Решение № 2А-547/2024 2А-547/2024~М-390/2024 М-390/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-547/2024

...

УИД ...


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Донецк Ростовской области 04 декабря 2024 года

Донецкий городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Вэйдэ С.В.

при секретаре судебного заседания Кузнецовой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участками, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере <данные изъяты> рублей; пени за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее.

На учете в МРИФНС России ... по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 обладает статусом адвоката в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка за 2022 год по страховым взносам в размере 43211 руб., в том числе недоимка по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...) за 2022 год в размере <данные изъяты>. (требование ...),

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. (требование ...).

Должник ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Статьей 209 НК РФ определено, что является объектом налогообложения.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 процентов.

Налоговая декларация (ст. 229 НК РФ) представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов определены ст. 228 НК РФ.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и недоимка по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей (срок уплаты ...).

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка: земельный участок: адрес: ..., кадастровый ..., <данные изъяты> дата регистрации права ....

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИ ФНС России ... по ..., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составила <данные изъяты> руб. (срок уплаты ...).

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ... ... об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени, в соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. ст. 69, 70 КАС РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Мировым судьей судебного участка ... Донецкого судебного района ... был вынесен судебный приказ №<данные изъяты> от ... о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка ... Донецкого судебного района от ... вышеуказанный судебный приказ отменен.

Федеральным законом от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу ...), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административный ответчик ФИО1 представила в суд возражения на административное исковое заявление, в которых просила отказать административному истцу в удовлетворении требований в полном объеме. Указала, что требования, изложенные в административном исковом заявлении, считает незаконными и необоснованными в части по следующим основаниям:

Административный истец в своем иске просит взыскать с нее задолженность по земельному налогу за налоговый период 2021г. в размере <данные изъяты> рубля. Как следует из текста административного иска, расчет земельного налога произведен истцом за налоговый период 2021г., при этом в просительной части иска указывает период - 2022г., в связи с чем, возникает логичный вопрос: за какой налоговый период истец просит взыскать задолженность. Обращает внимание, что согласно ст. ст. 397, 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За налоговый период 2021г. (по сроку уплаты 01.12.2022г.) земельный налог ею оплачен два раза: платежным поучением ... от 22.11.2022г. на сумму <данные изъяты> рубля, платежным поручением ... от 23.01.2023г. на сумму <данные изъяты> рубля. Более того, решением Донецкого городского суда по делу ... от 08.07.2024г. с нее также взыскана недоимка по земельному налогу за 2022г. в размере <данные изъяты> рубля. Полагает, что требования истца о взыскании с нее задолженности по земельному налогу ни за 2021г., ни за 2022г. являются незаконными и необоснованными.

Административный истец в иске просит взыскать с нее задолженность по пени за период с 01.01.2020г. по 18.08.2023г. в размер <данные изъяты>, произведя расчет пени по состоянию на 18.08.2023г. следующим образом:

<данные изъяты> - <данные изъяты>)=<данные изъяты> рублей.

При этом сумму <данные изъяты> руб. составляет сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023г. (<данные изъяты> руб.) + задолженность по пени за период с 01.01.2023г. по 18.08.2023г. (<данные изъяты> руб.).

Указанный выше расчет задолженности по пени является незаконным и необоснованным по следующим основаниям.

Для рассмотрения настоящего дела необходимо установить все обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения возникшего спора, а именно: размера и состава совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; оснований включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам, в счет уплаты которой налоговым органом учтен единый налоговый платеж; сроков уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени за налоговые периоды с 01.08.2016г. по 31.12.2023г., включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; взыскания налоговым органом в судебном порядке указанной недоимки; предъявления исполнительных документов к принудительному взысканию.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);\

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ... № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Аналогичная позиция изложена в ч. 11 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ.

Исходя из взаимосвязанных положений подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ с ... взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ... в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем административным истцом не указаны обстоятельства направления в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требования ... от 16.05.2023г. об уплате налогов и пени за период 01.08.2016г. по 31.12.2022г., если по ранее направленным требованиям за указанные периоды взыскание не осуществлялось.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011г. № 321-ФЗ, от 23.07.2013г. № 248-ФЗ, от 29.09.2019г. № 325-ФЗ, от 01.04.2020г. № 102-ФЗ, от 23.11.2020г. № 374-ФЗ, действовавших в период начисления недоимки по спорной пени в рамках настоящего дела) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

С учетом вышеизложенного административным ответчиком отражена в возражениях позиция в разрезе налогов в части начисления недоимки по пени.

