Решение № 2А-108/2025 2А-108/2025(2А-5021/2024;)~М-4331/2024 2А-5021/2024 М-4331/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-108/2025

50RS0005-01-2024-007521-11

Дело №2а-108/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 года г. Дмитров

Дмитровский городской суд Московской области в составе судьи Ланцовой А.В., при секретаре судебного заседания Цатурян А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, заявив требования о взыскании задолженности в размере 108537,11 руб., из которых:

- 1380 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2021 год;

- 655 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- 46222,24 руб. – задолженность по земельному налогу за 2015 год;

- 21693,69 руб. – задолженность по земельному налогу за 2016 год;

- 5265 руб. – задолженность по земельному налогу за 2021 год;

- 21497,22 руб. – пени.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов; в связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени; в настоящее время административный ответчик от уплаты задолженности уклоняется.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещен надлежаще, о причинах не явки суд не известил, возражений не представлено.

Представитель заинтересованного лица – УФНС по Московской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, мнение по административному иску не выражено.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно сведений, представленных административному истцу органами, осуществляющими регистрацию движимого и недвижимого имущества, административный ответчик является собственником: транспортных средств, земельных участков и квартиры, указанных в налоговых уведомлениях.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Частью 2 статьи 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» и абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (с.397 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.ст.402,405,406 НК РФ).

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

В целях уплаты налогов административному ответчику были исчислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1380 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 5265 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 655 рублей, со сроком уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в общей сумме 53888 рублей, за 2016 год в общем размере 31724 рублей, срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов и имущественных налогов административному ответчику Инспекцией на сумму недоимки были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В целях уплаты налогов и пени направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7265,34 руб., пени в сумме 4,83руб.);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 541 руб., пени в сумме 1,53 руб.);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по транспортному налогу в размере 6 662,88 руб., пени в сумме 3,71 руб., пени по земельному налогу 14,17 руб.).

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 492 руб., пени в сумме 7,52 руб.).

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка по транспортному налогу 2018 год в размере 1213,34 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 13813 руб., пени по транспортному налогу 4,43 руб., пени по земельному налогу 50,42 руб.).

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 447 руб., и пени – 25,26 руб.).

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 13813 руб., и пени – 243,17 руб.).

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 260 руб., и пени – 2,70 руб.).

- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 88382 руб., и пени по транспортному и земельному налогам).

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 48883 руб., и пени).

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 48883 руб., и пени).

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1197 руб., 2472 руб., 4097 руб. и пени, недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 57 руб. и пени).

- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46526 руб. и пени).

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3936 руб. и пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанного следует, что налоговый орган мог обратиться в суд за взысканием налоговой задолженности в следующие сроки:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ;

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. - до ДД.ММ.ГГГГ.;

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. - до ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. - до ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. - до ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение положений ст.62 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств обращения в суд в вышеуказанные сроки.

Поскольку срок взыскания указанных недоимок истек, то данная недоимка в соответствии со статьей 4 Закона №263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности.

В то время как налоговый орган включил задолженность по заявленным имущественным налогам в совокупную обязанность, выставил в адрес ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком добровольной оплаты ДД.ММ.ГГГГ, из-за неоплаты задолженности обратился к мировому судье в 20 феврале 2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа, состоявшейся 04.03.2024г., - в Дмитровский городской суд Московской области в порядке искового производства, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

При этом срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ., также пропущен.

Оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении процессуального срока суд не усматривает, поскольку налоговым органом не представлено ни одного доказательства, свидетельствующего о наличии уважительных причин пропуска такого срока. Административный истец, являясь государственным органом, на которого возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением налогоплательщиками и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах, объективно имел возможность обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с указанным иском в установленные законом сроки; Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом из-за истечения срока утрачена возможность принудительного взыскания задолженности в размере 1380 руб. по транспортному налогу за 2021 год; в размере 655 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; в размере 46222,24 руб. по земельному налогу за 2015 год; в размере 21693,69 руб. – по земельному налогу за 2016 год; в размере 5265 руб. –по земельному налогу за 2021 год, а также заявленных пени в размере 21497,22 руб., следовательно, данные задолженности являются безнадежными к взысканию и административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит, что являются основанием для применения налоговым органом положений ст. 59 НК РФ в части признания указанной задолженности административного ответчика безнадежной к взысканию и списанию таковой.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Дмитровский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Дмитровского городского суда Ланцова А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 марта 2025 года

Судья: