Решение № 2А-383/2020 2А-383/2020~М-336/2020 М-336/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-383/2020

Дело № 2а-383/2020

УИД 44RS0023-01-2020-000587-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2020 г. г. Макарьев

Макарьевский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Борисова А.С.,

при секретаре Малушковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 32 502 руб. 81 коп.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 32 502 руб. 81 коп., мотивируя свои требования тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве И.П. ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета в связи с прекращением деятельности ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и ему было начислено:

за 4 квартал 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 19356 руб. 48 коп. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Согласно статье 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1310 руб.19 коп..

за 4 квартал2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное мед. страхование в фикс, размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3796 руб. 85 коп. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Согласно статье 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 248 руб. 57 коп.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 г. с исчисленной суммой налога 485 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Согласно статье 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 268 руб. 40 коп.

Кроме того, ФИО1 в первичной налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 г. исчислил налог в размере 4855 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и уменьшил его на сумму страховых взносов на 4855 руб., однако, в подтверждение данной суммы копии документов не представлены. Следовательно, сумма в размере 4855 руб., подлежит уплате в бюджет.

В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Согласно статье 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 240 руб. 32 коп.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1942 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок и до настоящего времени сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, обязательных платежей от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №

После выставления требований, налоговая инспекция в соответствии со статьей 46 НК РФ приняла решение о взыскании налога, сбора, пени за счет денежных средств налогоплательщика инкассовые поручения не выставляла.

В соответствии со статьей 47 НК РФ решение о взыскании налога, сбора, а также пеней штрафов за счет иного имущества налогоплательщика также не выставляла.

Требование об уплате налогов не исполнено до настоящего времени, в связи, с чем истец вынужден обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм налогов, пеней.

Ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 95 КАС РФ, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с настоящим иском, который истек, и связан с большим объемом взыскания задолженности с физических и юридических лиц.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Костромской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Оснований для признания явки представителя административного истца обязательной не имеется.

Административный ответчик ФИО1, извещался судом по известному месту его жительства, однако направленная судом почтовая корреспонденция возвратилась в суд за истечением срока хранения.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу требований п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений), исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случае, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп.2 п.1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую баз (п. 2 ст. 228 НК РФ)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты (п. 5 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорного правоотношения, то есть в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1).

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, то есть на территории, на которую распространяется юрисдикция административного истца.

Из доводов административного искового заявления следует, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и им было исчислено: за 4 квартал 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 19356 руб. 48 коп. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Согласно статье 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1310 руб.19 коп..

за 4 квартал2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное мед. страхование в фикс, размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3796 руб. 85 коп. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Согласно статье 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 248 руб. 57 коп.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 г. с исчисленной суммой налога 485 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Согласно статье 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 268 руб. 40 коп.

Кроме того, ФИО1 в первичной налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 г. исчислил налог в размере 4855 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и уменьшил его на сумму страховых взносов на 4855 руб., однако, в подтверждение данной суммы копии документов не представлены. Следовательно, сумма в размере 4855 руб., подлежит уплате в бюджет.

В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Согласно статье 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 240 руб. 32 коп.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1942 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок и до настоящего времени сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

Общая сумма задолженности ФИО1 составляет 32 502 руб. 81 коп..

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, данные требования налогового органа в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность по страховым взносам перед бюджетом не погашена (л.д.6-9).

С настоящим иском МИФНС России №6 по Костромской области обратилась в Макарьевский районный суд 11.09.2020 (входящий №) (л.д.4, 27). Таким образом, на момент обращения с настоящим иском в суд, установленный законом срок для обращения в суд налоговым органом пропущен.

Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд ссылается на большой объем взыскания задолженности с физических и юридических лиц.

Вместе с тем, суд считает, что объективных причин, препятствующих своевременно подать заявление о взыскании недоимки по налогу, истцом не указано, а большой объем взыскания задолженности с физических и юридических лиц уважительной причиной пропуска срока служить не может, кроме этого отсутствуют документы, подтверждающие данный факт и наличие данной причины на протяжении нескольких лет, в связи с чем суд не усматривает оснований для восстановления налоговому органу срока подачи заявления о взыскании недоимки по налогу.

Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных Кодексом административного судопроизводства РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, иск не подлежит удовлетворению.

При отказе в удовлетворении иска за пропуском срока задолженность в сумме 32 502 руб. 81 коп. суд считает возможным признать безнадежной к взысканию.

Согласно положений пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу отказано в связи с истечением установленного срока для взыскания, то указанная задолженность как безнадежная к взысканию подлежит исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 после вступления настоящего судебного акта в законную силу, а обязанность административного ответчика по уплате данного налога следует считать прекращенной.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19356 (девятнадцать тысяч триста пятьдесят шесть) руб. 48 коп. и пени в размере 1310 (одна тысяча триста десять) руб. 19 коп, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3796 (три тысячи семьсот девяносто шесть) руб. 85 коп. и пени в размере 248 (двести сорок восемь) руб. 57 коп., задолженности по Единому налогу на вмененный доход в размере 5340 (пять тысяч триста сорок) руб., пени в размере 508 (пятьсот восемь) руб. 72 коп. и штрафа в размере 1942 (одна тысяча девятьсот сорок два) руб. – отказать.

Признать задолженность по взысканию с ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19356 (девятнадцать тысяч триста пятьдесят шесть) руб. 48 коп. и пени в размере 1310 (одна тысяча триста десять) руб. 19 коп, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3796 (три тысячи семьсот девяносто шесть) руб. 85 коп. и пени в размере 248 (двести сорок восемь) руб. 57 коп., задолженности по Единому налогу на вмененный доход в размере 5340 (пять тысяч триста сорок) руб., пени в размере 508 (пятьсот восемь) руб. 72 коп. и штрафа в размере 1942 (одна тысяча девятьсот сорок два) руб. - безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья А.С. Борисов

В окончательной форме решение принято 05.11.2020