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения (имущественные налоги):

- по сроку уплаты 01.12.2016г., налог уплачен 28.06.2018г., пеня рассчитана за период с 02.12.2016г. по 27.06.2018г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС – требование о взыскании в срок до 27.06.2019г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности нО не производилось;

- по сроку уплаты 01.12.2017г., налог уплачен 12.12.2018г., пеня рассчитана за период с 02.12.2017г. по 11.12.2018г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС – требование о взыскании в срок до 12.12.2019г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности но не производилось;

- по сроку уплаты 03.12.2018г., налог уплачен 28.02.2019г., пеня рассчитана за период с 04.12.2018г. по 27.02.2019г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС – требование о взыскании в срок до 27.02.2020г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности но не производилось;

- по сроку уплаты 02.12.2019г., налог уплачен 24.03.2021г., пеня рассчитана за период с 03.12.2019г. по 24.03.2021г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС - требование о взыскании в срок до 27.02.2020г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности но не производилось;

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. в связи с истечением установленного срока её взыскания и подлежат исключению соответствующие записи из моего лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС.

Страховые взносы на ОМС.

- по сроку уплаты 09.01.2018г., налог уплачен 04.02.2020г., пеня рассчитана за период с 25.01.2019г. по 03.02.2020г. в сумме <данные изъяты>. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС - требование о взыскании в срок до 03.02.2020г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности но не производилось;

- начисление пени по срокам уплаты с 01.05.2018г. по 01.01.2019г. в общей сумме <данные изъяты> руб. за какие периоды, по каким налоговым долгам вообще не известно, однако данная задолженность включена в отрицательное сальдо по ЕНС – требование о взыскании не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности но не производилось;

- по сроку уплаты 09.01.2019г., налог уплачен 31.01.2019г., пеня рассчитана за период с 25.01.2019г. по 31.01.2019г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС - требование о взыскании в срок до 31.01.2020г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- начисление пени по сроку уплаты 01.02.2019г. в сумме <данные изъяты> руб. за какие периоды, по каким налоговым долгам вообще не известно, однако данная задолженность включена в отрицательное сальдо по ЕНС – требование о взыскании не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 31.12.2019г., налог уплачен 16.03.2020г., пеня рассчитана за период с 01.01.2020г. по 16.03.2020г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС – требование о взыскании в срок до 16.03.2021г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 31.12.2020г., налог уплачен 27.01.2022г., пеня рассчитана за период с 01.01.2021г. по 27.01.2022г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС – требование о взыскании в срок до 27.01.2023г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. в связи с истечением установленного срока её взыскания и подлежат исключению соответствующие записи из моего лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС.

Страховые взносы на ОПС.

- по сроку уплаты 09.01.2019г., налог уплачен 25.04.2019г. в полном объеме <данные изъяты> руб. платежным поручением ... от 25.04.2019г. на основании судебного приказа от 04.04.2019г. ..., однако сумма оплаты на указанную сумму в Расчете сумм пени по состоянию на 01.01.2023г. отсутствует, в связи с чем, начисление пени без учета произведенной оплаты является незаконной и необоснованной в размере <данные изъяты> руб., данная сумма включена в отрицательное сальдо по ЕНС, требование о её взыскании не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности но не производилось;

- по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме <данные изъяты> рублей - взысканы на основании судебного приказа (СУ ... Донецкого судебного района РО) от 19.06.2020г. ..., на основании которого 18.08.2020г. возбуждено исполнительное производство ...-ИП, окончено исполнительное производство 14.12.2022г. в связи с оплатой задолженности, однако сумма оплаты на указанную сумму в Расчете сумм пени по состоянию на 01.01.2023г. отсутствует, в связи с чем, начисление пени без учета произведенной оплаты является незаконной и необоснованной в размер <данные изъяты> руб., данная сумма включена в отрицательное сальдо по ЕНС, требование о её взыскании не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 31.12.2020г., налог уплачен 26.01.2021г., пеня рассчитана за период с 01.01.2021г. по 26.01.2021г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС - требование о взыскании в срок до 26.01.2022г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по пени в размере <данные изъяты>. в связи с истечением установленного срока её взыскания и подлежат исключению соответствующие записи из моего лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС.

НДФЛ по ст. 227 НК РФ.

