Приговор № 1-281/2017 от 7 ноября 2017 г. по делу № 1-281/2017

№1-281/2017


П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г. Новотроицк 08 ноября 2017 года

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ивлева П.А.

при секретаре Иманбаевой Г.К.,

с участием: государственного обвинителя помощника прокурора г.Новотроицк Мельникова А.О.,

подсудимой ФИО1,

защитника Константиновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1, <данные изъяты>, не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

у с т а н о в и л :

ФИО1 совершила уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах: ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем (ИНН <***>), зарегистрированным ДД.ММ.ГГГГ администрацией <адрес> (дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ) по адресу: <адрес>, состоящая на налоговом учете по месту регистрации в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 России по Оренбургской области, расположенной по адресу: <...>, осуществляла предпринимательскую деятельность по временному размещению и проживанию.

При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 применяла следующие системы налогообложения: на основании заявления и в соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ - упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доход; патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп.19 п.2 ст.346.43 НК РФ по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности с привлечением двух работников и площадью жилого помещения - 25 квадратных метров; систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду предпринимательской деятельности оказание услуг по временному размещению и проживанию по адресу места осуществления предпринимательской деятельности: <адрес>; на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной п.п.19 п.2 ст.346.43 НК РФ по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности с привлечением одного работника по объекту с адресом: <адрес> и площадью 20,2 квадратных метров; а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Являясь в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиком и плательщиком сборов, ФИО1 была обязана в соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.45, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах РФ, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, однако, имея умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, действуя незаконно, умышленно, из корыстных побуждений, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, уклонилась от уплаты налогов при следующих обстоятельствах.

В период с 01.01.2013 по 11.09.2015 года ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность и используя на объекте предоставления услуг по адресу: <адрес> общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров, где доходы от данного вида деятельности на основании поданного ФИО1 заявления облагались по системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, с целью необоснованного получения налоговой выгоды, в нарушение п.2,9 ст.346.29 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления суммы ЕНВД занизила в налоговых декларациях площадь помещений для временного размещения и проживания посетителей, предоставив в инспекцию налоговые декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, где отразила площадь помещений гостиницы, используемую для временного размещения и проживания посетителей, в размере 65 квадратных метров, хотя фактически использовала гостиничные номера, общая площадь которых составляет 227,6 квадратных метров, в результате чего не исчислила и не уплатила единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 254.652 рубля.

Также, в указанный период, в нарушении п.1 ст.3476.17, п.1 ст.346.18 НК РФ ФИО1 занизила налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с доходов от сдачи в аренду жилых помещений, полученных от ОАО «У», ЗАО «М», ООО «Г+», ООО "Ш», расположенных в <адрес>, адреса которых не были ею указаны в патенте за 2013, 2015 года, и не заявлены в поданном заявлении о применении ЕНВД в 2014 году, а также в представленных налоговых декларациях по ЕНВД за 2014 год по виду предпринимательской деятельности «оказание услуг по временному размещению и проживанию».

В период с 01.01.2013 по 11.09.2015 года ФИО1 в нарушение п.1 ст.346.15 НК РФ не исчислила единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения при реализации принадлежащих ей на праве собственности и обще-долевой собственности объектов недвижимости, расположенных в <адрес>. Доход, полученный ФИО1 от продажи данного недвижимого имущества, непосредственно был связан с её предпринимательской деятельностью и подлежит учету при определении объекта налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

Реализуя объекты недвижимости, которые до момента продажи использовалось в предпринимательской деятельности, и подлежали учету при определении объекта налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), ФИО1 получила денежные средства: 1.483.199 рублей 64 копейки от продажи <адрес>; 1.153.599 рублей 72 копейки от продажи <адрес>; 900.000 рублей от продажи <адрес>; 7.500.000 рублей от продажи помещения, расположенного по адресу: <адрес>; 1.142.500 рублей от продажи <адрес>.

В нарушении п.1 ст.346.15, п.1 ст.346.17, п.1 ст.346.18 НК РФ ФИО1 занизила налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с доходов, полученных от покупателей при продаже объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, в том числе за 2014 год на сумму 11.036.799 рублей 36 копеек и за 2015 год на сумму 1.142.500 рублей, в результате чего в нарушение ст.346.21 НК РФ за указанный период умышленно незаконно не исчислила и не уплатила в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) в сумме 792.831 рубль, а именно: 10.136 рублей за 2013 год по сроку уплаты 30.04.2014, 718.334 рубля за 2014 год по сроку уплаты 30.04.2015 и 64.361 рубль за 2015 год по сроку уплаты 25.10.2015.

В период с 11.09.2015 по 15.07.2016 года после снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 реализовала за 1.416.131 рубль объект недвижимости (квартиру), расположенный по адресу: <адрес>,, которую непосредственно использовала в предпринимательской деятельности при сдаче в аренду, но, действуя незаконно, умышленно, из корыстных побуждений в нарушение пп.2 п.1,4 ст.228 НК РФ не исчислила и не уплатила в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 67.006 рублей по сроку уплаты 15.07.2016 года.

