Решение № 2А-185/2019 2А-7/2020 2А-7/2020(2А-185/2019;)~М-192/2019 М-192/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-185/2019

Дело №2а-7/2020

УИД 22RS0056-01-2019-000329-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2020 года с. Тюменцево

Тюменцевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Савостина А.Н.,

при секретаре Лукьяновой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 950 рублей и пени в размере 29 рублей 01 копейки, недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 3 888 рублей и пени в размере 57 рублей 84 копеек, а всего на сумму 5924 рубля 85 копеек.

Требования налоговый орган обосновал тем, что ФИО1 с 17 сентября 2007 года является владельцем транспортного средства – трактора МТЗ-82Л, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак №. Также ФИО1 является собственником: с 26 октября 1992 года земельного участка площадью 3600 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; с 26 октября 1992 года земельного участка площадью 3200 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; с 19 декабря 2011 года земельного участка площадью 4085 000 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (1/25 доля); с 19 октября 2015 года земельного участка площадью 5 110000 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (1/30 доли); с 01 июня 2016 года земельного участка площадью 1500 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (1/6 доли).

Как налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Административным истцом ФИО2 в порядке ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) направлялось налоговое уведомление № от 21 августа 2018 года на уплатутранспортного и земельного налогов с указанием их размера и сроков уплаты.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок указанных налогов ей в соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов № от 31 января 2019 года.До настоящего времени задолженность не погашена. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму задолженности были начислены пени за земельный налог – 57 рублей 84 копейки, за транспортный налог – 29 рублей 01 копейка.

Административный истец, будучи надлежаще извещен, своего представителя в судебное заседание не направил, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала частично, считает необоснованным возложение на неё обязанности по уплате земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, поскольку данный участок ей не принадлежит, в остальной части требования налогового органа признала. Также пояснила, что налоговое уведомление и требование об уплате налогов получала, но не выполнила их.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогахи сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. В случае неуплаты или неполной уплатыналога в установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном НК РФ.

Взысканиеналога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатеналога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплатеналога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканииналога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взысканииналога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

В силу ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, обязанность по исчислению суммыналога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налогавозлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумманалога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплатыналога.

В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплатыналоговустанавливаются применительно к каждому налогу. При уплатеналогас нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплатеналогавозникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налогадолжно содержать сведения о сумме задолженности поналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплатеналога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплатыналога, установленном законодательством оналогах и сборах.

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплатеналога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (ст.361 НК РФ).

В силу положений ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» для самоходных транспортных средств, машин и механизм на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) установлена ставка транспортного налога 25 рублей за одну лошадиную силу мощности двигателя.

Согласно ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Как следует из ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО1 в период с 17 сентября 2007 года по 10 сентября 2019 года являлась владельцем (собственником) транспортного средства: трактора МТЗ-82.1, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, мощностью двигателя 78 л.с., что административным ответчиком не оспаривалось.

Кроме того, согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости, административному ответчику ФИО1 на праве собственности с 25 марта 2014 года принадлежит земельный участок (земли населенных пунктов) площадью 3600 кв.м., кадастровый №, кадастровой стоимостью 276408 рублей, расположенный по адресу: <адрес>, а также на праве общей долевой собственности принадлежат: с 19 декабря 2011 года земельный участок (земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства) площадью 4085000 кв.м., кадастровый №, кадастровой стоимостью 9191250 рублей, расположенный по адресу: <адрес> (1/25 доля); с 22 июня 2016 года земельный участок (земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства) площадью 5110000 кв.м., кадастровой стоимостью 11497500 рублей, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (1/30 доли); с 01 июня 2016 года земельный участок (земли населенных пунктов) площадью 1500 кв.м., кадастровый №, кадастровой стоимостью 137 025 рублей, расположенный по адресу: <адрес> (1/6 доля).

