Решение № 2А-442/2020 2А-442/2020~М-432/2020 М-432/2020 от 29 октября 2020 г. по делу № 2А-442/2020

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Тугулым 30 октября 2020 года

Тугулымский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Крицкой Н.А.,

при секретаре Сауковой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-442/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 к ФИО1 ФИО6 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании обязательных платежей и санкций, признании задолженности по обязательным платежам и санкциям безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании обязательных платежей и санкций, признании задолженности по обязательным платежам и санкциям безнадежной к взысканию.

В административном исковом заявлении указано, что 19.02.2020 года Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка Тугулымского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание страховых взносов, налога по НДФЛ, ЕНВД с ФИО1 21.02.2020 года мировой судья судебного участка Тугулымского судебного района <адрес> отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 статус индивидуального предпринимателя в связи с подачей заявления о государственной регистрации прекращения деятельности по решению ИП.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 19 по Свердловской области, в порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, штрафа в установленный срок, ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пеней по страховым взносам на общую сумму 1 917,86 руб.

До 01.01.2017 года в отношении страховых взносов действовали нормы Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Соответственно до 01.01.2017 года расчет и начисление страховых взносов производилось Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами.

В соответствии с данными, переданными территориальным органом Пенсионного фонда РФ в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области сумма задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму 1 695,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 222,50 руб.

Также налоговым органом на основании справки № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за 2016 год, что ФИО1 получен доход, облагаемый по ставке 13% по коду дохода - 2610 «материальная выгода».

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Согласно представленной справки налоговым агентом Дополнительный офис № «Тюменский» ПАО Запсибкомбанк за 2016 год исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 386,00 руб.

В связи с чем, инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не удержанного налога в срок до 03.12.2018 года.

ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2016 год в срок, предусмотренный законодательством, не оплатила, таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год составила - 386,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начислена пеня 0,29 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Вместе с тем, межрайонной инспекцией ФНС России № 19 по Свердловской области, в порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлены требования № об уплате налога, пени и штрафа по ЕНВД в сумме 3 198,88 руб.

ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем, осуществляла деятельность розничной торговли. С даты постановки на учет, ФИО1 применяла систему налогообложения в виде ЕНВД. Поэтому, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязана была представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке и в установленные сроки соответствующие налоговые декларации по ЕНВД.

Требования № выставлено на основании проведенной камеральной налоговой проверки и вступившего в законную силу решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 06.03.2018г. лично представила налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2017 года с суммой налога подлежащей уплате в бюджет составила 11 758,00 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не произвела уплату страховых взносов в сумме 5 850,00 руб., следовательно, ФИО1 не правомерно занизила налог по ЕНВД за 4 квартал 2017года, и должен составлять 17 608,00 руб.

В установленные сроки оплата ЕНВД за 4 квартал 2017 год ФИО1 не произведена.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или другие неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

За неуплату налога, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 1 170,00 руб. (5850*20%).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности

по уплате налога начислена пеня по налогу на имущество в размере 268,08руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно статье 346.30 Кодекса налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Следовательно, срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, не позднее 22.01.2018 года.

Фактически налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 года представлена налогоплательщиком 06.03.2018 года, т.е. с нарушением срока установленного п. 3 ст. 346.32

НК РФ.

Несвоевременное представление налоговых деклараций образует состав налогового правонарушения, установленный п. 1 ст. 119 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей.

В результате за несвоевременное представление налоговой деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2017 года налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 760,80 руб.( 17608*2 мес*5%).

Требование № выставлено на основании проведенной камеральной налоговой проверки и вступившего в законную силу решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 26.04.2018 года лично представила налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2018 года с суммой налога подлежащей уплате в бюджет составила 11 605,00 руб., данная сумма уплачена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно статье 346.30 Кодекса налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Следовательно, срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года не позднее 20.04.2018 года.

Фактически налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2018 года представлена налогоплательщиком 26.04.2018 года, т.е. с нарушением срока установленного п. 3 ст. 346.32

НК РФ.

Несвоевременное представление налоговых деклараций образует состав налогового правонарушения, установленный п. 1 ст. 119 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей.

В результате за несвоевременное представление налоговой деклараций по ЕНВД за 1 квартал 2018 года налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000,00 руб.

На дату подачи настоящего заявления требования инспекции не исполнены, указанные суммы в бюджет не уплачены.

Срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций задолженности по штрафным санкциям с ФИО1 истек.

Причиной пропущенного срока подачи настоящего заявления является технический сбой программного комплекса, используемого налоговым органом в данном периоде.

В связи с чем истец просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ФИО1 ФИО9 обязательных платежей и санкций в общей сумме 12 353,03 руб., взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 12 353,03 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму 1 695,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 222,50 руб., налог на доходы физических лиц в общей сумме 386,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 0,29 руб., налог по ЕНВД в размере 3 930,80 руб., в том числе за 4 квартал 2017 года – 2 930,80 руб., за 1 квартал 2018 года – 1 000,00 руб., пени по ЕНВД за 4 квартал 2017 года в сумме 268,08 руб., в случае отказа признать задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 12 353,03 руб. безнадежной к взысканию, взыскать с должника государственную пошлину.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив в полном объеме материалы административного дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению в силу следующего.

19.02.2020 года Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка Тугулымского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание страховых взносов, налога по НДФЛ, ЕНВД с ФИО1 ФИО10 в сумме 12 353,03 руб.

21.02.2020 года мировой судья судебного участка Тугулымского судебного района Свердловской области отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с истечением срока обращения в суд.

Данное административное исковое заявление поступило в Тугулымский районный суд Свердловской области 19.08.2020 года.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации по требованию № истекал 30.01.2019 года, № истекал 30.07.2019 года, № истекал 18.06.2019 года, № истекал 16.04.2019 года, вместе с тем, к мировому судье судебного участка Тугулымского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 19.02.2020 года, то есть по истечении установленного законом срока.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России N 19 по Свердловской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, своевременность обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом не представлено.

Не представлено административным истцом и доказательств, наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный законом срок.

Ссылка административного истца на технический сбой программного комплекса автоматизированной системы налогового органа не может являться уважительной причиной пропуска срока обращения в суд. К тому же, соответствующих доказательств этому налоговый орган не представил, равно как и не указал на то, каким образом данное обстоятельство могло воспрепятствовать своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не свидетельствует, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Таким образом, у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, следовательно, налоговым органом срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был пропущен без уважительных причин.

При таких обстоятельствах, в соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации требования Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Свердловской области к ФИО1 ФИО11 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежат.

Также суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца в части признания задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 12 353,03 руб. безнадежной к взысканию в порядке ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации. К данному выводу суд пришел на основании следующего.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164 утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее Порядок).

Согласно Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно (приложение N 1 к Порядку), в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (п.3).

Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам принимается в течение одного рабочего дня со дня оформления справки, указанной в пункте 3 Порядка (п.5).

Таким образом, согласно Порядку, налоговый орган самостоятельно принимает решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 к ФИО1 ФИО12 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании обязательных платежей и санкций на сумму 12 353,03 руб., признании задолженности по обязательным платежам и санкциям безнадежной – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Тугулымский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Крицкая Н.А.