Решение № 2-1401/2024 2-1401/2024~М-1051/2024 М-1051/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2-1401/2024

Дело № 2-1401/2024

(УИД) 57RS0024-01-2024-001926-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2024 г. г. Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Лазуткина Е.А.,

с участием истца ФИО1,

представителя истцов ФИО1, ФИО2, ФИО3 – ФИО4,

представителей ответчика общества с ограниченной ответственностью «Стройэнерго» – ФИО5, ФИО6,

при секретаре Ревякиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению ФИО1, ФИО2, ФИО3 к обществу с ограниченной ответственностью «Стройэнерго» об обязании исключить из налоговой отчетности суммы необлагаемых доходов,

установил:

ФИО1, ФИО2, ФИО3 обратились в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Стройэнерго» (далее – ООО «Стройэнерго») об обязании исключить из налоговой отчетности суммы не облагаемых доходов.

В обоснование требований указали, что истцы состояли в трудовых отношениях с ответчиком ООО «Стройэнерго». 24 апреля 2023 г. между ФИО1 и ответчиком было подписано соглашение о расторжении трудового договора от 1 июля 2014 г., согласно которому стороны установили выплату следующих компенсаций: заработная плата за апрель 2023 г. – 52200 рублей, компенсация за неиспользуемый отпуск – 203525 рублей, выходное пособие – 80000 рублей. 24 апреля 2023 г. между ФИО2 и ответчиком было подписано соглашение о расторжении трудового договора от 1 июля 2014 г., согласно которому стороны установили выплату следующих компенсаций: заработная плата за апрель 2023 г. – 36800 рублей, компенсация за неиспользуемый отпуск – 173716 рублей 33 копейки, выходное пособие – 45000 рублей. 24 апреля 2023 г. между ФИО3 и ответчиком было подписано соглашение о расторжении трудового договора от 27 августа 2018 г., согласно которому стороны установили выплату следующих компенсаций: заработная плата за апрель 2023 г. – 36800 рублей, компенсация за неиспользуемый отпуск – 179238 рублей 54 копейки, выходное пособие – 45000 рублей. Все указанные выплаты были произведены ответчиком в соответствии с условиями соглашений о расторжении трудовых договоров. ООО «Стройэнерго» была сдана налоговая отчетность – справки 2-НДФЛ в отношении доходов истцов, в которых неверно указаны код суммы, подлежащий налогообложению. В доходы, облагаемые по ставке 13 % в состав заработной платы, включены выплаты выходных пособий, которые не облагаются по ставке 13 %. Увеличение суммы налогооблагаемых доходов: ФИО1 на 80000 рублей, ФИО2 на 45000 рублей, ФИО3 на 45000 рублей привело к росту налога истцов на 13 % и необходимости доплаты в бюджет 13 % с заявленных ответчиком доходов. Истцы обратились в налоговые органы с ошибочно сданными данными налоговым агентом ООО «Стройэнерго» и просьбой внести изменения в налоговую отчетность. Ответами УФНС России сообщено об ошибочности налоговой отчетности, сданной ответчиком, и направлено требование о внесении изменений. Ответчиком частично исправлены ошибочно внесенные данные истцов, однако не внесены изменения в части выплат выходного пособия, которые должны быть отнесены к заработной плате.

Истцы просят обязать ООО «Стройэнерго» исключить из налоговой отчетности (справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2023 г. и 6-НДФЛ за 2023 г.) суммы необлагаемых доходов: ФИО1 в размере выходного пособия 80000 рублей, ФИО2 в размере выходного пособия 45000 рублей, ФИО3 в размере выходного пособия 45000 рублей, в течение 5 рабочих дней с даты вступления в силу судебного акта. Взыскать с ООО «Стройэнерго» в пользу каждой из истцов по 10000 рублей компенсации морального вреда, неустойку в порядке ст. 308.3 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в размере 2000 рублей в день, начиная со дня, следующего за днем окончания установленного судом срока исполнения решения и до момента его исполнения.

В возражениях на исковое заявление ООО «Стройэнерго» выразило несогласие с заявленными требованиями.