При этом, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости и информации, представленной филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра по Алтайскому краю», сведения о земельном участке площадью 3200 кв.м., кадастровый №, расположенном по адресу: <адрес>, были внесены в ЕГРН 04 сентября 2006 года на основании перечня ранее учтенных земельных участков, в последующем в связи с не предоставлением администрации Тюменцевского района Алтайского края правоустанавливающих документов, данный участок 29 ноября 2019 года снят с кадастрового учета. Сведений о принадлежности данного земельного участка ФИО1 в ЕГРН не содержится. Не содержится таких сведений и в Тюменцевском производственном участке Павловского отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ». Согласно информации, представленной администрацией Вылковского сельсовета Тюменцевского района Алтайского края, свидетельства о праве собственности на вышеуказанный участок ФИО1 не выдавалось. При этом, согласно свидетельству № на право собственности на землю, бессрочное (постоянное) пользование землей, выданному ДД.ММ.ГГГГ администрацией Вылковского сельсовета, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, был передан в собственность ФИО4 для ведения подсобного хозяйства. Таким образом, достоверных доказательств того, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности, в том числе и в 2017 году, принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, административным истцом суду не представлено, в материалах дела не содержится. В связи с чем, доводы административного ответчика ФИО1 о том, что данный земельный участок ей не принадлежал и не принадлежит, суд считает обоснованными, доказательств, их опровергающих административным истцом не представлено.

Согласно материалов дела, налоговым органомналогоплательщику ФИО1 10 сентября 2018 года было направлено налоговое уведомление № от 21 августа 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1950 рублей за транспортное средство – МТЗ-82Л, государственный регистрационный знак №; и об уплате земельного налога за 2017 год в размере 3888 рублей, в том числе: 829 рублей – за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 1103 рубля – за 1/25 долю в земельном участке с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>; 737 рублей – за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 69 рублей – за 1/6 долю в земельном участке с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>; 1 150 рублей – за 1/30 долю в земельном участке с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>. Срок уплаты указанных налогов установлен не позднее 03 декабря 2018 года.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом, в соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации составляла в период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2019 года (13 дней) в размере 7,50% годовых, с 17 декабря 2018 года по 30 января 2019 года (45 дней) – 7,75% годовых.

Ввиду неуплаты налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанных налогов в установленный в налоговом уведомлении № от 21 августа 2018 года срок, налоговым органом ФИО1 22 февраля 2019 года было направлено требование№ от 31 января 2019 года об уплате в срок до 26 марта 2019 года транспортного налога за 2017 год в размере 1950 рублей и пени в размере 29 рублей 01 копейка, земельного налога за 2017 год в размере 3888 рублей и пени в размере 57 рублей 84 копейки.

Факт получения указанных налогового уведомления и требования административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала.

В расчете пени за неуплату административным ответчиком транспортного и земельного налогов административный истец указывает их размер аналогично, как и в вышеприведенном требовании. При этом, из данного расчета пени следует, что он произведен с учетом неуплаты административным ответчиком недоимки по земельному налогу за 2017 год, включающей в себя недоимку по данному налогу, начисленному за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Учитывая, что достоверных доказательств принадлежности административному ответчику этого земельного участка суду не представлено, то требование административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 737 рублей, начисленного на указанный объект налогообложения, суд считает безосновательным, а потому административный иск в этой части удовлетворению не подлежит.

В остальной части, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 3 151 рублей, а также недоимки по транспортному налогу за 2017 года в размере 1950 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению, доказательств уплаты налога в указанной сумме административным ответчиком не представлено.

Обоснованными суд находит и требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 29 рублей 01 копейки из расчета: 1950 рублей ? 7,5% ? 300 ? 13 дней + 1950 рублей ? 7,75% ? 300 ? 45 дней. Принадлежность административному ответчику транспортного средства, на которое ему начислены указанные налог и пени, им в судебном заседании не оспаривалась, как и факт их неуплаты.

При этом, из расчета пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год подлежит исключению неуплата административным ответчиком земельного залога в размере 737 рублей, в связи с чем, размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет не 57 рублей 84 копейки, как указывает административный истец, а 46 рублей 87 копеек, исходя из следующего расчета: 3151 рубль ? 7,5% ? 300 ? 13 дней + 3151 рубль ? 7,75% ? 300 ? 45 дней.

При указанных обстоятельствах, административный иск налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Процедура и сроки взыскания задолженности, а также срок обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 950 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 29 рублей 01 копейка, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 3 151 рубль, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 46 рублей 87 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Алтайский краевой суд, с принесением жалобы в Тюменцевский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: А.Н. Савостин

Решение в окончательной форме принято 17 января 2020 года.