Таким образом, ФИО1, в период с 01.01.2013 по 15.07.2016 года, являясь физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, будучи ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за правильное и своевременное начисление и перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации, действуя умышленно, незаконно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, включила в налоговые декларации заведомо ложные сведения при определении налоговой базы для исчисления суммы ЕНВД площади помещений для временного размещения и проживания посетителей, использованные при осуществлении предпринимательской деятельности, в налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с доходов от сдачи в аренду жилых помещений, в налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с доходов, полученных от покупателей объектов недвижимости, по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, которые отразила в первичных бухгалтерских документах ИП ФИО1, составила налоговые декларации по ЕНВД за 1,2,3,4 кварталы 2014 года, по УСН за период 2013 - 2015 года и НДФЛ за период 2013 - 2015 годов, которые лично подписала, подтвердив достоверность и полноту сведений, отраженных в налоговых декларациях, и обеспечила их направление нарочно и почтовой связью в налоговый орган по адресу: <...>.

Всего в налоговый орган ФИО1 представила следующие налоговые декларации:

- первичную налоговую декларацию по УСН за 2013 год, по срокам уплаты 30.04.2014, представленную в налоговый орган 10.04.2014;

- первичную налоговую декларацию по УСН за 2014 год, по срокам уплаты 30.04.2015, представленную в налоговый орган 14.04.2015;

- уточненную налоговую декларацию по УСН за 2014 год, по срокам уплаты 30.04.2015, представленную в налоговый орган 20.05.2015;

- уточненную налоговую декларацию по УСН за 2014 год, по срокам уплаты 30.04.2015, представленную в налоговый орган 23.08.2016;

- уточненную налоговую декларацию по УСН за 2014 год, по срокам уплаты 30.04.2015, представленную в налоговый орган 06.10.2016;

- первичную налоговую декларацию по УСН за 2015 год, по срокам уплаты 25.10.2015, представленную в налоговый орган 19.10.2015;

- уточненную налоговую декларацию по УСН за 2015 год, по срокам уплаты 25.10.2015, представленную в налоговый орган 23.08.2016;

- уточненную налоговую декларацию по УСН за 2015 год, по срокам уплаты 25.10.2015, представленную в налоговый орган 06.10.2016;

- первичную налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2014 года, по срокам уплаты 25.04.2014, представленную в налоговый орган 17.04.2014;

- первичную налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, по срокам уплаты 25.07.2014, представленную в налоговый орган 08.07.2014;

- первичную налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2014 года, по срокам уплаты 27.10.2014, представленную в налоговый орган 17.10.2014;

- первичную налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, по срокам уплаты 26.01.2015, представленную в налоговый орган 10.02.2015;

- первичную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2013 год, по срокам уплаты 15.07.2014, представленную в налоговый орган 08.05.2014;

- уточненную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2013 год, по срокам уплаты 15.07.2014, представленную в налоговый орган 08.08.2014;

- уточненную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2013 год, по срокам уплаты 15.07.2014, представленную в налоговый орган 12.09.2014;

- первичную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2014 год, по срокам уплаты 15.07.2015, представленную в налоговый орган 27.03.2015;

- уточненную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2014 год, по срокам уплаты 15.07.2015, представленную в налоговый орган 11.06.2015;

- уточненную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2014 год, по срокам уплаты 15.07.2015, представленную в налоговый орган 30.06.2015;

- первичную налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2015 год, по срокам уплаты 15.07.2016, представленную в налоговый орган 21.06.2016.

Всего за период времени с 01.01.2013 по 15.07.2016 года ФИО1, являясь физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, и являясь налогоплательщиком ЕНВД, УСН и НДФЛ, действуя умышленно, незаконно, из корыстной заинтересованности, с целью уклонения физического лица от уплаты налогов в крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, а также с целью необоснованного и незаконного уменьшения налогового бремени и получения налоговой выгоды, включила в налоговые декларации по ЕНВД, УСН и НДФЛ, заведомо ложные сведения, которые предоставила в налоговый орган, тем самым уклонилась от уплаты налогов с физического лица в областной бюджет Оренбургской области и местный бюджет города Гая Оренбургской области в крупном размере на общую сумму 1.114.489 рублей, что составляет 88,08 % доли неуплаченных налогов и превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов и страховых взносов, то есть в крупном размере.

В судебном заседании подсудимая ФИО1 виновной себя по ч.1 ст.198 УК РФ, а именно: в уклонении физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, признала полностью, заявила, что полностью согласна с предъявленным ей обвинением и что в содеянном она раскаивается, а также подтвердила ранее заявленное ею ходатайство о проведении судебного заседания в особом порядке.

Подсудимая ФИО1 обвиняется в совершении преступления, максимальное наказание за которое не превышает 10 лет лишения свободы, она осознает характер и последствия заявленного ею при ознакомлении с материалами уголовного дела ходатайства о применении особого порядка судебного разбирательства без исследования доказательств. Ходатайство было ею заявлено добровольно, после консультаций с защитником, который в судебном заседании подтвердил добровольность заявления ходатайства ФИО1 и её понимание последствий постановления приговора без проведения судебного разбирательства. Государственный обвинитель Мельников А.О., защитник Константинова О.В., не возражая против удовлетворения ходатайства подсудимой, согласились на проведение судебного заседания в особом порядке.

