Решение № 2А-1787/2019 2А-1787/2019~М-1146/2019 М-1146/2019 от 1 января 2019 г. по делу № 2А-1787/2019

59RS0002-01-2019-001558-03 № 2а-1787/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М., при секретаре Ложкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - административный истец, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 17 738,71 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 479,52 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ административному ответчику за период ДД.ММ.ГГГГ г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общем размере 21 218,23 руб.

Указанные в расчетах суммы страховых взносов в установленные сроки налогоплательщиком не уплачены.

В связи с тем, что налогоплательщиком были допущены случаи не уплаты недоимки по страховым взносам инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Таким образом, размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,33 руб. (которая ко взысканию не предъявляется).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование и пени в адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предложено оплатить задолженность на общую сумму 21 236,56 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что данное требование по уплате недоимки по страховым взносам не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был издан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был отменен по заявлению налогоплательщика (должника).

Поскольку до настоящего времени задолженность по страховым взносам полностью не оплачена, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную недоимку в общем размере 21 218,23 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 17 738,71 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 479,52 руб. (л.д. 2-3).

Представитель административного истца просит рассмотреть дело в его отсутствие, ссылается на то, что задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, представителя не направил.

Исследовав материалы дела, дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 8-9).

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ (в редакции закона, действующей в спорный период ДД.ММ.ГГГГ г.), объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Следовательно, страховые взносы подлежат оплате налогоплательщиком независимо от получения им какого-либо дохода, в этом случае (если доходы отсутствуют) объектом обложения страховыми взносами признается минимальный размер оплаты труда.

На основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции закона, действующей в спорный период 2017 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 425 НК РФ (в редакции закона, действующей в спорный период 2017 г.) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Частями 1 и 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, …, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку административный ответчик прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8), срок уплаты страховых взносов в данном случае истекал ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ является нерабочим днем, срок уплаты перенесен на первый следующий за ним рабочий день - ДД.ММ.ГГГГ, на что указано в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 5). Однако обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком самостоятельно в установленный срок не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ему предложено оплатить задолженность по страховым взносам на общую сумму 21 218,23 руб., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 479,52 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 17 738,71 руб. (а также пени, которые не предъявляются ко взысканию) – в срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5,10).

Требование по уплате недоимки по страховым взносам не исполнено налогоплательщиком.

Пунктом 3 статьи 430 НК РФ (в редакции закона, действовавшего в спорном периоде ДД.ММ.ГГГГ г.), если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 2 статьи 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Следовательно, страховые взносы следует исчислять со следующего дня после государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в данном случае с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сумма страховых взносов судом исчисляется за период с ДД.ММ.ГГГГ (а не с ДД.ММ.ГГГГ как ошибочно считает инспекция) по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. на обязательное пенсионное страхование за расчетный период (один год) составляет 23 400 руб., расчет: 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) * 26 % (ставка этого страхового взноса) : 100 * 12 мес. (за год) = 23 400 руб.

23 400 : 12 = 1950 руб. (размер страхового взноса в мес.).

- март 2017 г. (18 дн.) 1950 : 31 * 18 = 1 132,26 руб.

- апрель 2017 г. – ноябрь 2017 г. 1950 * 8 мес. = 15 600 руб.

- декабрь 2017 г. (15 дн.) 1950: 31 * 15 = 943,55 руб.

Всего 17 675,81 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период (один год) определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) * 5,1 % (ставка этого страхового взноса) : 100 * 12 мес. (за год) = 4 590 руб.

4 590 : 12 мес. = 382,50 руб. (размер страхового взноса в мес.).

- март 2017 г. (18 дн.) 382,50 : 31 *18 = 222,10 руб.

- апрель 2017 г. – ноябрь 2017 г. 382,50 * 8 мес. = 3060 руб.

- декабрь 2017 г. (15 дн.) 382,50 : 31 * 15 = 185,08 руб.

Всего 3467,18 руб.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком по страховым взносам не погашена, что подтверждается позицией представителя инспекции и выписками из карточек расчета с бюджетом, из лицевого счета налогоплательщика.

Инспекция в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ, дата подачи заявления о выдаче судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ); судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ; определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ по заявлению налогоплательщика отменен (л.д. 4; дело №, л.д. 1,11,38). Административное исковое заявление поступило в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Порядок взыскания обязательных платежей соблюден.

Учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате указанных сумм исполняет ненадлежащим образом, суд приходит к выводу, что требования инспекции на основании статей 31, 48 НК РФ подлежат частичному удовлетворению (согласно расчету, произведенному судом). Доказательств, опровергающих изложенное, налогоплательщиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), не представлено.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в размере 834,29 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ из цены административного иска (21 142,99 руб.), в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 833,58 руб. (расчет: 21 142,99 (требов. удовлетв.) * 836,55 (полн. размер госпошлины) : 21 218,23 (цена адм. иска) = 833,58 руб.), согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, абзаца двадцать шестом статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» о том, что при разрешении коллизий между указанной нормой права (частью 1 статьи 114 КАС РФ) и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 17 675,81 руб. (КБК 182 102 02140 06 1110 160), недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 467,18 руб. (КБК 182 102 02103 08 1013 160). Всего 21 142,99 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 833,58 руб.

Решение в течение одного месяца может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми с момента изготовления его в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ).

Судья – подпись – А.М. Перевалов