- по сроку уплаты 15.07.2016г., налог уплачен/уменьшен 31.07.2020г., пеня рассчитана за период с 25.01.2019г. по 30.07.2020г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС – требование о взыскании в срок до 30.07.2021г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 15.07.2016г., налог уплачен 16.09.2020г., пеня рассчитана за период с 25.01.2019г. по 15.09.2020г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС – требование о взыскании в срок до 15.09.2021г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 17.10.2016г., налог уплачен 10.12.2020г., пеня рассчитана за период с 25.01.2019г. по 09.12.2020г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС – требование о взыскании в срок до 09.12.2021г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 16.01.2017г., налог уплачен 10.12.2020г., пеня рассчитана за период с 25.01.2019г. по 17.12.2020г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС – требование о взыскании в срок до 17.12.2021г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 16.10.2017г., налог уплачен 09.09.2021г., пеня рассчитана за период с 25.01.2019г. по 08.09.2021г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС – требование о взыскании в срок до 08.09.2022г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 15.01.2018г., налог уплачен 23.09.2022г., пеня рассчитана за период с 25.01.2019г. по 31.03.2022г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС - требование о взыскании в срок до 31.03.2023г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 15.07.2019г. в сумме 5000 рублей - взысканы на основании решения Донецкого городского суда РО от 06.07.2020г. ..., на основании которого 04.09.2020г. возбуждено исполнительное производство ...-ИП, окончено исполнительное производство 30.09.2021г. в связи с оплатой задолженности, однако сумма оплаты на указанную сумму в Расчете сумм пени по состоянию на 01.01.2023г. отсутствует, в связи с чем, начисление пени без учета произведенной оплаты является незаконной и необоснованной в размер <данные изъяты> руб., данная сумма включена в отрицательное сальдо по ЕНС, требование о её взыскании не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 15.01.2020г. в сумме <данные изъяты> рублей - взысканы на основании судебного приказа (СУ ... Донецкого судебного района РО) от 19.06.2020г. ..., на основании которого 1808.2020г. возбуждено исполнительное производство ...-ИП, окончено исполнительное производство 14.12.2022г. в связи с оплатой задолженности, однако сумма оплаты на указанную сумму в Расчете сумм пени по состоянию на 01.01.2023г. отсутствует, в связи с чем, начисление пени без учета произведенной оплаты является незаконной и необоснованной в размер <данные изъяты> руб., данная сумма включена в отрицательное сальдо по ЕНС, требование о её взыскании не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 26.07.2021г. в сумме <данные изъяты> рублей – взыскана на основании судебного приказа (СУ ... Донецкого судебного района РО) от 23.08.2022г. ..., на основании которого 24.10.2022г. возбуждено исполнительное производство ...-ИП, окончено исполнительное производство 14.12.2022г. в связи с оплатой задолженности, однако сумма оплаты на указанную сумму в Расчете сумм пени по состоянию на 01.01.2023г. отсутствует, в связи с чем, начисление пени без учета произведенной оплаты является незаконной и необоснованной в размер ... руб., данная сумма включена в отрицательное сальдо по ЕНС, требование о её взыскании не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 25.10.2021г. в сумме <данные изъяты> рублей - взыскана на основании судебного приказа (СУ ... Донецкого судебного района РО) от 23.08.2022г. ..., на основании которого 24.10.2022г. возбуждено исполнительное производство ...-ИП, окончено исполнительное производство 14.12.2022г. в связи с оплатой задолженности, однако сумма оплаты на указанную сумму в Расчете сумм пени по состоянию на 01.01.2023г. отсутствует, в связи с чем, начисление пени без учета произведенной оплаты является незаконной и необоснованной в размер <данные изъяты> руб., данная сумма включена в отрицательное сальдо по ЕНС, требование о её взыскании не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 15.07.2022г. в сумме <данные изъяты> рублей - оплачено платежным поручением ... от 29.05.2023г. на основании выставленного требования ... от 01.08.2022г., однако сумма оплаты на указанную сумму в Расчете сумм пени по состоянию на 01.01.2023г. отсутствует, в связи с чем, начисление пени без учета произведенной оплаты является незаконной и необоснованной в размер <данные изъяты> руб., данная сумма включена в отрицательное сальдо по ЕНС, требование о её взыскании не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. в связи с истечением установленного срока её взыскания и подлежат исключению соответствующие записи из моего лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС.

НДФЛ по ст. 228 НК РФ.

- начисление пени по срокам уплаты с 01.08.2016г. по 01.02.2019г. в общей сумме <данные изъяты> руб. за какие периоды, по каким налоговым долгам вообще не известно, однако данная задолженность включена в отрицательное сальдо по ЕНС - требование о взыскании не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 15.07.2019г., налог уплачен 26.11.2019г., пеня рассчитана за период с 16.07.2019г. по 26.11.2019г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС - требование о взыскании в срок до 26.11.2020г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 15.07.2020г., налог уплачен 04.08.2021г., пеня рассчитана за период с 16.07.2020г. по 04.08.2021г. в сумме <данные изъяты> руб. и включена в отрицательное сальдо по ЕНС - требование о взыскании в срок до 04.08.2022г. не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось;

- по сроку уплаты 15.07.2022г. в сумме 4680 рублей - оплачено платежным поручением ... от 29.08.2023г. на основании решения Донецкого городского суда РО от 25.07.2023г. по делу ..., однако сумма оплаты на указанную сумму в Расчете сумм пени по состоянию на 01.01.2023г. отсутствует, в связи с чем, начисление пени без учета произведенной оплаты является незаконной и необоснованной в размер <данные изъяты> руб., данная сумма включена в отрицательное сальдо по ЕНС, требование о её взыскании не направлялось, принудительных мер взыскания данной задолженности, но не производилось.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. в связи с истечением установленного срока её взыскания и подлежат исключению соответствующие записи из моего лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС.

Кроме того, административный ответчик обращает в возражениях внимание на то, что задолженность по пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в сумме <данные изъяты> рублей уже взыскана по решению Донецкого городского суда РО от 08.07.2024г. по делу ....

В адрес суда поступили письменные пояснения административного истца на возражения административного ответчика, согласно которым административный ответчик является собственником земельного участка и недвижимого имущества, указанного в исковом заявлении. Обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИФНС России ... по РО сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> (кадастровая стоимость) х 0,30 (ставка) х 2/12 (кол. мес. владения). Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> руб., которая была начислена по следующим налогам: страховые взносы в фиксированном размере зачисляемые в пенсионный фонд РФ за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы в фиксированном размере зачисляемые в ФФОМС за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб.; налог на доходы физических лиц за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб.; налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб. в связи с введением ЕНС, с ... начисляется пени на имеющуюся недоимку Единого налогового счета, которая на ... составляла - <данные изъяты> руб. и на ... была уже - <данные изъяты> руб., на момент окончания начисления пени по настоящему административному исковому заявлению недоимка составляла <данные изъяты> рублей, сумма пени за период с ... по ... составила <данные изъяты> руб. Также налоговым органом были осуществлены меры взыскания в отношении налогоплательщика и остаток непогашенной задолженности составляет <данные изъяты> руб. Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая в рамках административного искового заявления не изменяется, и составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (обеспечена мерами взыскания но не оплачено). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В Постановлении от ... ...-П и Определении от ... ...-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ... ... об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В связи с введением ЕНС с ... требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка ... Донецкого судебного района ... был вынесен судебный приказ № ... от ... о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу, соответственно срок на обращение в суд налоговым органом соблюден. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ... судебный приказ отменен. При обращении в суд с данным административным иском, сроки налоговым органом также были соблюдены.

Административный истец, извещен надлежащим образом то дате и времени рассмотрения дела в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ, 99 КАС РФ, в суд не явился, направил заявление о рассмотрении административного искового заявления в отсутствии представителя МРИФНС России ... по РО.

В соответствии со статьей 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. При этом судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы лица, участвующие в деле, имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Согласно части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 65 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... ... «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса, а также при совершении процессуального действия, рассмотрении административного дела (заявления, ходатайства) без извещения лиц, участвующих в деле (без проведения судебного заседания), так как в данных случаях информация суду участниками судебного процесса в устной форме не предоставляется. При проведении судебного заседания в каждом случае составляется письменный протокол.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 доводы возражений поддержала, с требованиями налогового органа не согласна, просила в иске отказать.

Суд, выслушав административного ответчика, огласив возражения административного ответчика, изучив материалы настоящего административного дела, обозрев материалы административного дела ..., пришел к следующему.

В силу части 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Требованием от ... ... ФИО1 предоставлен срок для уплаты задолженности по налогу и пени до ....

В связи с введением ЕНС с ..., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в силу пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания превышающая 10000 рублей, образовалась только на ..., и соответственно срок для взыскания этой недоимки, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, - не позднее ....

С заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС ... по ... обратилась ....

... был вынесен судебный приказ ... о взыскании со ФИО1 задолженности по единому налоговому платежу в размере <данные изъяты> руб. (налог <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.).

... судебный приказ был отменен, поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

..., то есть в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании изложенного суд пришел к выводу, что инспекцией соблюдены порядок и сроки обращения в суд за принудительным взысканием с налогоплательщика недоимки по налогу и пени.

Разрешая исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На налоговом учете в МРИФНС России ... по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Должник ФИО1 обладает статусом адвоката, в связи с чем несет обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации права застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тариф страховых взносов устанавливается в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10 процентов;

2)на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования- 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Главы «Страховые взносы» НК РФ адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам) признаются плательщицами страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве адвоката.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2022 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2022 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2023 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка за 2022 год по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб., в том числе недоимка по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...) за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. (требование ...),

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. (требование ...).