В обоснование указав, что при увольнении истцов с каждым из них было подписано соглашение о расторжении трудовых договоров. В каждом из соглашений имелся пункт о выплате выходного пособия. Ответчик свои обязательства по данным соглашениям выполнил в полном объеме. Каких-либо существенных нарушений подачи деклараций в отношении истцов налоговая инспекция не выявила. Истцы ссылаются на нарушение норм ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и письма Минфина России № 03-04-06/122601 от 14 февраля 2022г. Полагают, что выплата, связанная с увольнением работника, производимая, на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами на основании положений ст. 217, 422 НК РФ. Однако в п. 5 данного письма сказано, что в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия. Случаи предоставления компенсационных выплат, в том числе выходных пособий, связанных с увольнением работников (руководителей, заместителей руководителя организации), установлены ст. 178 и 181 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ). При этом исходя из положений ст. 178 ТК РФ случаи выплаты выходных пособий, а также установления повышенных размеров выходных пособий могут устанавливаться трудовым договором или коллективным договором. В претензии истцы ссылаются на coглашение о расторжении трудового договора от 24 апреля 2023 г. Данное соглашение не является ни трудовым договором, ни коллективным договором и не подпадает под другие критерии, определяющие какие доходы физических лиц не подлежат обложению налогом. Выплаченное истцам выходное пособие по данному соглашению действующим законодательством не предусмотрено, не относится к числу компенсационных выплат, определяемых в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанной с увольнением работника. Истцы узнали о наличии у них задолженности по уплате налогов из справки 2-НДФЛ еще в феврале 2024 г. В соответствии требованиями ГК РФ истцы могут обратится в суд за защитой своих прав в течении трех месяцев с момента обнаружения нарушения своих прав. Выплата работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон не относится к регламентированным в абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ доходам физических лиц, подлежащим освобождению от налогообложения, поскольку она действующим законодательством не предусмотрена и не является компенсационной выплатой. Исковое заявление было подано в суд истцами 30 июля 2024 г. по истечению трех месяцев. Данный спор рассматривается как трудовой, и срок давности должен применяться в соответствии с трудовым законодательством. Все суммы исчисленных и удержанных налогов отражены налоговым агентом ООО «Стройэнерго» верно. На основании изложенного необходимо в иске отказать, в том числе, в связи с пропуском срока.

Определением Железнодорожного районного суда г. Орла от 16 сентября 2024 г., принятом в протокольной форме, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечено УФНС России по Орловской области.

В отзыве на исковое заявление УФНС России по Орловской области указало, что налоговым агентом были допущены ошибки в представленных сведениях о доходах физических лиц за 2023 г. В адрес налогового агента ООО «Стройэнерго» было направлено требование от 1 апреля 2024 г. о внесении изменений в отчетность. 25 мая 2024 г. ООО «Стройэнерго» были представлены уточненные сведения о доходах физических лиц за 2023 г. Налоговая база не изменилась. В адрес налогового агента было повторно направлено требование от 14 июня 2024 г. о внесении изменений. В ответ на требования ООО «Стройэнерго» сообщило, что все данные об исчисленных и удержанных налогах отражены в полном размере.

В судебном заседании истец ФИО1, представитель истцов Г.О.АБ., требования поддержали по основаниям, изложенным в заявлении, и просили об их удовлетворении.

Кроме того, указали, что в настоящем деле исковые требования основаны на положениях НК РФ, так как ответчиком в нарушение положений п. 1 ст. 217 НК РФ (не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: суммы выплат выходного пособия, в части превышающей в целом трехкратный размере среднего месячного заработка, суммы выплаченного выходного пособия включены в состав налогооблагаемой базы), в состав доходов истцов в налоговой отчетности: справках 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2023 г. включены выплаченные выходные пособия. Истцы обращались в налоговый орган в марте-апреле 2024 г., так как считали, что эта ошибка может быть устранена налоговым органом. При этом, ответчик сдал уточненную отчетность 25 мая 2024 г. Иск был сдан в почтовое отделение и 8 августа 2024 г. был уже зарегистрирован в суде, то есть в пределах трехмесячного срока с даты сданной откорректированной отчетности 25 мая 2024 г. и получения от ответчика письма от 21 июня 2024 г. Предметом настоящего спора является ошибочное включение ответчиком выплаченного выходного пособия в состав налогооблагаемых доходов в налоговой отчетности: справках 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2023 г. налоговый орган признал ошибочность данных, представленных ответчиком, а внесение изменений никоим образом не затрагивает права ответчика. В рассматриваемой ситуации выплаты установлены трудовым договором и к ним подлежат применению положения п. 3 ст. 217 НК РФ.

