стоимостью семьсот пятьдесят тысяч триста рублей 00 копеек, код услуги 2. оказанные сыну ФИО5. ФИО16 оплаты «19» сентября 2022 г. Фамилия, имя, отчество и должность лица выдавшего справку ФИО8. Оттиск печати круглой формы Медицинские центры, подпись рукописно. Внизу справки белыми цифрами указано ДД.ММ.ГГГГ 19:07. Копия справки не упаковывалась. Объектом осмотра является копия свидетельства о рождении ФИО5 родился ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, Россия, о чем 2011 года мая месяца 04 числа составлена запись акта о рождении №, отец ФИО9 гражданин России русский, мать ФИО6 гражданка России, русская. Оттиск печати круглой формы, серия V-МЮ №. Копия свидетельства о рождении ФИО3 не упаковывалась (т. 2 л.д. 21-42 ) - ответом на запрос от ДД.ММ.ГГГГ № ЗНО0359223682 ПАО «Сбербанк», согласно которому ПАО «Сбербанк» в ответ на запрос предоставляет запрашиваемую информацию : ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт гражданина РФ серия 45 23 № ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> код 770-046 установлено наличие счетов, действовавших в период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.06.2023 №, подразделение 6901/1014, номер счета 40№, вид ФИО24 МИР Сберкарта (в руб.), валюта счета RUB, ФИО16 открытия закрытия ДД.ММ.ГГГГ действующий, остаток по счету на конец периода руб. э<адрес> 656.01. ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт гражданина РФ серия 45 23 № ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> код 770-046 установлено наличие счетов, действовавших в период с ДД.ММ.ГГГГ по 19.06.2023 №, подразделение 6901/1014, номер счета 40№, вид ФИО24 МИР Сберкарта (в руб.), валюта счета RUB, ФИО16 открытия закрытия ДД.ММ.ГГГГ действующий, остаток по счету на конец периода руб. э<адрес> 616.20 ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт гражданина РФ серия 45 23 № ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> код 770-046 установлено наличие счетов, действовавших в период с ДД.ММ.ГГГГ по 20.06.2023 №, подразделение 6901/1014, номер счета 40№, вид ФИО24 МИР Сберкарта (в руб.), валюта счета RUB, ФИО16 открытия закрытия ДД.ММ.ГГГГ действующий, остаток по счету на конец периода руб. э<адрес>.60 ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт гражданина РФ серия 45 23 № ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> код 770-046 установлено наличие счетов, действовавших в период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.06.2023 №, подразделение 6901/1014, номер счета 40№, вид ФИО24 МИР Сберкарта (в руб.), валюта счета RUB, ФИО16 открытия закрытия ДД.ММ.ГГГГ действующий, остаток по счету на конец периода руб. э<адрес>.01 ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт гражданина РФ серия 45 23 № ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> код 770-046 установлено наличие счетов, действовавших в период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.06.2023 №, подразделение 6901/1014, номер счета 40№, вид ФИО24 МИР Сберкарта (в руб.), валюта счета RUB, ФИО16 открытия закрытия ДД.ММ.ГГГГ действующий, остаток по счету на конец периода руб. э<адрес>.03 ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт гражданина РФ серия 45 23 № ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> код 770-046 установлено наличие счетов, действовавших в период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.06.2023 №, подразделение 6901/1014, номер счета 40№, вид ФИО24 МИР Сберкарта (в руб.), валюта счета RUB, ФИО16 открытия закрытия ДД.ММ.ГГГГ действующий, остаток по счету на конец периода руб. э<адрес>.03 ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт гражданина РФ серия 45 23 № ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> код 770-046 установлено наличие счетов, действовавших в период с ДД.ММ.ГГГГ по 23.06.2023 №, подразделение 6901/1014, номер счета 40№, вид ФИО24 МИР Сберкарта (в руб.), валюта счета RUB, ФИО16 открытия закрытия ДД.ММ.ГГГГ действующий, остаток по счету на конец периода руб. э<адрес>.03 (т. 2 л.д. 53-59); - показаниями свидетеля ФИО31 в судебном заседании, в том числе, подтвердившей правильность своих показаний данных в ходе расследования от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.68-72), из существа которых следует: с января 2024 года она состоит в должности исполняющего обязанности заместителя начальника отдела «урегулирования состояния расчетов бюджета» УФНС России по <адрес>. В её обязанности входит: контроль зачетов и возвратов денежных средств налогоплательщиков в соответствии со ст. 78 и ст. 79 НК РФ, вывод и подтверждение переплаты свыше трех лет. ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» представлены первичные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020, 2021, 2022 годы, в которых в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) заявлен социальный налоговый вычет за оказанные медицинские услуги за себя и своих детей: ФИО2 и ФИО3. За 2020 год заявлена сумма расходов 740 500,00 рублей, сумма налога к возврату составила 93 621,00 рубль. За 2021 год заявлена сумма расходов 793 000,00 рублей, сумма налога к возврату составила 102 271,00 рубль. За 2022 год заявлена сумма расходов 750 300,00 рублей, сумма налога к возврату составила 97 145,00 рублей. Камеральная проверка проводится по каждой декларации и каждая декларация подтверждается, каждая выплата не зависит от других. Вместе с тем, заявление можно написать на общую сумму налога подлежащего возвращению. Каждый год является самостоятельным налоговым периодом. Каждая декларация регистрируется как отдельный документ, и по каждой принимается самостоятельное решение. Камеральная налоговая проверка по данным декларация завершена ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой вычет подтвержден в указанных суммах. В соответствии с положениями статьи 79 НК РФ налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, что осуществляется на основании заявления. Заявление налогоплательщика, представляется по ФИО11 учета по установленной форме КНД 1112542 на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 НК РФ. До 2023 года в каждом регионе был свой счет Федерального казначейства для уплаты налогов. С 2023 года налоги уплачиваются на единый счет Федерального казначейства. Обработкой платежей из всех субъектов РФ занимается Управление Федерального казначейства по <адрес>. Это не влияет на учет платежей в налоговом органе. Если налогоплательщик указал свой ИНН, деньги будут отражены на ЕНС налогоплательщика и перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам с учетом ФИО11 регистрации или ведения деятельности, то есть Управление Федерального казначейства по <адрес> является, лишь исполнителем и только перераспределяет бюджетные денежные средства. На основании пункта 3 статьи 79 НК РФ поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (далее – Поручение о возврате), направляется налоговым органом в Управление Федерального казначейства по <адрес> (далее - Казначейство) не позднее следующего дня после получения, представленного в соответствии со статьей 229 НК РФ одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в Казначейство раньше дня окончания установленного статьей 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. Заявления обрабатываются в автоматическом режиме, без участия инспектора – сотрудника налогового органа, проверяется наличие счета для возврата (при отсутствии счета направляется запрос в банк), формируется Поручение на возврат и направляется в Казначейство. Таким образом, по представленным ФИО6 заявлениям от ДД.ММ.ГГГГ, Управлением ДД.ММ.ГГГГ направлены Поручения на возврат в общей сумме 292 998,38 рублей в Казначейство. Согласно информации, представленной Казначейством, денежные средства ДД.ММ.ГГГГ зачислены на банковский счет, указанный в заявлениях. Управлением направлен запрос в ООО «Медицинские Центры» от ДД.ММ.ГГГГ № о подтверждении факта получения медицинских услуг ФИО6 и ее несовершеннолетними детьми, на который получен ответ от ДД.ММ.ГГГГ, что медицинские услуги ФИО6 и ее детям не оказывались. С целью устранения неправомерных действий физического лица по получению из бюджета налоговых платежей, основание для получения которых у ФИО6 отсутствовали, а также в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органом посредством телефонного звонка ФИО6 было рекомендовано исправить выявленные нарушения путем представления уточненных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3 – НДФЛ за 2020, 2021, 2022 годы. ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ представлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ за 2020,2021,2022 годы, суммы к начислению в которых составили: за 2020 год – 93 621,00 рубль, за 2021 год – 102 271,00 рубль, 2022 год – 97 145,00 рублей. В результате представленных уточненных налоговых деклараций за 2020, 2021, 2022 годы, в отдельных карточках налоговых обязанностей ДД.ММ.ГГГГ отражены начисления по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 293 037,00 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО6 начислена пеня в общей сумме -4 601,10 рубль. Денежные средства, уплаченные ФИО6 платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 200 000,00 рублей (реестр УФК по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ) и от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 97 435,26 рублей (реестр УФК по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ), поступили на единый налоговый счет ФИО6 и, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, распределены в уплату налога на доходы физических лиц и пени. Денежные средства, уплаченные платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 202,84 рубля (реестр УФК по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ), поступили на единый налоговый счет ФИО6 и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ распределены в уплату пеней; - показаниями свидетеля Свидетель №3 в судебном заседании, в том числе, подтвердившей правильность своих показаний данных в ходе расследования от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.73-76, 152-154), из существа которых следует, что с октября 2022 года она состоит в должности старшего налогового инспектора отдела камерального контроля НДФЛ и СВ (страховых взносов) №. В её обязанности входит: проведение камеральных налоговых проверок в соответствии со ст. 218 НК РФ, 220 НК РФ, 219 НК РФ, осуществление истребования документов о налогоплательщике и налоговом агенте, проведение работы по подтверждению права налогоплательщика на получение налогового вычета. ФИО46 были представлены три налоговые декларации на налоговый вычет на сумму 297 тысяч рублей. Визуально документа были оформлены верно. Имелись договора на оказание медицинских услуг и документы подтверждающие оплату. В соответствии с п.п. 3 п.1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, а именно в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, ему, его супругу (супруге), родителям, детям до 18 лет. Налогоплательщик, предоставляет в налоговый в налоговый орган следующие документы: оригинал справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации утвержденная приказом Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства здравоохранения РФ от ДД.ММ.ГГГГ №/БГ-3-04/256 (далее - Справка об оплате медицинских услуг), копия договора на оказание медицинских услуг, копии документов подтверждающих родство, если оплачено лечение членов семьи. В справке об оплате медицинских услуг указывается стоимость медицинской услуги по коду 1, или дорогостоящего лечения по коду 2. Справка выдается по требованию налогоплательщика медицинской организации либо ИП, оказавшими медицинскую услугу, и имеющими соответствующую лицензию. На основании вышеуказанных документов заполняется заявление налогоплательщика, а именно декларация по форме 3-НДФЛ. Данная декларация может заполняться и подаваться в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, так и лично на бумажном носителе в налоговый орган по ФИО11 регистрации налогоплательщика. После подачи вышеуказанных необходимых документов в налоговый орган регистрирует их, и в дальнейшем начинается осуществление камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88 НК РФ. Камеральную проверку по декларациям поданным ФИО6 проводила лично она и проверка была завершена ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой вычет подтвержден. В части обстоятельств предоставления ФИО6 через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» первичных налоговых в которых заявлен социальный налоговый вычет за оказанные медицинские услуги за себя и своих детей: ФИО2 и ФИО3 и заявленных сумм расходов, показания свидетеля Свидетель №3 аналогичны показаниям свидетеля ФИО31 Также свидетель Свидетель №3 показала, что в связи с ограниченными сроками проведения камеральной налоговой проверки, большим объемом информации, после окончания налоговой проверки Управлением направлен запрос в ООО «Медицинские Центры» от ДД.ММ.ГГГГ № о подтверждении факта получения медицинских услуг ФИО6 и ее несовершеннолетними детьми, на который получен ответ от ДД.ММ.ГГГГ, что медицинские услуги ФИО6 и ее детям не оказывались. После чего ею был осуществлен ФИО6 телефонный звонок с рабочего номера, в котором она сообщила, о том, что в адрес налогового органа пришло письмо в котором указано, что медицинскими услугами она не пользовалась. ФИО6 в ходе телефонного разговора сообщила, что у нее имеются подтверждения об оплате, то есть чеки за оказанные услуги, а также сообщила, что она мне перезвонит. Спустя несколько дней ФИО6 ей перезвонила и сообщила, что чеки утеряны и она вернет денежные средства и сдаст уточненные налоговые декларации. ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ представлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ за 2020, 2021, 2022 годы, суммы к начислению в которых составили: за 2020 год – 93 621,00 рубль, за 2021 год – 102 271,00 рубль, 2022 год – 97 145,00 рублей. ФИО6 возвращены денежные средства ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97 435, 26 копеек, ДД.ММ.ГГГГ 202 рубля 84 копейки. Таким образом, денежные средства в общей сумме 293 037 рублей 00 копеек возвращены в федеральный бюджет в полном объеме. ФИО6 уже ранее получала социальные налоговые вычеты за дорогостоящее лечение за 2017, 2018, 2019 г. За 2017 год заявлены расходы в размере 467000 руб., за 2018 год в размере 248000 руб., за 2019 год в размере 700000 руб. Камеральные налоговые проверки налоговых деклараций за 2017, 2018, 2019 годы завершены без нарушений. Следовательно, можно сделать вывод, что порядок предоставления налоговых вычетов ей известен; - показаниями свидетеля Свидетель №4 - заместителя начальника отдела оказания государственных услуг УФНС России по <адрес>, подтвердившим свои показания данные в ходе расследования (т.2 л.д.122-124), о том, что налогоплательщиком ФИО6 по информации имеющейся в базе УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в 19 часов 33 минуты осуществлен вход в личный кабинет налогоплательщика, затем далее также ДД.ММ.ГГГГ в 19 часов 34 минуты в личном кабинете осуществлен запрос на выпуск электронной подписи с помощью которой впоследствии были подписаны налоговые декларации за 2020, 2021 и 2022 годы, в том числе уточненная налоговая декларация за 2021 год. Далее, налогоплательщиком через личный кабинет направлена ДД.ММ.ГГГГ в 20 часов 24 минуты налоговая декларация за 2020 год, затем ДД.ММ.ГГГГ в 20 часов 26 минут налоговая декларация за 2021 год, далее ДД.ММ.ГГГГ в 20 часов 28 минут налоговая декларация за 2022 год, и далее ДД.ММ.ГГГГ в 20 часов 31 минуту уточненная налоговая декларация за 2021 год с номером корректировки 1. В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ при передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее предоставления считается ФИО16 ее отправки. В соответствии с п. 167 Административного регламента ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-19/343@, ФИО16 предоставления налоговой декларации заявителем в электронной форме считается ФИО16, зафиксированная в ФИО16 подтверждения ФИО16 отправки. Налоговая декларация в электронной форме считается принятой налоговым органом, если заявителю поступила квитанция о приёме с усиленной квалифицированной электронной подписью. На момент допроса, у него при имеются подтверждения ФИО16 отправки налоговых деклараций и квитанций о приеме, а также снимок с экрана личного кабинета налогоплательщика ФИО6, подтверждающий историю ее действий, которые он готов выдать добровольно; - протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ с фототаблицей, согласно которому у свидетеля Свидетель №4 были изъяты: копии подтверждения ФИО16 отправки налоговой декларации и квитанции о приеме налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 24 мин. на 2 листах за 2020 год, копии подтверждения ФИО16 отправки налоговой декларации и квитанции о приеме налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 26 мин. на 2 листах за 2021 год, копии подтверждения ФИО16 отправки налоговой декларации и квитанции о приеме налоговой декларации за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 28 мин. на 2 листах, копии подтверждения ФИО16 отправки налоговой декларации и квитанции о приеме налоговой декларации за 2021 год (корректирующий 1) от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 31 мин. на 2 листах, снимка с экрана личного кабинета налогоплательщика ФИО6, подтверждающий историю ее действий на 3 листах (т. 2 л.д. 127-131); - протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ с фототаблицей, согласно которому объектом осмотра является копия подтверждения ФИО16 отправки, выполненная на листе формата А4, на 1 листе. В правом верхнем углу указанной копии документа Приложение № к Порядку представления организациями индивидуальными предпринимателями, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденному приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-6/362@. Форма по КНД 1167002. Ниже посередине листа «Подтверждение ФИО16 отправки». Ниже ОЭД ФНС (1LK). Подтверждает, что ДД.ММ.ГГГГ в 20.24.58 был отправлен документ (документы) в файле (файлах) NO_NDFL3_6800_6800_<***>_20230319_b734efa43cd94c66ae80c286a26238ae, отправитель документа ФИО6, <***>, получатель документа Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (6800). Копия подтверждения ФИО16 отправки после осмотра не упаковывалась. 2) Объектом осмотра является копия квитанции о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме, выполненная на листе формата А4, на 1 листе. В правом верхнем углу указанной копии документа Код по КНД 1166002. ФИО6 68180155201. Ниже посередине листа квитанция о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме Налоговый орган УФНС России по <адрес> (6800) настоящим документом подтверждает, что ФИО6 ИНН <***>, представил (а) ДД.ММ.ГГГГ в 20.24.58 налоговую декларацию 9расчет) Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ), 1151020 первичный, за год, 2020. в файле NO_NDFL3_6800_6800_<***>_20230319_b734efa43cd94c66ae80c286a26238ae в налоговый орган УФНС Росии по <адрес> (6800), которая поступила ДД.ММ.ГГГГ и принята налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № УФНС России по <адрес>. Копия Квитанции о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме после осмотра не упаковывалась. 3) Объектом осмотра является копия подтверждения ФИО16 отправки, выполненная на листе формата А4, на 1 листе. В правом верхнем углу указанной копии документа Приложение № к Порядку представления организациями индивидуальными предпринимателями, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденному приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-6/362@. Форма по КНД 1167002. Ниже посередине листа «Подтверждение ФИО16 отправки». Ниже ОЭД ФНС (1LK). Подтверждает, что ДД.ММ.ГГГГ в 20.26.31 был отправлен документ (документы) в файле (файлах) NO_NDFL3_6800_6800_<***>_20230319_d8f5a81cca0b45c58ca8130f9cd7811a, отправитель документа ФИО6, <***>, получатель документа Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (6800). Копия подтверждения ФИО16 отправки после осмотра не упаковывалась. 4) Объектом осмотра является копия квитанции о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме, выполненная на листе формата А4, на 1 листе. В правом верхнем углу указанной копии документа Код по КНД 1166002. ФИО6 68180155201. Ниже посередине листа квитанция о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме Налоговый орган УФНС России по <адрес> (6800) настоящим документом подтверждает, что ФИО6 ИНН <***>, представил (а) ДД.ММ.ГГГГ в 20.26.31 налоговую декларацию (расчет) Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма №-НДФЛ), 1151020 первичный, за год, 2021. в файле NO_NDFL3_6800_6800_<***>_20230319_d8f5a81cca0b45c58ca8130f9cd7811a в налоговый орган УФНС России по <адрес> (6800), которая поступила ДД.ММ.ГГГГ и принята налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № УФНС России по <адрес>. Копия Квитанции о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме после осмотра не упаковывалась. 5) Объектом осмотра является копия подтверждения ФИО16 отправки, выполненная на листе формата А4, на 1 листе. В правом верхнем углу указанной копии документа Приложение № к Порядку представления организациями индивидуальными предпринимателями, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденному приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-6/362@. Форма по КНД 1167002. Ниже посередине листа «Подтверждение ФИО16 отправки». Ниже ОЭД ФНС (1LK). Подтверждает, что ДД.ММ.ГГГГ в 20.28.59 был отправлен документ (документы) в файле (файлах) NO_NDFL3_6800_6800_<***>_20230319_103cbcea34fd4bf9b3d19cd0206a5c65, отправитель документа ФИО6, <***>, получатель документа Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (6800). Копия подтверждения ФИО16 отправки после осмотра не упаковывалась. 6) Объектом осмотра является копия квитанции о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме, выполненная на листе формата А4, на 1 листе. В правом верхнем углу указанной копии документа Код по КНД 1166002. ФИО6 68180155201. Ниже посередине листа квитанция о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме Налоговый орган УФНС России по <адрес> (6800) настоящим документом подтверждает, что ФИО6 ИНН <***>, представил (а) ДД.ММ.ГГГГ в 20.28.59 налоговую декларацию (расчет) Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма №-НДФЛ), 1151020 первичный, за год, 2022. в файле NO_NDFL3_6800_6800_<***>_20230319_103cbcea34fd4bf9b3d19cd0206a5c65 в налоговый орган УФНС Росии по <адрес> (6800), которая поступила ДД.ММ.ГГГГ и принята налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № УФНС России по <адрес>. Копия Квитанции о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме после осмотра не упаковывалась. 7) Объектом осмотра является копия подтверждения ФИО16 отправки, выполненная на листе формата А4, на 1 листе. В правом верхнем углу указанной копии документа Приложение № к Порядку представления организациями индивидуальными предпринимателями, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденному приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-6/362@. Форма по КНД 1167002. Ниже посередине листа «Подтверждение ФИО16 отправки». Ниже ОЭД ФНС (1LK). Подтверждает, что ДД.ММ.ГГГГ в 20.31.30 был отправлен документ (документы) в файле (файлах) NO_NDFL3_6800_6800_<***>_20230319_0ae631ca773e49dc8a8a8a7dd566ba33, отправитель документа ФИО6, <***>, получатель документа Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (6800). Копия подтверждения ФИО16 отправки после осмотра не упаковывалась. 8) Объектом осмотра является копия квитанции о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме, выполненная на листе формата А4, на 1 листе. В правом верхнем углу указанной копии документа Код по КНД 1166002. ФИО6 68180155201. Копия Квитанции о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме после осмотра не упаковывалась. Ниже посередине листа квитанция о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме. Налоговый орган УФНС России по <адрес> (6800) настоящим документом подтверждает, что ФИО6 ИНН <***>, представил (а) ДД.ММ.ГГГГ в 20.31.30 налоговую декларацию (расчет) Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ), 1151020 корректирующий (1), за год, 2021. в файле NO_NDFL3_6800_6800_<***>_20230319_0ae631ca773e49dc8a8a8a7dd566ba33 в налоговый орган УФНС России по <адрес> (6800), которая поступила ДД.ММ.ГГГГ и принята налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № УФНС России по <адрес>. Копия Квитанции о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме после осмотра не упаковывалась. 9) Объектом осмотра является снимок с экрана личного кабинета налогоплательщика ФИО6 выполненный на 3 листах, формата А4. На первом листе указано, что ДД.ММ.ГГГГ в 19 часов 33 минуты с ip адреса 46.138.76.83 осуществлен вход в личный кабинет, ДД.ММ.ГГГГ в 19 часов 34 минуты с ip адреса 46.138.76.83 запрос на выпуск электронной подписи, хранящейся в защищенной системе ФНС России. На втором листе ДД.ММ.ГГГГ в 19 часов 48 минут с ip адреса 46.138.76.83 осуществлен вход в личный кабинет, ДД.ММ.ГГГГ в 20:24 в ИФНС 6800 отправлено 3-НДФЛ версия 2020 года, ДД.ММ.ГГГГ в 20:26 в ИФНС 6800 отправлено 3-НДФЛ версия 2021 года, ДД.ММ.ГГГГ в 20:28 в ИФНС 6800 отправлено 3-НДФЛ версия 2022 года, ДД.ММ.ГГГГ в 20:30 в ИФНС 6800 отправлено 3-НДФЛ версия 2021 года. Другой информации представляющий интерес для расследования уголовного дела получено не было. Снимок с экрана личного кабинета налогоплательщика ФИО6 после осмотра не упаковывался (т. 2 л.д. 143-149); - ответом на запрос УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому УФНС России по <адрес> сообщает следующее. Информация содержащаяся в информационных ресурсах налоговых органов в отношении ФИО6 на ДД.ММ.ГГГГ ИНН <***>: - ИФНС России № по <адрес> отчетный год 2020, общая сумма дохода 740 960. 61; - ИФНС России № по <адрес> отчетный год 2021, общая сумма дохода 795 615.88; - ГУ - МРО ФСС РФ отчетный год 2021, общая сумма дохода 11 886. 50; - ИФНС России № по <адрес> отчетный год 2022, общая сумма дохода 752 991.28; - ОС ФР по <адрес> и <адрес> отчетный год 2022, общая сумма дохода 15 076. 35; - ИФНС России № по <адрес> отчетный год 2023, общая сумма дохода 840 839.45; - ОС ФР по <адрес> и <адрес> отчетный год 2023, общая сумма дохода 5 048. 49; - ОС ФР по <адрес> и <адрес> отчетный год 2023, общая сумма дохода 8 414. 15; - Инспекция Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> отчетный год за январь 2024, общая сумма дохода 70 872.35; - МУП «Централизованная бухгалтерия Сосновского муниципального округа» отчетный год за 9 месяцев 2024, общая сумма дохода 226 599.55 (т. 2 л.д. 120-121); - протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ с фототаблицей, согласно которому Объектом осмотра является ответ на запрос Управления Федерального казначейства по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №. Управление Федерального казначейства по <адрес> (далее Управление, УФК по <адрес>), выполненный на листах формата а4 в количестве 7 листах, первый, второй и третий лист сопроводительное письмо, в ответе на запрос о предоставлении сведений сообщает. С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую «Налогового кодекса Российской Федерации «введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме Единого налогового счета (далее ЕНС). В целях реализации механизма ЕНС определены центры специализации: - в Федеральной налоговой службе Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению ФИО15 ИНН <***> КПП 770801001 (далее — МИ ФНС России по управлению ФИО15, администратор); - в Федеральном казначействе - УФК по <адрес>, которому открыт отдельный казначейский счет, предназначенный для учета и распределения налоговых поступлений между всеми бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (далее-отдельный казначейский счет для учета налоговых платежей). Учет единого налогового платежа, предусмотренного статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -единый налоговый платеж), а также иных платежей, администрируемый налоговыми органами, и их распределение между бюджетами осуществляется на отдельном казначейском счете для учета налоговых платежей. При этом для обособленного учета операций по единому налоговому платежу применяются коды бюджетной классификации Российской Федерации 18№ и 18№. В соответствии с положениями ст. 40 и 242.16 Бюджетного кодекса ФИО1 Федерации (далее БК РФ): органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерства Финансов Российской Федерации в порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет, а в случае возврата, (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором- согласно представленному им по распоряжению; администраторы доходов бюджетов (администраторы источников финансирования) дефицитов бюджетов) в соответствии с положениями БК РФ осуществляют свои бюджетные полномочия по поступлениям, учтенным на открытых им лицевых счетах, администраторов доходов бюджетов (администраторов источников финансирования, дефицита бюджетов), принимают решения и формируют распоряжения на проведение операций по возврату, зачету, уточнению) излишен уплаченных ии излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и направляют указанные распоряжения в Федеральное казначейство для исполнения. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность налогоплательщика, состоящая из всех подлежащих уплате и уплаченных в бюджет налогов, отражается в общей сумме на Едином налоговом счете каждого налогоплательщика (пункты 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). Учет налоговых платежей в режиме ЕНС осуществляется МИФНС России по управлению ФИО15, лицевой счет которой открыт в УФК по <адрес>. Пунктом 6.2 Положения о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению ФИО15, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/43@, установлено, что МИФНС России по управлению ФИО15 осуществляет учет на ЕНС сумм налогов, сборов, страховых взносов, и иных обязательных платежей и контроль за поступлением в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в пределах компетенции. В соответствии с указанной в запросе информацией о плательщике/получателе средств (ФИО ИНН) специалистами Управления осуществлен поиск распоряжений на возврат за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и установлено следующее. На основании Заявок на возврат, представленных МИФНС России по управлению ФИО15 Управлением осуществлено перечисление плательщику: в сумме 97 539, 00 руб. по поручению о перечислении на счет от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с реквизитами, указанными в заявке на возврат от ДД.ММ.ГГГГ №ZV400016990; в сумме 97 106, 38 руб. по поручению о перечислении на счет от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с реквизитами, указанными в заявке на возврат от ДД.ММ.ГГГГ №ZV400019937; в сумме 4 732, 00 руб. по поручению о перечислении на счет от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с реквизитами, указанными в заявке на возврат от ДД.ММ.ГГГГ №ZV400017474; в сумме 93 621, 00 руб. по поручению о перечислении на счет от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с реквизитами, указанными в заявке на возврат от ДД.ММ.ГГГГ №ZV400016264. Заверенные копии платежных документов представлены в приставлены в приложении к настоящему письму. Подписано заместителем руководителя УФК по <адрес> ФИО32. На 4 листе имеется копия платежного поручения ДД.ММ.ГГГГ списание ДД.ММ.ГГГГ Платежное поручение № № ДД.ММ.ГГГГ. Сумма прописью девяносто три тысячи шестьсот двадцать один рубль 00 копеек. ИНН <***> КПП 770801001 УФК по <адрес> (МИ ФНС России по Управлению ФИО15) сумма 93621 -00. Сч. № БИК 017003983 Сч. № Плательщик Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес> Банк плательщика ПАО Сбербанк <адрес> БИК 044525225 Сч. № Банк получателя ИНН <***> КПП 0 Сч. № ФИО6 Получатель 18№ ст 79 НК РФ, год 2023 заявление № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО ФИО6 ИНН <***> НО: управление Федеральной налоговой службы по <адрес>. Внизу листа рукописно копия электронного документа верна Исполнитель подпись ФИО33 гл. казначей. Документ подписан ДД.ММ.ГГГГ в 11:26:41 УФК по <адрес> ЭЦП Верна уполномоченный специалист РЦР ФИО12 подпись. ДД.ММ.ГГГГ. На 5 листе имеется копия платежного поручения ДД.ММ.ГГГГ списание ДД.ММ.ГГГГ Платежное поручение № № ДД.ММ.ГГГГ. Сумма прописью четыре тысячи семьсот тридцать два рубля 00 копеек ИНН <***> КПП 770801001 УФК по <адрес> (МИ ФНС России по Управлению ФИО15) сумма 4732 -00. Сч. № БИК 017003983 Сч. № Плательщик Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес> Банк плательщика ПАО Сбербанк <адрес> БИК 044525225 Сч. № Банк получателя ИНН <***> КПП 0 Сч. № ФИО6 Получатель 18№ ст 79 НК РФ, год 2023 заявление № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО ФИО6 ИНН <***> НО: управление Федеральной налоговой службы по <адрес>. Внизу листа рукописно копия электронного документа верна Исполнитель подпись ФИО33 гл. казначей. Документ подписан ДД.ММ.ГГГГ в 11:26:46 УФК по <адрес> ЭЦП Верна уполномоченный специалист РЦР ФИО12 подпись. ДД.ММ.ГГГГ. На 6 листе имеется копия платежного поручения ДД.ММ.ГГГГ списание ДД.ММ.ГГГГ Платежное поручение № № ДД.ММ.ГГГГ. Сумма прописью девяносто семь тысяч сто шесть рублей 38 копеек ИНН <***> КПП 770801001 УФК по <адрес> (МИ ФНС России по Управлению ФИО15) сумма 97106 -38. Сч. № БИК 017003983 Сч. № Плательщик Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес> Банк плательщика ПАО Сбербанк <адрес> БИК 044525225 Сч. № Банк получателя ИНН <***> КПП 0 Сч. № ФИО6 Получатель 18№ ст 79 НК РФ, год 2023 заявление № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО ФИО6 ИНН <***> НО: управление Федеральной налоговой службы по <адрес>. Внизу листа рукописно копия электронного документа верна Исполнитель подпись ФИО33 гл. казначей. Документ подписан ДД.ММ.ГГГГ в 11:26:51 УФК по <адрес> ЭЦП Верна уполномоченный специалист РЦР ФИО12 подпись. ДД.ММ.ГГГГ. На 7 листе имеется копия платежного поручения ДД.ММ.ГГГГ списание ДД.ММ.ГГГГ Платежное поручение № № ДД.ММ.ГГГГ. Сумма прописью девяносто семь тысяч пятьсот тридцать девять 00 копеек ИНН <***> КПП 770801001 УФК по <адрес> (МИ ФНС России по Управлению ФИО15) сумма 97539 -00. Сч. № БИК 017003983 Сч. № Плательщик Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес> Банк плательщика ПАО Сбербанк <адрес> БИК 044525225 Сч. № Банк получателя ИНН <***> КПП 0 Сч. № ФИО6 Получатель 18№ ст 79 НК РФ, год 2023 заявление № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО ФИО6 ИНН <***> НО: управление Федеральной налоговой службы по <адрес>. Внизу листа рукописно копия электронного документа верна Исполнитель подпись ФИО33 гл. казначей. Документ подписан ДД.ММ.ГГГГ в 11:27:22 УФК по <адрес> ЭЦП Верна уполномоченный специалист РЦР ФИО12 подпись. ДД.ММ.ГГГГ. Ответ на запрос Управления Федерального казначейства по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № не упаковывался (т. 2 л.д. 155-161); - протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ с фототаблицей, согласно которому объектом осмотра является Ответ на запрос ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ № ЗНО0309638927, который представляет собой сопроводительное письмо на листе формата а4, а также приложение в бумажном белом конверте с надписью рукописно «Щербакова 8927». Первым осматривается сопроводительное письмо, согласно которого ПАО Сбербанк в ответ на Ваш запрос постановление суда № от ДД.ММ.ГГГГ Предоставляет запрашиваемую информацию в отношении: 40817810538126724446_ФИО6 _ДД.ММ.ГГГГ г.р. Приложение: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (время мск). Ниже сопроводительное письмо подписано: Специалист отдела обработки запросов правоохранительных органов Управления обработки запросов Регионального центра сопровождения операций розничного бизнеса <адрес> ЦС государственных продуктов и сервисов ПЦП ОЦ ПАО Сбербанк подпись рукописно, оттиск печати круглой формы. ФИО34 Далее, осматривается бумажный белый конверт, с надписью рукописно «Щербакова 8927» При вскрытии конверта в нем обнаружен оптический диск, без каких либо надписей на нем. Оптический диск помещается в дисковод компьютера, при помещении оптического диска в дисковод компьютера открывается контекстное ФИО1, в котором отображается папка с названием ЗНО0309638927 при открытии папки, в контекстном ФИО1 появляются следующие файлы: 3_ЗНО0309638927_ФВД_НН_PPRB_4081_4446.xlsx,.1983_4523076262_40817810538126724446_ФИО6_10.0538_1.xlsx, client_ip_inputs_31_10_2023_11_09_02.xls, str4_mbank_p2202_1730_regs.xlsx, МВД _Уведомление_по_запросам.docx, ЛК_памятка МВД.pdf. При открытии файла в нем обнаружена ВЫПИСКА ПО СЧЕТУ №, согласно которой ФИО владельца счета ФИО6 Вид документа, удостоверяющего личность, паспорт гражданина РФ серия документа 45 23 № документа 076262 кем выдан ГУ МВД России по <адрес> когда выдан ДД.ММ.ГГГГ ФИО11 ФИО44 ПОДЛЕСНОЕ СОСНОВСКОГО Р-НА ТАМБОВСКОЙ ОБЛ. ВАЛЮТА СЧЕТА RUR ОСБ/ВСП, В КОТОРОМ ОТКРЫТ СЧЕТ 6901/1014 ФИО16 ОТКРЫТИЯ СЧЕТА 05.05.2022 НАЗВАНИЕ ФИО24 МИР Сберкарта (в руб.) ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК ДД.ММ.ГГГГ НОМИНАЛ 0.00 РУБЛЕВЫЙ ЭКВИВАЛЕНТ 0.00 Ниже представлена таблица. Всего в таблице 20 столбиков. Каждый столбик имеет собственное наименование. № п.п. 2. ФИО16 совершения операции 3. Наименование операции 4. Номер корреспондентского счета 5. Наименование банка. 6. БИК банка 7. Наименование ФИО 8. ИНН 9. КПП 10. Номер счета 11. Сумма операции по дебету 12. Сумма операций по кредиту 13. Рублевый эквивалент операций 14. Тип транзакции 15. Номер УС 16. Номер транзакции 17. Сумма операции в валюте транзакции 18. ФИО16 транзакции 19. Номер карты 20. Назначение платежа. Далее осматривается период относящейся к поступлению денежных средств на расчетный счет от ДД.ММ.ГГГГ. № п.п. 1457, 2. ФИО16 совершения операции ДД.ММ.ГГГГ 3. Наименование операции ЗАЧИСЛЕНИЕ НА ФИО24/СЧЕТ Д/С ПО ПОРУЧЕНИЮ ФИО13 С ФИО14 КОМИССИИ. 