Решение № 2А-2005/2024 2А-2005/2024~М-1004/2024 М-1004/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-2005/2024

УИД: 59RS0005-01-2024-001839-51

Дело № 2а-2005/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июля 2024 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Посохиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 148 040,34 руб., в т.ч. налог – 43537,94 руб., пени – 30482,23 руб.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2021 года начислен налог на имущество физических лиц в размере 1837,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов: за 2022 год – ОПС в размере 33241,28 руб., ОМС – 8459,66 руб.

В установленный срок задолженность по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не уплачена.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование №, в которое помимо недоимки по страховым взносам за налоговый период 2017-2022 гг., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, включена совокупная обязанность по пени в общей сумме 30110,31 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на 15.08.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) с учетом частичного погашения задолженности 29.11.2023, за период с 01.01.2023 по 15.08.2023 – составляет 6155,21 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до 15.06.2023, следовательно, установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 15.12.2023.

Судебный приказ № 2а-2438/2023 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05.09.2023. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 16.10.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2438/2023.

Остаток задолженности на текущую дату составляет 71518,92 руб., в том числе: страховые взносы на ОМС в размере 7796,66 руб. за 2022 год; страховые взносы на ОПС в размере 33241,28 руб. за 2022 год; пени в размере 30480,98 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 17.10.2023, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 17.10.2023 истекает 16.04.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 7796,66 руб. за 2022 год; недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 33241,28 руб. за 2022 год; пени в размере 30480,98 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 15.08.2023). Всего задолженность в размере: 71518,92 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, а также ходатайство об уточнении исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, указав, что в расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, с 01.01.2023 по 09.01.2023 вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 151 428,61 руб. за следующие налоговые периоды: за 2018 год (ОПС – 25910,24 руб., ОМС – 5695,37 руб.), за 2019 год (ОПС – 29354,00 руб., ОМС – 6884,00 руб.), за 2020 год (ОПС – 32448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб.), за 2021 год (ОПС – 32448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб., налог на имущество – 1837,00 руб.)

10.01.2023 начислены страховые взносы за 2022 год (ОПС – 33241,28 руб., ОМС – 8459,66 руб.), в связи с чем, в расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, с 10.01.2023 по 10.04.2023 вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 193 129,55 руб.

Решением о признании безнадежной к взысканию задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № списаны страховые взносы за 2018-2021 годы, в связи с чем, в расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, с 11.04.2023 по 15.08.2023 вошла совокупная обязанность по уплате налогов в размере 43537,94 руб., за следующие налоговые периоды: за 2022 год (ОПС – 33241,28 руб., ОМС – 8459,66 руб.), за 2021 год (налог на имущество физических лиц – 1837,00 руб.).

В связи с чем, просят взыскать с ФИО1 следующую задолженность: пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 922,34 руб. за период с 13.03.2019 по 31.03.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 186,79 руб. за период с 13.03.2019 по 31.03.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 7299,49 руб. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1605,87 руб. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 647,78 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 142,38 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 5577,76 руб. за период с 13.01.2020 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1308,09 руб. за период с 13.01.2020 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 733,85 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 172,10 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4136,56 руб. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1074,19 руб. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 811,20 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 210,65 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1758,13 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 456,55 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 811,20 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 210,65 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023;

недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 7796,66 руб. за 2022 год;

недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 33241,28 руб. за 2022 год;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1841,01 руб. за период с 01.01.2023 по 15.08.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 468,52 руб. за период с 01.01.2023 по 15.08.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 105,87 руб. за период с 01.01.2023 по 15.08.2023.

Всего задолженность в размер 71518,92 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительных причинах своей неявки суд не уведомил, возражений по заявленным требованиям не представил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В соответствии с п. 5 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, в период с 16.10.2009 по 18.12.2022 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1837,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 18).

16.05.2023 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1837,00 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 33241,28, по страховым взносам на ОМС в размере 8459,66 руб., а также недоимки по совокупной обязанности по пени в размере 30110,31 руб., со сроком добровольной оплаты до 15.06.2023 (л.д.21).

05.09.2023 мировым судьей судебного участка № 9 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-2438/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 74020,17 руб., который 16.10.2023 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 15.06.2023, т.е. до 15.01.2024 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ № 2а-2438/2023 был вынесен мировым судьей 05.09.2023 и в последующем отменен 16.10.2023.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 20.03.2024, т.е. предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

На основании Решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом списаны страховые взносы за 2018-2021 гг.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2017 года в размере 922,34 руб. и 186,79 руб. соответственно, судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа - постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю от 12.04.2024 следует, что в их отделе отсутствуют сведения о возбуждении/окончании/уничтожении исполнительного производства №-ИП на основании постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о предъявлении указанного исполнительного документа в службу судебных приставов суду не представлены.

Из расчета пени, приложенного к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что с должника взыскано в рамках принудительного исполнения 22 872,08 руб., при задолженности в размере 23400 руб. по ОПС, и 4432,67 руб. при размере задолженности 4590 руб. по ОМС. Начисление пени приостанавливалось 28.03.2022 и затем было возобновлено в связи с уплатой остатка задолженности в размере 527,92 руб. по ОПС и 157,33 руб. по ОМС (платежи от 14.04.2022, 08.08.2022).

Вместе с тем из сведений, предоставленных ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми, а конкретно из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП следует, что данные денежные средства были удержаны в рамках исполнения Акта налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскивались страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год.

Зачисление указанной суммы за иной период задолженности, является не законным. Более того, срок предъявления к исполнению постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, установленный ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» по состоянию на 28.03.2022, 14.04.2022 уже истек. По сведениям административного истца исполнительное производство окончено 31.10.2019, срок повторного предъявления исполнительного документа истек 31.04.2020, сведения о том, что данный документ предъявлялся повторно, суду не представлены. При таких обстоятельствах, 31.04.2020 налоговый орган утратил возможность взыскания оставшейся задолженности, следовательно, начисление пени на данную недоимку является незаконным,

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2018 года в размере 7299,49 руб. и 1605,87 руб. соответственно, судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

12.04.2019 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено указанное исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50-51). За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 2360,00 руб., перечислены взыскателю. Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов суду не представлены.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2019 года в размере 5577,76 руб. и 1308,09 руб. соответственно, судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

27.02.2020 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено указанное исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51оборот-52). За период ведения исполнительного производства денежные средства от должника не поступали. Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов суду не представлены.

В силу части 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Подпунктом 1 части 1 статьи 22 названного Федерального закона установлено, что срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (часть 2).

В настоящем случае с момента окончания вышеизложенных исполнительных производств прошло более 3 лет, и как указано судом, сведения о предъявлении/повторном предъявлении исполнительных документов суду не представлены ни налоговым органом, ни органами принудительного исполнения. Таким образом, в настоящее время срок предъявления исполнительных документов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ к исполнению в настоящее время также истек, возможность взыскания основной недоимки утрачена, соответственно, оснований для взыскания пени, начисленных на данную недоимку, у суда не имеется.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по вышеуказанным исполнительным документам, соответственно начисленные пени по страховым взносам за период с 13.03.2019 по 31.03.2022 (по акту №), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по акту №), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по акту №) взысканию не подлежат.

Также неправомерно, включение основной недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2019 гг. в сумму иска для расчета пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налоговой задолженности за период просрочки с 01.01.2023 по состоянию на 01.01.2023, 10.01.2023. Данная недоимка подлежит признанию как безнадежная к взысканию в порядке п.4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2020 года в размере 4136,56 руб. и 1074,19 руб. за период просрочки с 25.01.2021 по 31.12.2022 и в размере 811,20 руб. и 210,65 руб. за период просрочки с 01.01.2023 по 10.04.2023, соответственно, судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

12.03.2021 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено указанное исполнительное производство 30.10.2022 (л.д.52оброт-53оборот). За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 822,65 руб., перечислены взыскателю. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, сведений об уплате указанной недоимки и пени суду не представлено.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2021 года в размере 1758,13 руб. и 456,55 руб. за период просрочки с 25.01.2022 по 31.12.2022 и в размере 811,20 руб. и 210,65 руб. за период просрочки с 01.01.2023 по 10.04.2023, соответственно, судом установлено, что основная недоимка по указанным взносам была взыскана на основании акта налогового органа – постановления за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

18.03.2022 в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю на основании указанного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено указанное исполнительное производство 30.10.2022 (л.д. 54, 58оборот). За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 695,20 руб., перечислены взыскателю. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, сведений об уплате указанной недоимки и пени суду не представлено.

Согласно сведениям налогового органа, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год погашена 29.11.2023.

Таким образом, с учетом положений ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», п.4 ст. 59, ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022 год и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2020-2022 гг., а также пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1787,67 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4136,56 руб. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1074,19 руб. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 811,20 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 210,65 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1758,13 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 456,55 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 811,20 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 210,65 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023;

недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 7796,66 руб. за 2022 год;

недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 33241,28 руб. за 2022 год;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1841,01 руб. за период с 01.01.2023 по 15.08.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 468,52 руб. за период с 01.01.2023 по 15.08.2023;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 105,87 руб. за период с 01.01.2023 по 15.08.2023,

всего задолженность в размер 52 922 рубля 47 копеек.

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1788 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено – 31.07.2024.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова