Решение № 2А-20/2025 2А-20/2025(2А-225/2024;)~М-215/2024 2А-225/2024 М-215/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-20/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело №2а-20/2025

УИД 43RS0020-01-2024-000620-15

25 февраля 2025 года г.Луза Кировской области

Лузский районный суд Кировской области в составе:

судьи Захаровой С.Н

при секретаре Бушеневой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее по тексту – УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование указывает, что в соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 в 2022 году получил доход от продажи недвижимого имущества, который в соответствии со ст.208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации. Однако, ФИО1 в нарушение требования действующего законодательства, декларация была предоставлена с нарушением срока, в связи с чем по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о наложении штрафа в размере 250,00 рублей, который не уплачен.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из УГИБДД УМВД по Кировской области, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником автомашины марки 43443, государственный регистрационный знак <***>. По сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал земельный участок площадью 109 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

ФИО1 были исчислены транспортный налог (15 600 руб.), земельный налог (1 760 руб.) за 2019 год. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог до настоящего времени не уплачен.

Кроме того, ФИО1 исчислен транспортный налог (15 600 руб.), земельный налог (165 руб.) за 2021 год. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК начислены пени:

- по минимальному налогу в размере 56,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу в размере 15,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год;

- по земельному налогу в размере 1,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год.

В соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ произведен переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, введено понятие единого налогового счета.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, ФИО1 произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 858,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9 752,68 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию, составила 34 684,36 рублей (24 858,27+9 752,68+73,41=34 684,36).

В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № в его адрес направлено решение о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, сформированного в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ, п.1 ст.48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 68 059,36 руб., из них:

- 31 200,00 руб. – транспортный налог за 2019 и 2021 год,

- 1 925,00 руб. – земельный налог за 2019, 2021 год;

- 250,00 - штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредоставление налоговой декларации);

- 34 684,36 руб. – пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

УФНС России по Кировской области, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела (л.д.170), в судебное заседание своего представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д.6).

ФИО1 извещался о времени и месте рассмотрения дела по адресам: <адрес>; <адрес>, однако судебные извещения возвращены почтовым учреждением с отметкой «истек срок хранения» (л.д.171-172, 173-174).

В возражениях, направленных в адрес суда (л.д.165), ФИО1 выразил несогласие с административными исковыми требованиями, просит в их удовлетворении отказать.

Согласно сведениям ОВМ МО МВД России «Лузский» (л.д.190-191), ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Возвращение в суд неполученного административным истцом заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещавшихся о времени и месте рассмотрения дела, не направивших в адрес суда ходатайств об отложении рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации определены в ст.208 НК РФ.

При определении налоговой базы (п.1 ст.210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по оплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиками, указанными в ст.228 НК РФ, предоставляется налоговая декларация не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ФИО1 надлежало предоставить налоговую декларацию за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней).

Однако, материалами дела (л.д.28-31,32-43) подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью предоставил в УФНС России по Кировской области налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2022 год, в которой им был заявлен доход в размере 2 000 000 рублей от продажи недвижимого имущества, то есть с нарушением установленного срока, в связи с чем было принято решение № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 250,00 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Лузского судебного района Кировской области выдан судебный приказ №2а-1261/2024, в том числе по взысканию с ФИО1 штрафа в размере 250,00 рублей, который в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено соответствующее определение.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела (л.д.139-148).

Следовательно, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 250 руб. являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ФИО1, изложенные в возражениях (л.д.165), не являются основаниями для отказа административному истцу в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 штрафа в размере 250 рублей, поскольку в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента его возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Единый налоговый платеж в размере 250 руб. (л.д.166), как следует из документов, представленных административным истцом (л.д.193), учтен в порядке, предусмотренном п.8 ст.45 НК РФ, частично погасив имеющуюся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Кировской области 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» на территории Кировской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

Частью 1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 абзаца 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, до дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Порядок взыскания задолженности по налогам урегулирован в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период (2019 и 2021 году) являлся собственником: транспортного средства марки 43443, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***> (л.д.204); земельного участка площадью 109 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.205).

На основании статьи 31 НК РФ ФИО1 налоговым органом в 2019 году, 2022 году начислялся земельный и транспортный налоги на вышеуказанное имущество, о чем в его адрес было направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8,9), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18,19).