С учетом изложенного, а также того, что обвинение, с которым согласилась подсудимая, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по делу, суд считает ходатайство подсудимой ФИО1 подлежащим удовлетворению. При этом суд учитывает, что при применении особого порядка принятия судебного решения, размер наказания, не может превышать 2/3 максимального срока и размера наиболее строгого вида наказания.

В судебном заседании государственный обвинитель Мельников А.О. действия подсудимой квалифицировал правильно, поэтому суд действия ФИО1 квалифицирует по ч.1 ст.198 УК РФ, как уклонении физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, а именно: на общую сумму 1.114.489 рублей, что составляет 88,08 % доли неуплаченных налогов и превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов и страховых взносов, то есть в крупном размере

Определяя вид и меру наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления: подсудимой совершено оконченное, умышленное, преступление небольшой категории тяжести.

Оценивая личность подсудимой, суд учитывает, что ФИО1 не судима, вину признала полностью, в содеянном раскаялась, состоит в зарегистрированном браке, <данные изъяты>, характеризуется положительно, на учетах нарколога и психиатра не состоит, полностью признала гражданский иск.

Учитывая общественную опасность и обстоятельства совершенного преступления, данные о личности подсудимой, влияние назначаемого наказания на исправление обвиняемой и условия жизни её семьи, её материальное положение, суд полагает справедливым и достаточным назначить ФИО1 наказания в виде штрафа.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой ФИО1, суд, в соответствии с п.«к» ч.1, ч.2 ст.61 УК РФ расценивает признание вины, раскаяние в содеянном, а также полное признание гражданского иска и его добровольное частичное погашение.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой ФИО1, не установлено.

Оснований для применения в отношении ФИО1 правил ст.64 УК РФ с назначением ей наказания ниже низшего предела, чем предусмотрено законом за данный вид преступления, нет, так как совокупность смягчающих ей наказание обстоятельств не может быть расценена как исключительные обстоятельства.

Вместе с тем, суд применяет в отношении ФИО1 положения ч.1 ст.62 УК РФ, согласно которым при наличии смягчающих наказание обстоятельств, предусмотренных п.«к» ч.1 ст.61 УК РФ, срок и размер наказания не могут превышать 2/3 наиболее строгого вида и размера наказания, предусмотренного за данный вид преступления.

Вещественные доказательства: налоговые, финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы, хранящиеся в уголовном деле, - подлежат оставлению на хранение в материалах уголовного дела.

Гражданский иск прокурора г.Новотроицка (т.9 л.д.1-11) о взыскании с ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации 1.114.489 рублей – суммы неуплаченных налогов, в соответствии со ст.1064 ГК РФ, подлежит удовлетворению частично на сумму 1.110.989 рублей, поскольку ущерб бюджету причинен умышленными виновными действиями ФИО1, полностью признавшей гражданский иск, но добровольно погасившей причиненный ею ущерб на сумму 3500 рублей.

Арест, наложенный в обеспечение гражданского иска и возможной конфискации имущества на принадлежащее ФИО1 имущество, а именно: денежные средства, имеющиеся на расчётных счетах открытых на имя ФИО1: в ПАО «С»: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; в ПАО «В»: №; №; в АО «А»: №; в АО «Б»: № – следует сохранить до исполнения приговора в части, касающейся гражданского иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО1 виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, и назначить ей наказание в виде штрафа в сумме 100000(сто тысяч) рублей.

Меру пресечения ФИО1 до вступления приговора в законную силу в виде подписки о невыезде оставить без изменений.

Исковые требования прокурора г.Новотроицка в защиту интересов Российской Федерации к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации 1.110.989 (один миллион сто десять тысяч девятьсот восемьдесят девять) рублей.

Арест, наложенный на принадлежащее ФИО1 имущество, а именно: денежные средства, имеющиеся на расчётных счетах открытых на имя ФИО1: в ПАО «С»: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; в ПАО «В»: №; №; в АО «А»: №; в АО «Б»: № – сохранить до исполнения приговора в части, касающейся гражданского иска.

Вещественные доказательства по делу: налоговые, финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы, хранящиеся в уголовном деле - оставить на хранение в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора с соблюдением требований ст.317 УПК РФ.

В случае подачи апелляционной жалобы, осуждённый вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. Ходатайство о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции осуждённый вправе заявить в течение 10 суток со дня вручении ему копии приговора, а в случае обжалования приговора другими участниками процесса – в течение 10 суток со дня вручения ему копии апелляционной жалобы или апелляционного представления, затрагивающих его интересы. Осуждённый также вправе поручать осуществление своей защиты в суде апелляционной инстанции избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом апелляционной инстанции о назначении защитника.

СудьяНовотроицкого горсуда Ивлев П.А.