4. Номер корреспондентского счета 40№ 5. наименование банка ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, 6. БИК банка 017003983, 7. Наименование ФИО - УФК по <адрес> (МИ ФНС РОССИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ФИО15) 8. ИНН <***>, 9. Кпп 770801001, 10. Номер счета 03№, 11. Сумма операций по дебету нет значений. 12. Сумма операций по кредиту 97539.00, 13. Рублевый эквивалент операций 97539, 00. С 14 по 19 столбики значения отсутствуют. 20. Назначение платежа. 18№;ст. 79 НК РФ, год: 2023 заявление N35349 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО: ФИО6, ИНН:<***> Наименование НО: Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>. № п.п. 1458, 2. ФИО16 совершения операции ДД.ММ.ГГГГ 3. Наименование операции ЗАЧИСЛЕНИЕ НА ФИО24/СЧЕТ Д/С ПО ПОРУЧЕНИЮ ФИО13 С ФИО14 КОМИССИИ. 4. Номер корреспондентского счета 40№ 5. наименование банка ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, 6. БИК банка 017003983, 7. Наименование фИО - УФК по <адрес>(МИ ФНС РОССИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ФИО15) 8. ИНН <***>, 9. Кпп 770801001, 10. Номер счета 03№, 11. Сумма операций по дебету нет значений. 12. Сумма операций по кредиту 93621.00, 13. Рублевый эквивалент операций 93621, 00. С 14 по 19 столбики значения отсутствуют. 20. Назначение платежа. 18№;ст. 79 НК РФ, год: 2023 заявление N35343 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО:ФИО6, ИНН:<***> Наименование НО: Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>. № п.п. 1459, 2. ФИО16 совершения операции ДД.ММ.ГГГГ 3. Наименование операции ЗАЧИСЛЕНИЕ НА ФИО24/СЧЕТ Д/С ПО ПОРУЧЕНИЮ ФИО13 С ФИО14 КОМИССИИ. 4. Номер корреспондентского счета 40№ 5. наименование банка ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, 6. БИК банка 017003983, 7. Наименование фИО - УФК по <адрес>(МИ ФНС РОССИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ФИО15) 8. ИНН <***>, 9. Кпп 770801001, 10. Номер счета 03№, 11. Сумма операций по дебету нет значений. 12. Сумма операций по кредиту 4732, 13. Рублевый эквивалент операций 4732, 00. С 14 по 19 столбики значения отсутствуют. 20. Назначение платежа. 18№;ст. 79 НК РФ, год: 2023 заявление N35290 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО:ФИО6, ИНН:<***> Наименование НО: Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>. № п.п. 1460, 2. ФИО16 совершения операции ДД.ММ.ГГГГ 3. Наименование операции ЗАЧИСЛЕНИЕ НА ФИО24/СЧЕТ Д/С ПО ПОРУЧЕНИЮ ФИО13 С ФИО14 КОМИССИИ. 4. Номер корреспондентского счета 40№ 5. наименование банка ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, 6. БИК банка 017003983, 7. Наименование фИО - УФК по <адрес>(МИ ФНС РОССИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ФИО15) 8. ИНН <***>, 9. Кпп 770801001, 10. Номер счета 03№, 11. Сумма операций по дебету нет значений. 12. Сумма операций по кредиту 97106, 38 13. Рублевый эквивалент операций 97106, 38. С 14 по 19 столбики значения отсутствуют. 20. Назначение платежа. 18№;ст. 79 НК РФ, год: 2023 заявление N35322 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО: ФИО6, ИНН:<***> Наименование НО: Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>. Далее в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с расчетного счета по дебету осуществлены операции на следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ: 521, 98; 1190, 00; 150 000, 00; 100 000, 00; 25 000, 00; 110, 00; 150 000, 00; ДД.ММ.ГГГГ: 140 000, 00; 150 000, 00; ДД.ММ.ГГГГ: 2769, 90; 449, 45; 899, 00; 1427, 50. Далее осматривается файл 3_ЗНО0309638927_ФВД_НН_PPRB_4081_4446.xlsx, в котором содержится информация: ФИО11 открытия карты – номер ОСБ 9038, ФИО11 открытия карты – номер филиала 01014, Номер карты № Фамилия Имя Отчество ФИО46 ФИО18 ФИО23 ФИО16 рождения ДД.ММ.ГГГГ ДУЛ (серия номер документа)45 23 076262 ГУ МВД РОССИИ ПФИО30 15.09.2022 Номер счета карты 40№ ФИО16 открытия карты ДД.ММ.ГГГГ Тип карты МИР Сберкарта Моментальная. Иной информации представляющей интерес для расследуемого уголовного дела получено не было. Оптический диск упакован в конверт, опечатан печатью 43/3 УМВД России по <адрес> с подписью следователя и пояснительной надписью. Сопроводительное письмо не упаковывалось (т. 2 л.д. 164-172); - показаниями свидетеля Свидетель №5 - старшего оперуполномоченного УЭБиПК УМВД России по <адрес>, в судебном заседании, в том числе подтвердившим свои показания данные в ходе расследования (т. 2 л.д. 175-177), из совокупности существа которых следует, что им в УФНС России по <адрес> был сделан запрос на предоставление сведений о количестве отказов в возмещении НДФЛ, в связи с предоставление недостоверных сведений (подложных документов) налогоплательщиком. УФНС России по <адрес> была предоставлена информация, в числе других и о ФИО6 за период 2020, 2021, 2022 годы. Им были разделены материалы на три налоговых периода, а именно за 2020, 2021 и 2022 годы в отношении ФИО6 и проводилась самостоятельная проверка по каждой поданной налоговой декларации проводилась самостоятельная камеральная проверка, им были разделены материалы на три налоговых периода, а именно за 2020, 2021 и 2022 годы в отношении ФИО6 Было 3 уголовных дела по ч.1 ст.159 УК РФ, три разных пакета документов, налоговый орган выносил три решения. В результате оперативно-розыскных мероприятий установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме направила в УФНС России по <адрес>, налоговые декларации по форма 3-НДФЛ за 2020, 2021 и 2022 годы. При проведении камеральных проверок ФИО6 документально подтвердила факт оплаты медицинских услуг оказанных ей и ее сыновьям ФИО4 и ФИО5, предоставив в налоговый орган копии подложных документов. По итогам проведения камеральных проверок налоговым органом принято решение о возмещении ФИО6 налога на доходы физического лица в сумме 93 621 рубль за 2020 год, за 2021 год 102271, за 2022 год 97145, которые в дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ УФК России по <адрес> были перечислены на расчетный счет ФИО6 открытый в ПАО «Сбербанк»; - протоколом осмотра ФИО11 происшествия от ДД.ММ.ГГГГ с фототаблицей, согласно которому объектом осмотра является участок местности, расположенный по адресу: <адрес> «Б», по данному адресу расположен ТЦ «Ашан». Вход в ТЦ «Ашан» осуществляется через автоматические двери, на момент осмотра открыты. На втором этаже по указанному адресу расположена зона фудкорта кафе «Бургер Кинг». На момент осмотра кафе работает (т. 2 л.д. 191-194); - исследованной в судебном заседании выпиской по расчетному счету № ФИО6, в части движения денежных средств за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, согласно которых: ДД.ММ.ГГГГ со счета казначейства на расчетный счет № поступили денежные средства в общей сумме 292 998 рублей, 38 копеек; за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ с указанного счета списаны денежные средства (с учетом наличия остатка на счете), в общей сумме 716 821 рубль 98 копеек; - ответом на запрос УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> рассмотрев запрос о предоставлении информации в отношении заявленных ФИО6 ИНН <***> налоговых вычетов сообщает следующее; ФИО6 был заявлен социальный налоговый вычет за оказанные медицинские услуги путем предоставления через личный кабинет налогоплательщика налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017, 2018, 2019 годы. За 2017 год заявлены расходы в размере 467000 руб., за 2018 год в размере 248 000 руб., за 2019 год в размере 700000 руб. (т. 2 л.д. 105-106); - ответом на запрос УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> рассмотрев запрос о предоставлении информации в отношении заявленных ФИО6 ИНН <***> налоговых вычетов сообщает следующее; ФИО6 был заявлен социальный налоговый вычет за оказанные медицинские услуги путем предоставления через личный кабинет налогоплательщика налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017, 2018, 2019 годы. За 2017 год заявлены расходы в размере 467000 руб., за 2018 год в размере 248 000 руб., за 2019 год в размере 700000 руб. (т. 2 л.д. 105-106). В судебном заседании также исследованы: - сведения представленные УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, из которых следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО6 ИНН <***> имеет доходы за 2024 год: ИФНС России № по <адрес> – 74872,35 рублей; МКУ «ЦБ Сосновского муниципального округа» - 368545,68 рублей; - рапорт об обнаружении признаков преступления ст. оперуполномоченного по ОВД УЭБ и ПК УМВД России по <адрес> майора полиции Свидетель №5 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с целью проведения проверки сведений по факту незаконного возмещения налога на доходы с физических лиц из бюджета РФ ФИО6, на основании и с соблюдением условий, предусмотренных ст. ст 6-9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» проведены отельные оперативно-розыскные мероприятия, в результате которых установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме направила в УФНС России по <адрес>, налоговую декларацию по форма 3-НДФЛ за 2020 год, в которой ей был заявлен социальный налоговый вычет за дорогостоящие медицинские услуги, оказанные ее сыну ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ г.р., в сумме 740 500 рублей. К налоговой декларации за 2020 год были прикреплены подложные скан образцы документов, выданные от имени ООО «Медицинские центры» (<адрес> А), а именно копия договора на оказание медицинских услуг заключенный с ФИО6 и копия справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, фактически медицинские услуги ФИО4 в ООО «Медицинские Центры» не оказывались. При проведении камеральной проверки ФИО6 документально подтвердила факт оплаты медицинских услуг оказанных ее сыну ФИО4 в 2020 году, предоставив в налоговый орган копии вышеуказанных документов. По итогам проведения камеральной проверки налоговым органом принято решение о возмещении ФИО6 налога на доходы физического лица в сумме 93 621 рубль, которые в дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ УФК России по <адрес> были перечислены на расчетный счет ФИО6 открытый в ПАО «Сбербанк». Таким образом, ФИО6, с целью хищения бюджетных денежных средств, при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в УФНС России по <адрес> были представлены недостоверные сведения, в результате чего ею неправомерно получен налоговый вычет 93 621 рубль. Исходя из изложенного, в действиях ФИО6, выразившихся в хищении бюджетных денежных средств при получении налогового вычета предусмотренного НК РФ, путем представления заведомо ложных сведений, усматриваются признаки состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст.159 УК РФ (т. 1 л.д. 6-7); - рапорт об обнаружении признаков преступления ст. оперуполномоченного по ОВД УЭБ и ПК УМВД России по <адрес> майора полиции Свидетель №5 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с целью проведения проверки сведений по факту незаконного возмещения налога на доходы с физических лиц из бюджета РФ ФИО6, на основании и с соблюдением условий, предусмотренных ст. ст 6-9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» проведены отельные оперативно-розыскные мероприятия, в результате которых установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме направила в УФНС России по <адрес>, налоговую декларацию по форма 3-НДФЛ за 2021 год, в которой ей был заявлен социальный налоговый вычет за дорогостоящие медицинские услуги в сумме 793 000 рублей. К налоговой декларации за 2021 год были прикреплены подложные скан образцы документов, выданные от имени ООО «Медицинские центры» (<адрес> А), а именно копия договора на оказание медицинских услуг заключенный с ФИО6 и копия справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, фактически медицинские услуги ФИО4 в ООО «Медицинские Центры» не оказывались. При проведении камеральной проверки ФИО6 документально подтвердила факт оплаты медицинских услуг оказанных ее сыну ФИО4 в 2021 году, предоставив в налоговый орган копии вышеуказанных документов. По итогам проведения камеральной проверки налоговым органом принято решение о возмещении ФИО6 налога на доходы физического лица в сумме 102 271 рубль, которые в дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ УФК России по <адрес> были перечислены на расчетный счет ФИО6 открытый в ПАО «Сбербанк». Таким образом, ФИО6, с целью хищения бюджетных денежных средств, при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в УФНС России по <адрес> были представлены недостоверные сведения, в результате чего ею неправомерно получен налоговый вычет 102 271 рубль. Исходя из изложенного, в действиях ФИО6, выразившихся в хищении бюджетных денежных средств при получении налогового вычета предусмотренного НК РФ, путем представления заведомо ложных сведений, усматриваются признаки состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст.159 УК РФ (т. 1 л.д. 79-80); - рапорт об обнаружении признаков преступления ст. оперуполномоченного по ОВД УЭБ и ПК УМВД России по <адрес> майора полиции Свидетель №5 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с целью проведения проверки сведений по факту незаконного возмещения налога на доходы с физических лиц из бюджета РФ ФИО6, на основании и с соблюдением условий, предусмотренных ст. ст 6-9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» проведены отельные оперативно-розыскные мероприятия, в результате которых установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме направила в УФНС России по <адрес>, налоговую декларацию по форма 3-НДФЛ за 2022 год, в которой ей был заявлен социальный налоговый вычет за дорогостоящие медицинские услуги, оказанные ее сыну ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р., в сумме 750 300 рублей. К налоговой декларации за 2022 год были прикреплены подложные скан образцы документов, выданные от имени ООО «Медицинские центры» (<адрес> А), а именно копия договора на оказание медицинских услуг заключенный с ФИО6 и копия справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, фактически медицинские услуги ФИО4 в ООО «Медицинские Центры» не оказывались. При проведении камеральной проверки ФИО6 документально подтвердила факт оплаты медицинских услуг оказанных ее сыну ФИО4 в 2022 году, предоставив в налоговый орган копии вышеуказанных документов. По итогам проведения камеральной проверки налоговым органом принято решение о возмещении ФИО6 налога на доходы физического лица в сумме 97 145 рублей, которые в дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ УФК России по <адрес> были перечислены на расчетный счет ФИО6 открытый в ПАО «Сбербанк». Таким образом, ФИО6, с целью хищения бюджетных денежных средств, при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в УФНС России по <адрес> были представлены недостоверные сведения, в результате чего ею неправомерно получен налоговый вычет 97 145 рублей. Исходя из изложенного, в действиях ФИО6, выразившихся в хищении бюджетных денежных средств при получении налогового вычета предусмотренного НК РФ, путем представления заведомо ложных сведений, усматриваются признаки состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст.159 УК РФ (т. 1 л.д. 149-150) - рапорт ст. оперуполномоченного УЭБиПК УМВД России по <адрес> Свидетель №5 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий, установить местонахождение мобильного (сотового) телефона с которого ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ направляла налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, а также лицо, которому она его продала в конце 2023 г., не представляется возможным (т. 2 л.д. 183); - постановление о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому были признаны вещественными доказательствами и приобщены в качестве вещественных доказательств к уголовному делу копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2020 с номером корректировки 0, копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2020 с номером корректировки 1, копию Договора об оказании Платных медицинских услуг (стационарное лечение) заключенный между ООО «Медицинские центры» и ФИО6, ФИО6 заказчик действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ выдана налогоплательщику Ф.И.О. ФИО6, копию свидетельства о рождении ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2021 с номером корректировки 1, копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2021 с номером корректировки 2, копию Договора на оказание платных медицинских услуг № DFF3006556557966 от ДД.ММ.ГГГГ, копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ выдана налогоплательщику Ф.И.О. ФИО6, копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2022 с номером корректировки 0, копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2022 с номером корректировки 1, копию Договора об оказании Платных медицинских услуг (стационарное лечение) заключенный между ООО «Медицинские центры» и ФИО6, ФИО6 заказчик действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, копию свидетельства о рождении ФИО5 родился ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 43-45); - копия рапорта старшего оперуполномоченного по ОВД УЭБ и ПК УМВД России по <адрес> майора полиции от ДД.ММ.ГГГГ Свидетель №5, о том, что у ФИО1 на исполнении находимся поручение по уголовному делу №, по факту мошеннических действий ФИО6, о производстве отдельных оперативно-розыскных мероприятий, направленных на установление информации об абонентах осуществляющих подключение к сети «Интернет» с IP 46.138.76.83 (ФИО16 выхода: ДД.ММ.ГГГГ). В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий установлено, что с с IP- адрес 46.138.76.83 является динамическим. Динамический (свободный) IP- адрес не закреплен за каким-либо конкретным абонентом, в отличие от статистического IP- адреса в связи, с чем установить абонентов осуществляющих подключение к сети «Интернет», а также адрес установки конечного оборудования (роутера, модема и т. д.), с IP- адреса 46.138.76.83 (ФИО16 выхода: ДД.ММ.ГГГГ), не представляется возможным (т. 1 л.д. 51); - постановление о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому были признаны вещественными доказательствами и приобщены в качестве вещественных доказательств к уголовному делу копия подтверждения ФИО16 отправки налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 24 мин. за 2020 год на 1 листе, копия квитанции о приеме налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 24 мин. за 2020 год на 1 листе, копия подтверждения ФИО16 отправки налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 26 мин. за 2021 на 1 листе, копия квитанции о приеме налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 26 мин. за 2021 год на 1 листе, копия подтверждения ФИО16 отправки налоговой декларации за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 28 мин. на 1 листе, копия квитанции о приеме налоговой декларации за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 28 мин. на 1 листе, копия подтверждения ФИО16 отправки налоговой декларации за 2021 год (корректирующий 1) от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 31 мин., копия квитанции о приеме налоговой декларации за 2021 год (корректирующий 1) от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 31 мин., снимок с экрана личного кабинета налогоплательщика ФИО6 на 3 листах (т. 2 л.