Обязанность по уплате земельного налога и транспортного налога за 2019 г. налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: 17360,00 руб. - сумма задолженности по налогам, - 17,22 руб. - пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13,15-16).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени:

- 56,19 руб. – пени по минимальному платежу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11);

- 15,47 руб. – пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год (л.д.14);

- 1,75 руб. – пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год (л.д.14).

Размер сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 направлены требования №, № от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.10,12,13,15-16).

Требования ФИО1 не исполнены, суммы задолженности не погашены.

Доказательств, свидетельствующих об обратном, суду не представлено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, принимая во внимание, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, ему произведено начисление пени в соответствии со ст.75 НК РФ:

- в размере 24 858,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налога (л.д.20,21-23,24,25-26);

- в размере 9 752,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44).

Общая сумма пени составила 34 684, 36 руб. (24 858,27+9 752,68+73,41=34 684,36 руб.)

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.45,46-49).

Требование об уплате налогов, пени, ФИО1 в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для вынесения административным истцом ДД.ММ.ГГГГ решения № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.50,51-55).

В связи с тем, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2019 год, пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджет Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, мировым судьей судебного участка № Лузского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-173/2021, который в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено соответствующее определение.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела (л.д.119-130).

В связи с тем, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2021 год, по заявлению УФНС России по Кировской области, мировым судьей судебного участка №23 Лузского судебного района Кировской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №2а-2134/2023, который в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено соответствующее определение.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела (л.д.131-138).

Мировым судьей судебного участка № Лузского судебного района Кировской области выдан судебный приказ №а-1261/2024, в том числе по взысканию с ФИО1 пени в размере 9 752,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено соответствующее определение.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела (л.д.139-148).

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ УФНС отправило административное исковое заявление через почтовое отделение (л.д.58а), в суд которое поступило ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3).

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом предусмотренных законом сроков обращения в суд.

Доводы ФИО1, изложенные в возражениях (л.д.165), о пропуске трехлетнего срока исковой давности, и признания задолженности безнадежной ко взысканию, суд признает несостоятельными.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст.196 ГК РФ общего срока исковой давности – три года в отношении взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соотв. со ст. 48 НК РФ (в ред., действующей на момент обращения за выдачей судебного приказа 2а- 173/2021 от ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 были направлены требования об уплате: - от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 107, 54 руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, - от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 17377,22 руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ является датой, когда сумма по двум требованиям превысила 10 000,00 руб.

Следовательно, ДД.ММ.ГГГГ – крайний срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ у административного истца было право для обращения в районный суд с исковым заявлением. ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было направлено в Лузский районный суд Кировской области.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

По судебному приказу 2а- 2134/2023 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15 808,35 руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, до ДД.ММ.ГГГГ у административного истца было право для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В пп. 1 п. 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 199 033.49 руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ). ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. - ДД.ММ.ГГГГ крайний срок для обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лузского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ №а-2134/2023.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст. 48 НК РФ). ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2134/2023 отменен. Следовательно, ДД.ММ.ГГГГ - крайний срок для обращения в районный суд с исковым заявлением. ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление направлено в Лузский районный суд Кировской области.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

По судебному приказу 2а- 1261/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с ч.1 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лузского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ №а-1261/2024, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Следовательно, до ДД.ММ.ГГГГ у административного истца было право для обращения в районный суд с исковым заявлением. ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было направлено в Лузский районный суд.

Таким образом, сроки обращения в суд Управлением соблюдены.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4);

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафов то есть непринятии, им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст. 44 и пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, оснований для признания задолженности за 2019, 2021 безнадежной к взысканию, не имеется.

Факт отчуждения автомобиля не освобождает лицо, не снявшее транспортное средство с регистрационного учета, от выполнения обязанности по уплате налога.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН <***>, за счет его имущества в доход государства (реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН должника18204316230010892256, ИНН должника <***>, наименование должника: ФИО1, назначение платежа: единый налоговый платеж), сумму в размере 68 059 (шестьдесят восемь тысяч пятьдесят девять) рублей 36 копеек, из них:

- 31 200,00 руб. – транспортный налог за 2019, 2021 год,

- 1 925,00 руб. – земельный налог за 2019, 2021 год;

- 250,00 руб. – штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредоставление налоговой декларации);

- 34 684,36 руб. – пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме (25 февраля 2025 года), с подачей жалобы через Лузский районный суд Кировской области.

Мотивированное решение составлено 25 февраля 2025 года.

Судья С.Н. Захарова