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщицами:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (ст. 210 НК РЫФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 процентов.

Российский организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговая декларация (ст. 229 НК РФ) представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов определены ст. 228 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и недоимка по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 4680,00 рублей (срок уплаты ...).

Исследованными материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: ..., кадастровый ..., площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ....

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Расчет земельного налога за 2021 год произведен на основании решения ... от ..., принятого собранием Депутатов Донецкой городской думы «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «...».

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИ ФНС России ... по ..., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составила <данные изъяты> руб. (срок уплаты ...).

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной:

1)для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ;

2) для организаций:

- в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно) – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ;

- в отношении суммы недоимки, не указанной в абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ, одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поскольку в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени с ... по ... в размере <данные изъяты> рублей, которая была начислена по следующим налогам: страховые взносы в фиксированном размере зачисляемые в пенсионный фонд РФ за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы в фиксированном размере зачисляемые в ФФОМС за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб.; налог на доходы физических лиц за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб.; налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП за период с ... по ... в размере 11854,09 руб.; налог на имущество физических лиц за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог за период с ... по ... в размере <данные изъяты> руб. в связи с введением ЕНС, с ... начисляется пени на имеющуюся недоимку Единого налогового счета, которая на ... составляла - <данные изъяты> руб. и на ... была уже - <данные изъяты> руб., на момент окончания начисления пени по настоящему административному исковому заявлению недоимка составляла <данные изъяты> рублей, сумма пени за период с ... по ... составила <данные изъяты> руб. Также налоговым органом были осуществлены меры взыскания в отношении налогоплательщика и остаток непогашенной задолженности составляет <данные изъяты> руб. Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая в рамках административного искового заявления составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. + 0<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб. (обеспечена мерами взыскания, но не оплачено).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ... ... об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени, в соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. ст. 69, 70 КАС РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

Федеральным законом от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу ...), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ от ... № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка ... Донецкого судебного района ... было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка ... Донецкого судебного района ... был вынесен судебный приказ ... от ... о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка ... Донецкого судебного района от ... вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Вопреки доводам административного ответчика об оплате земельного налога дважды и отсутствии оснований для взыскания суммы налога суд приходит к следующему.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИ ФНС России ... по РО, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составила ... рубля (... (кадастровая стоимость) х 0,30 (ставка) х 2/12 (количество месяцев владения).

Налогоплательщиком представлена квитанция от ... с суммой оплаты ... руб.

В связи со вступлением в силу ... Федерального закона от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого Налогового Счета, введен новый порядок уплаты большинства налогов (иных предусмотренных налоговым законодательством платежей) – через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на ЕНС. Перечисленные денежные средства автоматически распределяются налоговым органом в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, при которой по одним налогам образуется переплата, а по другим – недоимка.

Согласно письма Минфина России от ... ... налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) лицом в бюджетную систему РФ за счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1-5 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ.

ЕНС согласно п.2 статьи 11.3 Кодекса признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности,

денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (статья 11 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность денежных сумм, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени, 4) проценты, 5) штрафы.

С ... у налогоплательщиков отсутствует возможность определять в счет какого налога/пени/штрафа, за какой период производится платеж, воля плательщика не подлежит учету.

С учетом изложенного суд согласен с расчетом недоимки, представленным административным истцом и принимает его.

Вопреки доводам административного ответчика об отсутствии обязанности в уплате пени в размере ... рубля, в связи с введением ЕНС, с ... начисляется пени на имеющуюся недоимку Единого налогового счета, которая на ... составляла ... руб. и на ... была уже – ... рублей, на момент окончания начисления пени по данному административному иску недоимка составляла .... рублей, сумма пени за период с ... по ... составила ... рубля. Также налоговым органом были осуществлены меры взыскания в отношении налогоплательщика и остаток непогашенной задолженности составляет ... рублей. В связи с чем, сумма задолженности по пене, взыскиваемая в рамках данного иска составляет ... руб. (... руб. + ... руб. + ... руб. + ... руб. + ... руб. + ... руб. – .. руб. (обеспеченная мерами взыскания но не оплачено). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С учетом изложенного суд согласен с расчетом пени, представленным административным истцом и принимает его.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России ... по ... освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет ... руб.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России ... по ... подлежат удовлетворению в полном объеме, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере ... рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать cо ФИО1, ... года рождения, проживающей по адресу: ... недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере ...;

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере ..;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) в размере ..;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере ..;

- пени за период с ... по ... в размере ...

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме ...

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд ... в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ....

Судья С.В. Вэйдэ