д. 150-151); - постановление о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому был признан вещественным доказательством и приобщен в качестве вещественного доказательства к уголовному делу ответ на запрос Управления Федерального казначейства по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (т. 2 л.д. 162-163); - постановление о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому были признаны вещественными доказательствами и приобщены в качестве вещественных доказательств к уголовному делу ответ на запрос УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №дсп с приложением CD-диск № дсп от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 115-116); - постановление о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому был признан вещественным доказательством и приобщен в качестве вещественного доказательства к уголовному делу ответ на запрос ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ № ЗНО0309638927 с приложением оптический диск (т. 2 л.д. 173-174). Государственный обвинитель ФИО35 считала, что действия подсудимой следует квалифицировать по ч.3 ст.159 УК РФ и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 200 тысяч рублей. Представитель потерпевшего – УФНС России по <адрес> ФИО42 поддержала позицию государственного обвинителя. Защитник ФИО36 просил переквалифицировать действия ФИО6 с ч.3 ст.159 УК РФ на три преступления предусмотренных ч.1 ст.159 УК РФ, указав, что следствие не представило никаких доказательств (переписки, записей или других материалов), которые бы указывали на наличие единой схемы или заранее согласованного плана. Формирование умысла на подачу каждой декларации происходило раздельно и не связано с единой целью. Действия по одной декларации не оказывали влияния на обработку и подачу других. Подсудимая ФИО6 поддержала позицию своего защитника. Анализируя представленные стороной обвинения доказательства, суд отмечает следующие обстоятельства. Показания свидетелей Свидетель №1, ФИО31, Свидетель №3, Свидетель №4, Свидетель №5, суд признаёт допустимыми и достоверными доказательствами, поскольку они согласуются как между собой, так и с объективными доказательствами – имеющимися в деле финансовыми и иными документами. Оснований для оговора ФИО6, либо наличие личной заинтересованности свидетелей в исходе дела, в судебном заседании не установлено. Оценивая документы, приложенные ФИО6 в подтверждение понесенных расходов на своё лечение, а также на лечение своих детей, как подложные, суд, основывается на показаниях свидетеля Свидетель №1 - главного врача ООО «Медицинские Центры», указавшей объективные признаки подложности представленных виновной документов, как то: клиника не занимается стационарным лечением и лечением детей; представленные ФИО46 справки об оплате медицинских услуг клиникой не выдавались, нумерацию договорам об оказании услуг клиника не присваивает, до июня 2021 года в реквизитах у ООО «Медицинские Центры» стоял расчетный счет, открытый в ПАО «Сбербанк», а с июля 2021 года счет открыт в банке ВТБ, который используется по настоящее время как основной счет клиники. Также, свидетель Свидетель №1 указала аналогичные субъективные признаки фальсификации документов: бланки договоров, представленные ФИО6 имеют отличия от оригинальных, печать поставленная в договорах и справках, которые ФИО6 представила в налоговый орган, отличается от оригинальной печати которую использует ООО «Медицинские Центры», по тому основанию, что в оригинальной печати в слове «Медицинские», буква К, чуть длиннее остальных букв, а на печати, которая стоит в документах ФИО6, все строчные буквы одной высоты, включая букву К. Очевидное понимание ФИО6 смысла и существа совершаемых ею действий как мошеннических, по мнению суда, подтверждается наличием у неё высшего экономического образования, опыта и стажа работы в налоговых органах. Анализ соотношения сумм годового дохода виновной с ФИО11 работы ИФНС России № по <адрес> за периоды 2020-2022 годы: за 2020 год - 740 960 руб. 61 коп.; за 2021 год - 795 615 руб. 88 коп.; за 2022 год - 768 077 руб. 63 коп. и сумм денежных средств представленных как затраты на медицинские услуги: за 2020 год – 740 500 руб.; за 2021 год - 793 000 руб. за 2022 год - 750 300 руб., свидетельствуют о том, что на протяжении трёх лет ФИО46 фактически полностью должна была тратить свой годовой доход по основному ФИО11 работы на медицинские услуги. Вместе с тем, обстоятельства наличия на иждивении двух малолетних детей, по мнению суда, очевидно свидетельствует об очевидной недостоверности финансовых средств для ежегодных затрат на медицинские услуги, в указанных ФИО6 суммах, что фактически подтверждено виновной в судебном заседании при пояснении ею сумм ежегодных доходов и расходов её семьи. Кроме того, о понимании причинно-следственной связи своих действий и их результата, по мнению суда, свидетельствует получение ФИО6 ранее аналогичных налоговых вычетов за период 2017-2019 годы. Вместе с тем, суд отмечает, что ничто не препятствовало ФИО6, по окончанию каждого отчетного года, в любое время обратиться в УФНС с заявлением о возмещении НДФЛ. Однако, как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании: налогоплательщиком ФИО6, по информации имеющейся в базе УФНС России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ в 19 часов 33 минуты осуществлен вход в личный кабинет налогоплательщика, затем далее также ДД.ММ.ГГГГ в 19 часов 34 минуты в личном кабинете осуществлен запрос на выпуск электронной подписи с помощью которой впоследствии были подписаны налоговые декларации за 2020, 2021 и 2022 годы, в том числе уточненная налоговая декларация за 2021 год. Далее, налогоплательщиком направлены через личный кабинет: - ДД.ММ.ГГГГ в 20 часов 24 минуты налоговая декларация за 2020 год, - ДД.ММ.ГГГГ в 20 часов 26 минут налоговая декларация за 2021 год, - ДД.ММ.ГГГГ в 20 часов 28 минут налоговая декларация за 2022 год, - ДД.ММ.ГГГГ в 20 часов 31 минуту уточненная налоговая декларация за 2021 год с номером корректировки 1. Таким образом, все налоговые декларации были поданы ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 20 часов 24 минут по 20 часов 31 минуту, то есть фактически одновременно. Анализируя доводы стороны защиты о переквалификации действий подсудимой как трёх преступлений предусмотренных ч.1 ст.159 УК РФ, суд отмечает следующие обстоятельства. Согласно разъяснениям, изложенным в п.4. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 43 "О некоторых вопросах судебной практики по уголовным делам о длящихся и продолжаемых преступлениях", продолжаемым является преступление, состоящее из двух или более тождественных противоправных деяний, охватываемых единым умыслом. При этом продолжаемое преступление может быть образовано как деяниями, каждое из которых в отдельности содержит все признаки состава преступления, так и деяниями, каждое или часть из которых не содержат всех признаков состава преступления, но в своей совокупности составляют одно преступление. О единстве умысла виновного в указанных случаях могут свидетельствовать, в частности, такие обстоятельства, как совершение тождественных деяний с незначительным разрывом во времени, аналогичным способом, в отношении одного и того же объекта преступного посягательства и (или) предмета преступления, направленность деяний на достижение общей цели. Оценивая обстоятельства дела, суд приходит к логическому выводу о наличии у ФИО6 единого умысла на получение налоговых вычетов на период 2020-2022 годы, о чем свидетельствуют: тождественность деяний совершенных аналогичным способом в отношении одного субъекта посягательства, одновременность направления виновной налоговых деклараций в УФНС России по <адрес>, с приложением аналогичных подложных документов о понесенных расходах (бланков договоров на оказание услуг имеющих идентичные частные признаки подложности документов о затратах на лечение), направленность цели на единовременное получение денежных средств, которая подсудимой была достигнута. Как следствие изложенного, суд приходит к убеждению о том, что довод стороны защиты о совершении ФИО6 трёх самостоятельных преступлений предусмотренных ч.1 ст.159 УК РФ, нельзя признать верным, поскольку направленность единого умысла виновной на совершение мошенничества подтверждается фактическими обстоятельствами произведенных ею противоправных действий. Обман ФИО6 работников УФНС по <адрес> выразился в предоставлении заведомо подложных документов об оказании медицинских услуг ей и членам её семьи. Похищенными денежными средствами ФИО6 распорядилась по своему усмотрению, что подтверждается обстоятельствами нахождения в её распоряжении денежных средств и использование их в течение длительного периода времени. Так, поступление денежных средств имело ФИО11 ДД.ММ.ГГГГ, со счета казначейства на расчетный счет № ФИО6 в общей сумме 292 998 рублей, 38 копеек. При этом, последующее использование (списание) ФИО6 денежных средств со счета (с учетом наличия остатка на счете), в том числе, за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 716 821 рубль 98 копеек. Вместе с тем, возмещение виновной вреда причиненного преступлением имело ФИО11 в периоды и в размерах: ДД.ММ.ГГГГ - 200 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 97 435 рублей 26 копеек; ДД.ММ.