Решение № 2А-158/2020 2А-158/2020(2А-2261/2019;)~М-1949/2019 2А-2261/2019 М-1949/2019 от 14 января 2020 г. по делу № 2А-158/2020

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Нижний Новгород

Приокский районный суд города Нижнего Новгорода в составе

председательствующего судьи Бадояна С.А.,

при секретаре Аникиной Я.О.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению М к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

М обратилась в Приокский районный суд города Нижнего Новгорода с административным исковым заявлением к ФИО1 с вышеуказанными требованиями.

В обоснование иска указано, что в ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлся собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер № адрес: <адрес>. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество за 2017 год составила 3 972 руб. В связи с тем, что налог не был оплачен в установленный законодательством срок на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за 2014-2016гг. в размере 135,60 руб. Сумма налога за 2014-2016гг. в размере 5 530 руб. была взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Неуплата налога послужила основанием к направлению налоговым органом требований об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налогов налогоплательщик не выполнил. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика мировым судьей судебного участка № Приокского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области был вынесен судебный приказ, который на основании возражений ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи.

Ссылаясь на положения ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 972 руб., пени в размере 135,60 руб.

Административный истец М явку представителя в суд не обеспечила, извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что на объект налогообложения - здание бывшей пилорамы, был наложен арест, который снят лишь в 2019 году. Во время ареста распоряжаться имуществом он не мог, здание находилось в пользовании банка и судебных приставов.

По правилам ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя истца.

Заслушав административного ответчика ФИО1, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (п. п. 1, 7 п. 1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8).

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8).

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 1).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ относит к числу объектов налогообложения, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и инвентаризационной стоимости (ст.402 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество (пилорама) - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес>, следовательно он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В целях уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ФИО1 обязан не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за владение пилорамой за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 611 руб.

В целях уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ФИО1 обязан не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за владение пилорамой за 12 месяцев в размере 3 972 руб.

В связи с недоимкой по налогу в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указывалось на необходимость оплаты недоимки по пени 135,60 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Так же, в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указывалось на необходимость оплаты недоимки по налогу 3 972 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Приокского судебного района г.Н.Нов<адрес> с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Приокского судебного района г.Н.Новгород Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу М взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 972 руб., пени в размере 135,60 руб., госпошлина в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Приокского судебного района г.Н.Новгород Нижегородской области (и.о. мирового судьи судебного участка № Приокского судебного района г.Н.Новгород Нижегородской области) от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ № отменен.

В связи с отменой судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с настоящим иском в суд, то есть в установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Сумма подлежащего уплате налога за 2017 год в размере 3 972 руб. исчислена налоговым органом в соответствии с требованиями п.8.1 ст.408 НК РФ на основании сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества.

В связи с нарушением срока оплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени по правилам ст.75 НК РФ в размере 184,42 руб.

Довод ФИО1 о неправомерности заявленных требований административного истца в связи с запретом регистрационных действий в отношении объекта недвижимого имущества является несостоятельным, поскольку арест не прекращает право собственности ответчика на имущество, в связи с чем за последним сохраняется обязанность по оплате установленного налога.

Доказательств оплаты спорных сумм ФИО1 не предоставлено.

Поскольку судом установлено, что у ответчика в силу закона возникла обязанность по уплате налога, которую он не исполнил в установленный срок, истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем направления ответчику требования об уплате налога, срок обращения в суд не пропущен, следовательно, исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в вышеуказанной сумме подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По указанным правилам с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой при подаче административного иска М была освобождена.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление М к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 972 руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135 руб. 60 коп., а всего 4 107 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Приокский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Бадоян

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.