Решение № 2А-124/2018 2А-124/2018 ~ М-111/2018 А-124/2018 М-111/2018 от 21 мая 2018 г. по делу № 2А-124/2018

Дело №а-124/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 22.05.2018

Фатежский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Феоктистова А.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в Фатежский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2015 год в размере 15883 рублей.

Представитель административного истца – заместитель начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5, извещенная надлежащим образом, в судебное заедание не явилась.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признала, при этом пояснила, что осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 2013 по 2016 год в сфере оптовой торговли продуктами питания и табачными изделиями. Для исчисления налога ею была выбрана упрощённая система налогообложения. Доход за 2015 год согласно декларации составил 9508939 рублей, сумма произведенных расходов 8745100 рублей, в связи с чем, величина её дохода составила 763839 рублей, соответственно итоговый размер страховых взносов 4638 рублей 39 копеек, кроме фиксированных платежей, а потому размер пени должен исчисляться от указанный суммы.

Заинтересованное лицо ГУ - управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> (межрайонное), привлеченное к участию в деле по ходатайству административного истца, извещенное о рассмотрении дела, в судебное заседание представителя не направило.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 23 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 закона).

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. По смыслу ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страховых взносов определяется на основании сведений налогового органа о доходах плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст. 22).

Как следует из материалов дела, ФИО2 была зарегистрирована в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя и обязана оплатить в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2015 год, что не оспаривалось в судебном заседании.

Согласно представленным административным истцом расчетам, ФИО2 не уплатила в установленный срок страховые взносы за 2015 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в размере 92089 рублей 39 коп., в связи с чем, ей были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16729 рублей 51 коп.

О необходимости уплаты пени административный ответчик был извещен в требовании №S01170022674 от ДД.ММ.ГГГГ. Приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Во исполнение вышеуказанной нормы закона, по ходатайству ФИО2 из ИФНС № по <адрес> истребована копия налоговой декларации за 2015 год.

Согласно копии налоговой декларации за 2015 год, за налоговый период 2015 года доход составил 9508939 рублей, сумма произведенных расходов составила 8745100 рублей, таким образом, налогооблагаемая база для исчисления налога составила 763839 рублей (№).

В силу положений ч. 1.1 ст. 14 ФЗ № – ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие "прибыль" применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Такая правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда".

В соответствии с приведенными выше нормами, и с учетом разъяснений, содержащихся в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, размер дохода, в соответствии с которой ФИО6 должна была дополнительно оплатить страховые взносы в ПФ РФ, составил 463839 руб. 00 коп. (763839-300000).

Таким образом, размер страховых взносов, подлежащих оплате ФИО6 в ПФ РФ за 2015 год, составил 4638 рублей 39 коп. (463839 х 1% = 4638 рублей 39 копеек).

В связи с чем, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 483 рубля 55 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 89 дней (процентная ставка пени – 0,036667) = 151 рубль 37 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 97 дней (процентная ставка пени 0,035000) 157 рублей 47 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 104 дня (процентная ставка пени 033333) 160 рублей 80 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 9 дней (процентная ставка пени 0,033333) 13 рублей 91 коп.). Доказательств уплаты страховых взносов в указанный период и задолженности ответчиком не предоставлено.

Таким образом, требование межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению частично, в размере 483 рубля 55 коп.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2015 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 483 (четыреста восемьдесят три) рубля 55 копеек.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход муниципального образования «<адрес>» в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Фатежский районный суд <адрес> в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: