Решение № 2А-1137/2019 2А-1137/2019~М-1135/2019 М-1135/2019 от 18 сентября 2019 г. по делу № 2А-1137/2019

Дело № 2а-1137/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 сентября 2019 года г. Инза, районный суд

Инзенский районный суд Ульяновской области в составе

председательствующего судьи Родиной Н.Ю.,

при секретаре Базовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 4998 руб. 70 коп., в том числе недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 710 руб. и пени в размере 12 руб. 66 коп., по налогу на добавленную стоимость в размере 1433 руб. и пени в размере 1229 руб. 72 коп., а также пени по налогу НДФЛ в размере 1613 руб. 32 коп.

В обосновании административных исковых требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. Поскольку ФИО1 является налогоплательщиком, то в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать установленные налоги. Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со статьёй 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО (ред. от 29.11.2018) «О транспортном налоге в Ульяновской области» ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налогоплательщик ФИО1 имеет (имела) в собственности объекты налогообложения, а именно:

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: У <данные изъяты>, марка (модель): ВАЗ №, VIN <***> № год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление на уплату налога было направлено в адрес налогоплательщика почтой. Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28, 31, 32 НК РФ. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и сборов связи с этим за несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскания которых предусмотрено ст. 75 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего жительства и являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № в <адрес> была предоставлена налоговая декларация по НДС за 3 кв. 2015 года на сумму 4295 руб. по следующим срокам уплаты: 26.10.2015 - 1431 руб., 25.11.2015 – 1431 руб., 25.12.2015 - 1433 руб.

Срок уплаты налога установлен ст. 174 НК РФ. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25 –го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по операциям, признаваемым объектом налогообложения уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно карточки расчета с бюджетом налог исчисленный в налоговой декларации не оплачен в сумме 1433 руб. по сроку уплаты 25.12.2015.

В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ являлась налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В Межрайонную ИФНС России №4 по Ульяновской области административным ответчиком представлена первичный налоговый расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. - за 2015 год – 4797 руб. В установленный законом срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскания которых предусмотрено ст. 75 НК РФ.

В связи с неуплатой налога на основании ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени в нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек. Затем было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки, пени, однако до настоящего времени в нарушение п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

В связи с этим просит суд взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по налогам и пени за 2015, 2016 и 2017г.г. в общей сумме 4998 руб. 70 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 710 руб., пеня в размере 12 руб. 66 коп., налог на добавленную стоимость 1433 руб., пени в размере 1229 руб. 72 коп., пеня по налогу НДФЛ в размере 1613 руб. 32 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, представил суду заявление, в котором поддержал административные исковые требования в полном объеме, просил рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 2 Закона Ульяновской области от 21 августа 2008 года № 133-30 «О внесении изменений в статью 2 Закона Ульяновской области «О транспортном налоге в Ульяновской области», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговая ставка процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что в собственности у ФИО1 находилось следующее имущество:

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка ВАЗ <данные изъяты> VIN <***> №, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 66,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом направлено административному ответчику налоговое уведомление N № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которое был включен транспортный налог за 2016 год в размере 857 руб.

Согласно расчета транспортного налога сумма исчисленного налога составила 857 руб., ставка налога на транспортное средство ВАЗ № 2016г - 10, налоговая база 71,40, из них оплачено 147 руб. Итого остаток 710 руб.

Из расчета пени по транспортному налогу усматривается, что пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу 710 руб. Ставка ЦБ 8,25 и 7,75. Итого начислено пени 12 руб. 66 коп.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 № ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно п.5 ст. 174 Налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25 числа следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из электронной выписки налоговая декларация по НДС за 3 кв. 2015г. была предоставлена 16.09.2015. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 4295 руб. со сроками уплаты 26.10.2015., 25.11.2015, 25.11.2015.

На основании пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налога) уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются налоговой декларацией ФЛ №, (<данные изъяты>) декларация по НДС.

Из расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации в отношении ФИО1 следует, что за ответчицей числится задолженность по налогу на добавленную стоимость (на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ в сумме 1433 руб. код бюджетной № и пени на указанный налог в сумме 1229 руб. 72 коп. код бюджетной классификации18№, а также пени по налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. в сумме 1613 руб. 32 коп. Код бюджетной классификации №.

Административным истцом в адрес ответчика было направлено налоговое требование № об уплате задолженности налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1433 руб. и пени в сумме 20 руб. 19 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, затем было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налога на добавленную стоимость в размере 1433 руб., и пени в размере 1202 руб. 78 коп, а также пени по налогу НДФЛ в размере 1604 руб. 93 коп.

Из расчета пени по налогу на добавленную стоимость следует, что недоимка для пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислялась с суммы 995 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2426 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3859 руб. Итого пени составили 1229 руб. 72 коп.

Из расчета пени по налогу на НДФЛ следует, что недоимка для пени составляет 4797 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого 1613 руб. 32 коп.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Указанной статьей определено, что в случае неправильного указания в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной.

В случае неисполнения (несвоевременного исполнения) налогоплательщиком обязанности по уплате налогов (сборов) налогоплательщику начисляется пеня в соответствии с положениями ст. 75 Кодекса.

В соответствии с Кодексом пересчет пеней осуществляется налоговым органом в том случае, если обязанность по уплате налогов (сборов) признана исполненной.

Поскольку административным ответчиком сумма налога в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислил пени, которые также подлежат взысканию с административного ответчика.

С учетом изложенного, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь ч.5 ст. 138, ст.ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам и пени за 2015, 2016, 2017 годы в размере 4998 (<данные изъяты>) руб. 70 коп., в том числе транспортный налог в размере 710 (<данные изъяты>) руб., и пени в размере 12 (<данные изъяты>) руб. 66 коп., налог на добавленную стоимость в размере 1433 (<данные изъяты>) руб. и пени в размере 1229 (<данные изъяты>) руб. 72 коп., пени по налогу НДФЛ в размере 1613 (<данные изъяты> руб. 32 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья: Н.Ю. Родина

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2019.

Судья Н.Ю. Родина