В судебном заседании представители ответчика ООО «Стройэнерго», действующие на основании доверенности ФИО5, ФИО6 иск не признали, поддержали представленные возражения.

Кроме того, указали, что истцы составляли зарплатную ведомость. Указанные денежные средства они провели как заработная плата. ФИО1 являлась главным бухгалтером и готовила бухгалтерскую отчетность. Соглашение не является трудовым договором. Соглашение никто не оспаривал. Ответчик исполнил соглашение. Дополнительного соглашения не было. Данные выплаты не являются выходным пособием. Требования истцом направлены, для того чтобы избежать уплаты налогов.

В судебное заседание представитель УФНС России по Орловской области извещенный о слушании дела не явился, предоставил отзыв, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы гражданского дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 5 ТК РФ регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется: трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из настоящего Кодекса, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права; иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права: указами Президента Российской Федерации; постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти; нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации; нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Главой 27 ТК РФ определены гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора.

В статье 178 ТК РФ приведен перечень оснований для выплаты работникам выходных пособий в различных размерах и в определенных случаях прекращения трудового договора.

Так, выходные пособия в размерах, устанавливаемых данной нормой, выплачиваются работникам при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации, а также в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы, призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу, восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем, признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.

Прекращение трудового договора по соглашению сторон является одним из общих оснований прекращения трудового договора согласно п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.

Согласно ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.

При прекращении трудового договора по соглашению сторон выплата работнику выходного пособия ст. 178 ТК РФ не предусмотрена.

Вместе с тем, в ст. 178 ТК РФ содержится положение о том, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.

В пункте 27 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 г. № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» обращено внимание на то, что при реализации гарантий, предоставляемых Трудовым кодексом Российской Федерации работникам в случае расторжения с ними трудового договора, должен соблюдаться общеправовой принцип недопустимости злоупотребления правом.

Из приведенных нормативных положений трудового законодательства в их системной взаимосвязи и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации по их применению следует, что установленная работнику трудовым договором оплата труда, включая выплаты стимулирующего характера (премии, иные поощрительные выплаты), а также выходное пособие, компенсации и иные выплаты в связи с прекращением заключенного с ним трудового договора, в том числе в случае расторжения трудового договора по инициативе работника, должны быть предусмотрены законом или действующей у работодателя системой оплаты труда, устанавливаемой коллективным договором, соглашениями, другими локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. При установлении в трудовом договоре с конкретным работником названных выплат должны учитываться законные интересы организации, других работников, иных лиц (например, собственника имущества организации), то есть должен соблюдаться общеправовой принцип недопустимости злоупотребления правом.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с абз 7 п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Как следует из материалов дела и установлено судом, истцы ФИО1, ФИО2, ФИО3 состояли в трудовых отношениях с ответчиком ООО «Стройэнерго», что подтверждается трудовыми договорами от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

Согласно п. 7.2.2 указанных договоров при расторжении трудового договора по соглашению сторон, работодатель обязан выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, а также вправе выплатить выходное пособие в размере, установленном соглашением сторон.

В соответствии с п. 7.1 данных договоров изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон, которое оформляется дополнительным соглашением, являющимся неотъемлемой частью трудового договора.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ответчиком было подписано соглашение о расторжении трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому стороны установили выплату следующих компенсаций: заработная плата за апрель 2023 г. – 52200 рублей, компенсация за неиспользуемый отпуск – 203525 рублей, выходное пособие – 80000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ответчиком было подписано соглашение о расторжении трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому стороны установили выплату следующих компенсаций: заработная плата за апрель 2023 г. – 36800 рублей, компенсация за неиспользуемый отпуск – 173716 рублей 33 копейки, выходное пособие – 45000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО3 и ответчиком было подписано соглашение о расторжении трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому стороны установили выплату следующих компенсаций: заработная плата за апрель 2023 г. – 36800 рублей, компенсация за неиспользуемый отпуск – 179238 рублей 54 копейки, выходное пособие – 45000 рублей.

