Решение № 2А-124/2018 2А-124/2018~М-100/2018 М-100/2018 от 13 сентября 2018 г. по делу № 2А-124/2018

Решение составлено и отпечатано в совещательной комнате при помощи компьютера

Дело №2а-124/2018, Э2а -124/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 сентября 2018 года пос. Черемисиново

Судья Черемисиновского районного суда Курской области – Кабанова О.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Курской области (далее - МИФНС России № 8) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, указав, что административный ответчик - ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

За 2015-2016 года, ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 6896 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ, инспекцией начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены требования от 20.12.2017 № 3787, от 05.12.2017 № 2813, от 22.12.2016 № 12820 об уплате налога, которыми административный ответчик уведомлялся о наличии у нее задолженности, и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 6896 руб., пеня в размере 379,36 руб., на общую сумму 7275 рублей 36 копеек.

Согласно данным карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога за 2015 год в сумме 2424 рубля.

До настоящего времени оставшаяся сумма в бюджет не поступила, и за административным ответчиком числится неоплаченная задолженность по налогам и пени, которые МИФНС России № 8 просит суд взыскать с административного ответчика в их пользу.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России №8 по Курской области не явился. О дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом. Согласно письменному заявлению, представителя по доверенности ФНС, государственного налогового инспектора – ФИО2, административные исковые требования поддерживает в полном объеме. Просит взыскать с административного ответчика – ФИО1 в пользу МИФНС России № 8 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4472 руб., пеня в размере 379,36 руб., на общую сумму 4851.36 рублей, дело рассмотреть без их участия.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте рассмотрения настоящего дела судом извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением.

В силу п.7 ст.150 КАС РФ, настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы административного дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса (далее - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Исходя из положений ст. 11 НК РФ недоимкой является неисполненная налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога и пени.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение с указанием размера неуплаченной суммы налоговой задолженности, а также предписанием об их уплате в установленный в данном требовании срок. Неисполнение указанного предписания влечет возможность применения налоговым органом способов принудительного исполнения обязанности по уплате сумм налоговой задолженности - взыскание сумм налоговой задолженности в судебном порядке.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи, с чем МИФНС России № 8 направляла ей налоговые уведомления №867543312 от 05.08.2016, №19159787 от 14.07.2017, согласно которым административному ответчику: в уведомлении от 2016 года предлагалось в срок не позднее 01.12.2016 года уплатить земельный налог в общей сумме 3448 рублей 00 копеек; за 2017 год, в срок до 01.12.2017 года - 4832 рубля 00 копеек.

Указанные уведомления были направлены в адрес административного ответчика - ФИО1, вместе с тем, последней исполнены не были.

Как следует из расчетов пени по лицевому счету ФИО1 производились начисления пени за просроченные дни по налогам.

Согласно требованиям: №12820 МИФНС России № 8 поставила ФИО1 в известность о том, что за нею по состоянию на 22.12.2016 года числится задолженность по земельному налогу в сумме 3642 рубля 03 копейки, в том числе по налогам (сборам) – 3448 рублей 16 копеек, срок погашения до 10.02.2017 года. Требование вручено ФИО1 28.12.2016 года; Т№3787 по состоянию на 20.12.2017 общая задолженность в сумме 6274 рублей 66 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 5856 рублей 16 копеек, в срок до 26.01.2018 года. Требование вручено ФИО1 27.12.2017 года; Т№3787 по состоянию на 05.12.2017 года – задолженность в сумме 5856 рублей 16 копеек, срок уплаты до 17.01.2018 года. Требование вручено ФИО1 18.12.2017 года.

В установленный срок, требования №12820, №3787, №3787 МИФНС России № 8 ФИО1 не исполнила.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), судья приходит к следующему.

Административный ответчик состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области, как плательщик земельного налога, в связи с неуплатой которого ей в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня, и на основании ст. 69 НК РФ выставлены требования №12820, №3787, №3787 об уплате задолженности по указанному налогу, который в добровольном порядке должником до настоящего времени не оплачен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный ответчик доказательств о своевременной уплате земельного налога и пени, суду не представил, суммы недоимок не оспорил.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 и п. 2 ст. 394 Налогового Кодекса Российской Федерации, расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами.

Определение ставок налога и установление налоговых льгот относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость. Начисление земельного налога за 2015-2016 годы производилось физическим лицам, являющимся налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьями 388, 391 и 394 Налогового Кодекса Российской Федерации. За 2015-2016 года, начисление земельного налога производилось исходя из кадастровой стоимости, утвержденной Постановлением Администрации Курской области от 17.01.2012 № 15-па «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Курской области». Согласно вышеуказанному Постановлению кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 46:27:00000:428, составляла 13 987 512 руб., кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 46:27:30201:48 составляла 183 750 руб., кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 46:27:30801:7 составляла 13 190 940 руб.. Таким образом, ФИО1 был начислен земельный налог за 2015-2016 года в сумме 3448 руб. (13987512/29*0,30%=1447 руб., 183750*0,30%=551 руб., 13190940/(273/10)*0,30%= 1450 руб.), а всего за 2015-2016 года в сумме 6896 руб.

Сведения о принадлежности и иных характеристиках объекта налогообложения (включая кадастровую стоимость) представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 20.12.2017 № 3787, от 05.12.2017 № 2813, от 22.12.2016 № 12820 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, в том числе, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 6896 руб., пеня в размере 379,36 руб., на общую сумму 7275.36 рублей, за период 2015 - 2016 г.

Согласно данных карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога за 2015 год в сумме 2424 руб.

До настоящего времени оставшаяся сумма в бюджет не поступила.

Налоговый орган, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена, судья в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ считает, что требования административного истца о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчетам, подлежат удовлетворению.

Размер пени рассчитан правильно, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Сведений об оплате недоимки по земельному налогу и пени административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку административный истец в силу положений п.п. 19 п. 2 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, судья

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающей по адресу: 306453, РОССИЯ, Курская область, Черемисиновский район, с. Исаково, задолженность за 2015 - 2016 года по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4472 руб., пеня в размере 379 рублей 36 копеек, на общую сумму 4851 рубль 36 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 306453, РОССИЯ, Курская область, Черемисиновский район, с. Исаково, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Черемисиновский районный суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.М. Кабанова