ГГГГ – 202 рубля 84 копейки. Как следствие изложенных обстоятельств, довод ФИО46 о том, что похищенными денежными средствами она пользовалась, опровергается указанными доказательствами. При этом, последующие действия ФИО46 направленные на возмещение вреда причиненного преступлением, по мнению суда нельзя признать равнозначными добровольному отказу подсудимой от совершения преступления. Как следствие изложенного, суд приходит к убеждению о том, что умысел ФИО6 и её последующие действия, были направлены на хищение чужого имущества, которое суд считает оконченным. При этом, последующее принятие ФИО6 решения о добровольном возмещении ущерба причиненного преступлением, было обусловлено получением УФНС по <адрес> ответа из ООО «Медицинские Центры» от ДД.ММ.ГГГГ о неоказании медицинских услуг ФИО6 и ее детям, о чем свидетелем Свидетель №3 – старшим налоговым инспектором отдела камерального контроля НДФЛ и СВ, сразу же было сообщено виновной по телефону. Указанные обстоятельства подтверждаются показаниями ФИО6 в части изложения фактических обстоятельств происшествия, данными ею в ходе расследованиям и в судебном заседании. Так например, в ходе расследования обвиняемая ФИО6 показала, что декларации она подавала с помощью приложения «Налоги ФЛ» установленного в телефоне. Подложные документы после подачи налоговых деклараций она сразу же уничтожила, так как понимала, что они подложные (т.2 л.д.208-210). В судебном заседании ФИО6 подтвердила, в указанной части, свои показания. Оценивая показания ФИО46 о фактических обстоятельствах дела, суд отмечает, что они последовательны, даны ею неоднократно, в присутствии защитника, после разъяснения положений ст.51 Конституции РФ и ст.46, 47 УПК РФ, в связи с чем, признаются судом допустимыми и достоверными доказательствами. Действия ФИО6 суд квалифицирует по ч.3 ст.159 УК РФ – мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере. Квалифицирующий признак мошенничества - «в крупном размере» нашел своё подтверждение в судебном заседании, исходя из суммы похищенных денежных средств с учетом положений части 4 Примечаний к статье 158 УК РФ. Рапорты сотрудников полиции (т.1 л.д.6-7, 51, 78-80, 149-150, т.2 л.д.183) исключаются судом из числа доказательств, поскольку указанные документы не отвечают требованиям, предъявляемым положениями ст.74 и ст.84 УПК РФ к доказательствам. Рапорт является способом технической фиксации ставших известными фактов, то есть поводом для проведения проверки в порядке ст.144-145 УПК РФ и для возбуждения уголовного дела. Также, суд исключает из числа доказательств постановления следователя о признании и приобщении к делу вещественных доказательств (т.2 л.д.43-45, 115-116, 150-151, 162-163, 173-174), поскольку указанные процессуальные документы не наделены законом статусом доказательства. При назначении наказания виновной, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о её личности, обстоятельства смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденной и на условия жизни её семьи. ФИО6 совершила преступление относящееся к категории тяжких. Обстоятельств отягчающих наказание подсудимой не имеется. В качестве смягчающих наказание подсудимой обстоятельств, в соответствие с п. «г, к» ч.1 ст. 61 УК РФ суд признаёт: наличие двух малолетних детей (т.2 л.д.215, 233, 234), добровольное возмещение имущественного ущерба причиненного в результате преступления. Иными смягчающими наказание обстоятельствами суд признаёт: положительные характеристики по ФИО11 работы в ИФНС № по <адрес> (т.2 л.д.235) и по ФИО11 жительства (т.2 л.д.236), пенсионный возраст и состояние здоровья её родителей, наличие инвалидности 2 группы у её отца ФИО37, частичное признание вины, активное участи в оказании гуманитарной помощи ГБОУ ЛНР УВК «Муратовская школа» к проведению ежегодной акции «Соберем детей в школу!». Характеристиками личности подсудимой являются: на учете у врачей нарколога и психиатра она не состоит (т.2 л.д.222, 224, 226). Оснований для применения к подсудимой ФИО6 положений ч.6 ст.15, УК РФ, с учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, суд не усматривает. Учитывая требования ст.60 УК РФ, суд считает, что менее строгий вид назначенного ФИО6 наказания - в виде штрафа, может обеспечить достижение целей наказания. Определяя размер штрафа, суд, учитывая совокупность смягчающих наказание обстоятельств, социальное и материальное положение подсудимой и её семьи, в том числе, размер доходов семьи ФИО6 в месяц, что следует из материалов дела и её показаний в судебном заседании, приходит к выводу о возможности назначения ей наказания в виде штрафа в пределах приближенных к его минимальному размеру, предусмотренному санкцией ч.3 ст.159 УК РФ, в сумме сто пятьдесят тысяч рублей. Суд не усматривает оснований для применения в отношении ФИО6 положений ст.64 УК РФ, поскольку в деле отсутствуют какие-либо исключительные обстоятельства, связанные с целями и мотивами преступления, ролью виновной, её поведением во время и после совершения преступления и другие обстоятельства, существенно уменьшающие степень общественной опасности совершенного ею преступления. Разрешая судьбу вещественных доказательств, суд руководствуется положениями ст.81 УПК РФ. Руководствуясь статьями 303, 304, 307-309 УПК РФ, суд П Р И Г О В О Р И Л: ФИО10 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.159 УК РФ и назначить наказание в виде штрафа в размере ста пятидесяти тысяч рублей. Информация, необходимая в соответствии с правилами заполнения расчетных документов на перечисление суммы штрафа, предусмотренными законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе: Получатель: УФК по <адрес> (УМВД России по <адрес>), ИНН <***>, КПП 682901001, р/сч. 03№, Банк получателя: Отделение Тамбов Банка России, УФК по <адрес>, БИК: 016850200, Номер счета банка получателя 40№, КБК: 18№, ОКТМО: 68701000; ФИО лица ФИО6 ФИО16 рождения ДД.ММ.ГГГГ УИН 1№ Меру процессуального принуждения ФИО6 в виде обязательства о явке, до вступления приговора в законную силу, отменить. Вещественные доказательства: копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2020 с номером корректировки 0, копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2020 с номером корректировки 1, копию Договора об оказании Платных медицинских услуг (стационарное лечение) заключенный между ООО «Медицинские центры» и ФИО6, ФИО6 заказчик действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ выданной налогоплательщику Ф.И.О. ФИО6, копию свидетельства о рождении ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2021 с номером корректировки 1, копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2021 с номером корректировки 2, копию Договора на оказание платных медицинских услуг № DFF3006556557966 от ДД.ММ.ГГГГ, копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ выданной налогоплательщику Ф.И.О. ФИО6, копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2022 с номером корректировки 0, копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отчетный год 2022 с номером корректировки 1, копию Договора об оказании Платных медицинских услуг (стационарное лечение) заключенный между ООО «Медицинские центры» и ФИО6, ФИО6 заказчик действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, копию свидетельства о рождении ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ, копию подтверждения ФИО16 отправки налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 24 мин. за 2020 год на 1 листе, копию квитанции о приеме налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 24 мин. за 2020 год на 1 листе, копию подтверждения ФИО16 отправки налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 26 мин. за 2021 на 1 листе, копию квитанции о приеме налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 26 мин. за 2021 год на 1 листе, копию подтверждения ФИО16 отправки налоговой декларации за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 28 мин. на 1 листе, копию квитанции о приеме налоговой декларации за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 28 мин. на 1 листе, копию подтверждения ФИО16 отправки налоговой декларации за 2021 год (корректирующий 1) от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 31 мин., копию квитанции о приеме налоговой декларации за 2021 год (корректирующий 1) от ДД.ММ.ГГГГ время 20 ч. 31 мин., снимок с экрана личного кабинета налогоплательщика ФИО6 на 3 листах, ответ на запрос Управления Федерального казначейства по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, ответ на запрос ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ № ЗНО0309638927 с приложением оптический диск, ответ на запрос УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №дсп с приложением CD-диск № дсп от ДД.ММ.ГГГГ, хранящиеся в материалах дела, хранить в деле. Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Тамбовского областного суда путем подачи апелляционной жалобы или принесения апелляционного представления через Октябрьский районный суд <адрес> в течение пятнадцати суток со дня провозглашения. Приговор может быть обжалован в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы или принесения кассационного представления, в соответствии с главой 47.1 УПК РФ. Судья В.А. Чернов Суд:Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область) (подробнее)Судьи дела:Чернов Владимир Алексеевич (судья) (подробнее)Последние документы по делу:Судебная практика по:По мошенничествуСудебная практика по применению нормы ст. 159 УК РФ По кражам Судебная практика по применению нормы ст. 158 УК РФ Доказательства Судебная практика по применению нормы ст. 74 УПК РФ |
