Решение № 02А-0803/2025 02А-0803/2025~МА-0650/2025 МА-0650/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 02А-0803/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 года адрес

Тушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Куличева Р.Б.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-803/2025 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

установил:

административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 33 по адрес с требованиями о признании безнадежной к взысканию недоимку, задолженность по пеням и штрафам в размере сумма, числящиеся в связи с истечением установленного срока их взыскания в том числе задолженность по НДФЛ в размере сумма за 2022 год; задолженность по страховым взносам на ОПС в размере сумма за 2017 год, страховым взносам на ОПС в размере сумма за 2020-2021 год, страховым взносам на ОМС в размере сумма за 2020-2021 год; задолженность по торговому сбору в размере сумма за 2020-2021 год, задолженность по налогу на имущество в размере сумма за 2017, 2018, 2020 год, задолженность по транспортному налогу в размере сумма за 2020-2022 год, штрафы в размере сумма за 2020-2021 год и пени в размере сумма.

Требования мотивированы тем, что согласно письму ИФНС России № 33 по адрес за истцом числиться отрицательное сальдо по ЕНС в размере сумма в части налога сумма, в части пени сумма, в части штрафа сумма. В том числе задолженность по НДФЛ в размере сумма срок уплаты 17.07.2023 год в размере сумма срок уплаты 04.03.2024 год. Задолженность по страховым взносам в размере сумма за период с 2020-2021 год; задолженность по торговому сбору в размере сумма срок уплаты 25.01.2021 год, в размере сумма срок уплаты 26.04.2021 год. Задолженность по налогу на имущество в размере сумма за период с 2017 по 2021 годы; задолженность по транспортному налогу в размере сумма за период с 2020 по 2022 год; штрафы в размере сумма из которых сумма срок уплаты 17.08.2021 год, сумма срок уплаты 17.08.2021 год, сумма срок уплаты 04.03.2024 год. Задолженность по налогу и взносам взыскана судебными приказами мирового судьи судебного участка № 172 адрес от 26.07.2023 года № 2а-0340/2023, от 24.04.2024 года по делу № 2а-0329/172/2024. Определениями мирового судьи судебного участка № 172 адрес от 29.01.2025 года отменены судебные приказа от 26.07.2023 года и от 24.04.2024 года. Недоимка по налогу, сбору и задолженность по штрафам и пеням в размере сумма является безнадежной к взысканию. Поскольку задолженность по уплате обязательных платежей образована в период с 2017 по 2021 годы, срок взыскания истек. В связи с чем, административный ответчик утратил право на обращение в суд с требованием о взыскании сумма задолженности по налогам, сборам, штрафам и пеням.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в иске просила рассмотреть дело в его отсутствии.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд отзыв на административное исковое заявление, в котором просил рассмотреть дело в отсутствии представила, а также в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат в силу следующего.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Таким образом, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45, 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются на общую задолженность плательщика по уплате налогов. Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, по которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности; пени уплачивают за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Если суммы единого платежа недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению.

При этом принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в установленной последовательности.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ утверждён Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию.

Судом установлено, что за ФИО1 по состоянию на 23.09.2024 год числиться отрицательное сальдо по ЕНС в размере сумма по НДФЛ в размере сумма за 2022 год; страховым взносам на ОПС в размере сумма за 2017 год, по страховым взносам на ОПС в размере сумма за 2020-2021 год, страховым взносам на ОМС в размере сумма за 2020-2021 год, торговый сбор в размере сумма за 2020-2021 год, налог на имущество в размере сумма за 2017, 2018 и 2020 год, транспортный налог в размере сумма за 2020-2022 год, штрафы в размере сумма за 2020-2022 год и пени в размере сумма.


В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1)недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги , авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 50 пени, 6)проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ответчик должен был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с истца в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пеней, штрафов.

Поскольку указанные сроки для обращения за взысканием задолженности по налогам являются пресекательными, то после их истечения ответчик утратил право на обращение в суд с заявлением о взыскании налога.

Вместе с тем, из отзыва на иск следует, что по данным информационного ресурса Инспекции от 08.11.2025 года за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо единого налогового счета на общую сумму сумма, в части налога сумма, в части пени сумма, штрафы в размере сумма. Задолженность образована по НДФЛ в размере сумма из которых сумма по сроку уплаты 17.07.2023 год, штраф в размере сумма по сроку уплаты 04.03.2024 год; страховые взносы в размере сумма из которых ОПС в размере сумма за период 2021 год и ОМС в размере сумма за период 2021 год; торговый сбор в размере сумма из которых сумма по сроку уплаты 25.01.2021 год и сумма по сроку уплаты 26.04.2021 год; налог на имущество в размере сумма из которых сумма за период 2017 год, сумма за период 2020 год, сумма за период 2018 год, сумма за период 2022 год, сумма за период 2021 год; транспортный налог в размере сумма из которых сумма за период 2022 год, сумма за период 2021 год и сумма за период 2020 год; штрафы в размере сумма из которых сумма по сроку уплаты 17.08.2021 год, сумма по сроку уплаты 17.08.2021 год, сумма по сроку уплаты 04.03.2024 год. 17 апреля 2024 года в отношении налогоплательщика, судебным участком мирового судьи № 172 был вынесен судебный приказ № 2а-0329/172/24 в который вошли суммы задолженности подлежащие взысканию в порядке, предусмотренным ст. 48 НК РФ, указанные задолженности образовались в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком штрафа, торгового сбора, страховых взносов, транспортного и имущественного налога за периоды 2017-2021 год. Также 03.03.2025 год в отношении налогоплательщика, судебным участком мирового судьи № 172 был вынесен судебный приказ № 2а-0031/172/2025 в который вошли суммы задолженности, подлежащие взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, указанные задолженности образовались в связи с неуплатой (не полной уплатой) транспортного налога и налога на имущество за 2022 год. 01.07.2025 года судебным участком № 172 был вынесен судебный приказ № 2а-0195/172/2025 ы который вошли НДФЛ в размере сумма по сроку уплаты 17.07.2023 год, НДФЛ в размере сумма по сроку уплаты 04.03.2024 год, штраф в размере сумма по сроку уплаты 04.03.2024 год и пени в размере сумма.

Законность и обоснованность начисления налогов и пени, а также сам факт наличия задолженности, административным истцом не оспаривается.

Таким образом, истечение предусмотренного законом срока по взысканию задолженности не может само по себе являться основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате; вопрос о пропуске срока для взыскания и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела, учитывая, что у налогового органа имеется возможность обращения в суд за взысканием недоимки по налогу.

На основании изложенного, суд полагает требования административного истца о признании задолженности по налогам и взносам безнадежной ко взысканию не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 05 февраля 2026 года.

Судья Р.Б. Куличев