Решение № 2А-963/2024 2А-963/2024~М-825/2024 М-825/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-963/2024

Дело №2а-963/2024

УИД: 42RS0006-01-2024-001519-25


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Кировский районный суд г.Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего Немировой В.В.,

при секретаре Марковой Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Кемерово

17 сентября 2024 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. Свои требования мотивирует следующим.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России №*** от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента <данные изъяты>, ФИО1 получен доход за <данные изъяты> в сумме 19151,00 руб., налоговая база 19151,00 руб., сумма налога исчисленная 19151,00 руб., сумма налога удержанная 0.00 руб., сумма налога перечисленная 0.00 руб., сумма налога не удержанная 19151,00 руб.

Налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> в сумме 19151,00 руб. направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был, то налоговым органом налогоплательщику направлено требование №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 19151,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не оплатил данную задолженность, мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района был вынесен судебный приказ №*** от ДД.ММ.ГГГГ.

Службой судебных приставов МОСП по Рудничному и Кировскому районам г. Кемерово УФССП России по Кемеровской области по данному судебному приказу было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Меры принудительного взыскания задолженности по пене по НДФЛ в сумме 5 531,12 руб. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области - Кузбассу не приняты, что в свою очередь, повлекло невозможность своевременного принятия мер взыскания.

Задолженность по пене в сумме 5 531,12 руб. учтена при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1

Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности №*** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в требовании №*** от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности не превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №*** от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 6024,27 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №*** от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц не подавалось.

На основании изложенного, просит суд признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по пени со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, формирующей отрицательное сальдо ее ЕНС в сумме 5531,12 руб. по требованию №*** от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3-5).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил (л.д.38), ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.5 оборот).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.39), не ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, не просила отложить судебное заседание, возражений не заявляла. Конверт с судебным извещением вернулся в адрес суда по истечении сроков хранения (л.д.41).

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена в установленном п. 2 ч. 1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" порядке на сайте Кировского районного суда г. Кемерово (kirovsky.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 части 1 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п.4 ст. 114 НК РФ.).

Согласно пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 34445,00 руб. за расчетный <данные изъяты> размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8766,00 руб. за расчетный период <данные изъяты>

Согласно п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по представлению налоговой декларации в налоговый орган возникает у каждого налогоплательщика соответствующего налога, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом исполнение обязанности по представлению налоговой декларации не зависит от наличия, либо отсутствия суммы соответствующего налога к уплате.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №*** от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №*** с общей суммой задолженности 6024,27 руб., со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

С настоящим административным исковым заявление административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении установленного законом срока.

Как следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как указано в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу.

Налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> в сумме 19151,00 руб. направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был, то налоговым органом налогоплательщику направлено требование №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 19151,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не оплатил данную задолженность, мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района был вынесен судебный приказ №*** от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем МОСП по Рудничному и Кировскому районам г. Кемерово УФССП России по Кемеровской области, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района №*** от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №*** в отношении ФИО1, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 19 151 р. (л.д.15-16). Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности – 19 151 р. (л.д.16 оборот).

Меры принудительного взыскания задолженности по пене по НДФЛ в сумме 5 531,12 руб. (л.д.7-8) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области - Кузбассу не приняты.

Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности №*** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

В установленный в требовании №*** от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Сумма задолженности ФИО1 после направления в ее адрес требования №*** от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени не превысила 10 000 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа истек.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по пени со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ формирующей отрицательное сальдо ее ЕНС в сумме 5531,12 руб., по требованию №*** от ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст.ст.14, 62, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по пени со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ формирующей отрицательное сальдо ее ЕНС в сумме 5531,12 руб., по требованию №*** от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Кемерово.

Мотивированное решение суда составлено 1 октября 2024 года.

Председательствующий: