Решение № 2А-271/2019 2А-271/2019~М-226/2019 М-226/2019 от 12 августа 2019 г. по делу № 2А-271/2019

52RS0053-01-2019-000278-54 Дело № 2а –271/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урень 13 августа 2019 года

Уренский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зорина А.П.

при помощнике судьи Бабинцевой О.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в сумме 6877,79 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка №2 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам.

11.12.2018г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 09.01.2019 г. названный судебный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

В соответствии со ст.419 НК, ст.11 Федерального закона от 29.11.2010г. №326-ФЗ, ст.6 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением адвокатской деятельности с 10.03.2010г. по настоящее время.

Пунктом 2 ст.425 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 26%, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %

Задолженность ответчика по страховым взносам и пеням за 2015-2017 года составила 6877,79 руб., из них:

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 г. в сумме 3796,85 руб.

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2015-2016 г.г. в сумме 1915,53 руб.

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2015-2016 г.г. в сумме 341,33 руб.

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2017 г. в сумме 688,94 руб.

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017 г. в сумме 135,14 руб.

Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 6877,79 руб., в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 г. в сумме 3796,85 руб.

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2015-2016 г.г. в сумме 1915,53 руб.

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2015-2016 г.г. в сумме 341,33 руб.

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2017 г.г. в сумме 688,94 руб.

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017 г. в сумме 135,14 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просит дело рассмотреть в его отсутствие, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом – судебной повесткой.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания –судебной повесткой, в суд не явилась.

Представители заинтересованных лиц Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Уренскому району Нижегородской области, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежаще (судебной повесткой и заказным письмом с уведомлением), в судебное заседание не явились.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1,2 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Пунктом 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, страховых взносов, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

В силу пп.2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 26 %, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

В соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 4 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением адвокатской деятельности с 10.03.2010г. по настоящее время, что подтверждается уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе.

Налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка №2 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пеням.

11.12.2018г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 09.10.2018г. названный судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, страховых взносов.

ФИО1, как налогоплательщику, учитывая положения статей 69, 70 НК РФ было направлено налоговое уведомления - требование об уплате сумм страховых взносов и пени № 22.05.2018 г. Данные требования ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет и налоговый период, за который исчислен налог и пени, отражены в прилагаемых налоговых уведомлениях, требованиях.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты задолженности по страховым взносам административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административным ответчиком по настоящее время не исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов и пеней на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017 г., требования административного истца о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в общей сумме 4620,63 рублей подлежат удовлетворению.

29.12.2017 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", согласно ст.11 которого признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Согласно статье 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В силу части 11 статьи 14 Закона о страховых взносах, сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов; в случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а в статье 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ имеется ссылка лишь на размер максимальной списываемой недоимки (восьмикратный МРОТ *12).

Сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам и пеням за 2015-2016 г.г. в размере 2256,86 руб. не превышает размер, определяемый как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, количества месяцев и календарных дней осуществления деятельности.

Кроме того, определяя недоимку по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, суд приходит к следующему.

Согласно части 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-Ф, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

По смыслу данной нормы, законодатель определяет, что последним днем уплаты страхового взноса является 31 декабря текущего года и другому толкованию данный срок не подлежит, если иного не предусмотрено статьей 16 Закона о страховых взносах.

Таким образом, суд приходит к выводу, что недоимка по страховым взносам ФИО1 за 2015-2016 год возникла до 1 января 2017 года и на неё распространяется положение ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ.

В силу ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Оснований для неприменения положений ст. 11 вышеназванного закона судом не установлено.

Поскольку в силу положений Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2015-2016 год, то требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2015-2016 год удовлетворению не подлежат.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, а именно в части взыскания с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 4620,93 рублей.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени за 2017 год в сумме 4620 рублей 93 копейки, в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 г. в сумме 3796,85 руб.

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2017 г.г. в сумме 688,94 руб.

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017г. в сумме 135,14 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в федеральный бюджет в сумме 400 рублей 00 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2015-2016 год в сумме 2256 рублей 86 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Уренский районный суд Нижегородской области.

Судья: А.П.Зорин

Мотивированное решение изготовлено 19 августа 2019 года.

Судья: подпись

Копия верна.

Судья: А.П.Зорин