Все указанные выплаты были произведены ответчиком в соответствии с условиями соглашений о расторжении трудовых договоров.

ООО «Стройэнерго» сдана налоговая отчетность – справки 2-НДФЛ, 6-НДФЛ в отношении доходов истцов.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Орловской области в адрес ООО «Стройэнерго» направлено требование № о предоставлении пояснений о выявленных нарушениях в справках 6-НДФЛ за 12 месяцев 2023 г. в заполнении раздела 2 строки 170.

Согласно ответу ООО «Стройэнерго» от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес УФНС России по Орловской области, ошибок в отчетности 6-НДФЛ за 12 месяцев 2023 г. не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Орловской области в адрес ООО «Стройэнерго» направлено требование № о предоставлении пояснений о выявленных нарушениях в справках 6-НДФЛ за 12 месяцев 2023 г. в заполнении строках 160, 170.

Из ответа ООО «Стройэнерго» от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес УФНС России по Орловской области, следует, что все данные об исчисленных и удержанных налогах отражены в полном размере. Расхождение между строкой 170 и суммой строк «сумма налога не удержанная налоговым агентом» приложение № к 6-НДФЛ внесены изменения и представлен корректировочный отчет за 12 месяцев 2023 г. В справках указанных сотрудников заполнен раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом и сумма не удержанного налога».

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Орловской области в адрес ООО «Стройэнерго» направлено требование № о предоставлении пояснений о выявленных нарушениях в справках 6-НДФЛ за 12 месяцев 2023 г. в заполнении раздела 2 строки 170.

Из ответа ООО «Стройэнерго» от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес УФНС России по Орловской области, следует, что с сумм выплаченного выходного пособия исчислен налог на доход физических лиц, а также исчислены и уплачены страховые взносы в полном объеме.

Указанные обстоятельства в судебном заседании не оспаривались, подтверждаются материалами дела, в связи с чем, суд находит их бесспорно установленными.

Рассматривая требование о том, что при сдаче налоговой отчетности в отношении доходов истцов, в которых неверно указаны код суммы, подлежащий налогообложению. В доходы, облагаемые по ставке 13 % в состав заработной платы, включены выплаты выходных пособий, которые не облагаются по ставке 13 %. Увеличение суммы налогооблагаемых доходов: ФИО1 на 80000 рублей, ФИО2 на 45000 рублей, ФИО3 на 45000 рублей привело к росту налога истцов на 13 % и необходимости доплаты в бюджет 13 % с заявленных ответчиком доходов, суд приходит к следующему.

Выплата выходного пособия ФИО1 в размере 80000 рублей, ФИО2 – 45000 рублей, ФИО3 – 45000 рублей, согласно соглашению о расторжении трудовых договоров, не относится к регламентированным абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ доходам физических лиц, подлежащим освобождению от налогообложения, поскольку данная выплата выходного пособия не предусмотрена трудовым законодательством или системой оплаты труда ответчика, а по существу носит произвольный характер и не является выходным пособием по смыслу трудового законодательства.

На основании вышеизложенного, суд не находит правовых оснований для удовлетворения требований истцов.

Оценивая доводы представителей ответчика ФИО5, З.Н.АБ., о пропуске, установленного ст. 392 ТК РФ срока для обращения в суд за разрешением трудового спора, суд не находит оснований для применения срока исковой давности к заявленным требованиям, поскольку данный срок не пропущен по следующим основаниям.

Истцы обращались в налоговый орган в марте-апреле 2024 г. с заявлениями об исправлении ошибки. При этом, ответчик в налоговый орган сдал уточненную отчетность 25 мая 2024 г. Иск был зарегистрирован в суде 8 августа 2024 г., то есть в пределах трехмесячного срока, с даты сданной откорректированной отчетности 25 мая 2024г.

Поскольку истцам отказано в удовлетворении исковых требований, суд не находит оснований для взыскания компенсации морального вреда и судебной неустойки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 (-- ), ФИО2 (--), ФИО3 (-- ) к обществу с ограниченной ответственностью «Стройэнерго» (ИНН <***>, ОГРН <***>) об обязании исключить из налоговой отчетности суммы необлагаемых доходов, – отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 6 ноября 2024 г.

Судья Е.А. Лазуткин