Решение № 2А-540/2024 2А-540/2024~М-427/2024 М-427/2024 от 22 июля 2024 г. по делу № 2А-540/2024

№2а-540/2024

УИД №30RS0014-01-2024-000603-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 23 июля2024 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Караблиной Ю.С., с участием представителя административного истца ФИО2.(в режиме видео-конференц-связи),административного ответчика ФИО3, представителя административного ответчика ФИО11

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО3 в соответствии в п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК Российской Федерации обязан уплачивать установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 117758 руб., в т.ч. налог – 75536 руб., пени – 27029 руб., штрафы – 15193 руб.

Заложенность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-налог на доходы физических лиц в размере 66847 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц в размере 50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

-неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 9116 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

-пени в размере 27029 руб.;

-транспортный налог в размере 14716 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Астраханской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налоговых органов АИС ФИО5, установлено, что ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ получил в дар следующее недвижимое имущество: комнату, расположенную по адресу: <адрес>.

Камеральная проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3, проведена путем арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчетности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных соотношений. В ходе камеральной проверки установлено, что кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. – 467461,55 руб., налоговая база – 467461,55 руб.

Сумма штрафа в соответствии в п.1 ст. 122 НК Российской Федерации составляет 6077 руб.

В ходе проведения проверки установлено непредставление ФИО3 налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в срок – ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком нарушены п.п.4 п.1 ст. 23 НК Российской Федерации, п.1 ст. 229 НК РФ.

Сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст.119 НК Российской Федерации, составит 9116 руб.

По факту несвоевременного представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и неуплаты суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Астраханской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО3 к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК Российской Федерации, в виде штрафа в размере 9116 руб. и привлечении ФИО3 к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК Российской Федерации, в виде штрафа в размере 6077 руб. и доначислении к плате в бюджет суммы НДФЛ в размере 60770 руб. и пени в размере 4986,66 руб. за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 в соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства согласно представленным сведениям ГИБДД:

- <данные изъяты>.;

-<данные изъяты>

-<данные изъяты>.

Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7358 руб., который не уплачен.

Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7358 руб., который не уплачен.

ФИО3 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.401 НК Российской Федерации, поскольку является собственником объекта недвижимого имущества - комнаты, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №).

Основанием для начисления налога на имущество физических лиц являются данные о наличии имущества, представленные Управлением Росреестра по Астраханской области.

Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 руб., который не уплачен.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, судебный приказ вынесен –ДД.ММ.ГГГГ который был отменен – ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными ФИО3 возражениями относительно его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО3 задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 60770 руб.;

- по штрафу по ст. 122 НК Российской Федерации в размере 6077 руб.;

- по штрафу по ст. 119 НК Российской Федерации в размере 9116 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7358 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7358 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 руб.;

- по пени в размере 27029 руб.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3, его представитель ФИО8 не признали административные исковые требования, просили в удовлетворении иска отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно ст.19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п. п. 8, 9 ст. 5 данного Закона.

Согласно ст.ст. 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

ФИО3 в соответствии в п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО3 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налоговых органов АИС Налог 3, установлено, что ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ получил в дар объект недвижимого имущества - комнату, расположенную по адресу: <адрес> (кадастровый №).

Согласно подп.2 п.1 ст.228 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1.1. ст.224 НК Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такимифизическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно п.1 ст.229 НК Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1.2 ст.88 НК Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Камеральная проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3, проведена путем арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчетности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных соотношений. В ходе камеральной проверки установлено, что кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет сумму в размере 467461,55 руб., налоговая база – 467461,55 руб.

Сумма налога на доходы физического лица составляет 60770 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.122 НК Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, ного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа в соответствии в п.1 ст. 122 НК Российской Федерации составляет 6077 руб.

В ходе проведения проверки установлено непредставление ФИО3 налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком нарушены п.п.4 п.1 ст. 23 НК Российской Федерации, п.1 ст. 229 НК Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.119 НК Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст.119 НК Российской Федерации, составит 9116 руб.

ФИО3 в соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства, исходя из представленных сведений ГИБДД:

- <данные изъяты>.;

- <данные изъяты>.;

- <данные изъяты>.

Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7358 руб., который не уплачен.

Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7358 руб., который не уплачен.

ФИО3 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.401 НК Российской Федерации, поскольку является собственником объекта недвижимого имущества - комнаты, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №), исходя из данных представленных Управлением Росреестра по Астраханской области.

Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 руб., который не уплачен.

По факту несвоевременного представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и неуплаты суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Астраханской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО3 к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК Российской Федерации в виде штрафа в размере 9116 руб. и привлечении ФИО3 к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК Российской Федерации в виде штрафа в размере 6077 руб. и доначислении к плате в бюджет суммы НДФЛ в размере 60770 руб. и пени в размере 4986,66 руб. за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налоговых платежей и санкций по указанным налоговым уведомлениям в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность налогоплательщика ФИО3 составляет:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 60770 руб.;

- по штрафу по ст. 122 НК Российской Федерации в размере 6077 руб.;

- по штрафу по ст. 119 НК Российской Федерации в размере 9116 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7358 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7358 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 руб.;

- по пени в размере 27029 руб.

Расчет суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, по штрафу по ст. 122 НК Российской Федерации, по штрафу по ст. 119 НК Российской Федерации, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, по пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется. Иного расчета суду не представлено.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам и сборам, штрафам.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области, и.о.мирового судьи судебного участка №2Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 117758 руб., в том числе: по налогам – 75536 руб., пени – 27029 руб.; штрафам – 15193 руб.; государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1777,58 руб. который определением мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области, и.о. мирового судьи судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области, от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Сроки, установленные ст.48 НК Российской Федерации для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст.114ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 3555,16 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 60770 руб.;

- по штрафу по ст. 122 НК Российской Федерации в размере 6077 руб.;

- по штрафу по ст. 119 НК Российской Федерации в размере 9116 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7358 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7358 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 руб.;

- по пени в размере 27029 руб., а всего взыскать 117758 рублей.

Взыскать с ФИО3 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3555 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судьей 30 июля 2024г.

Председательствующий И.В. Елизарова