Решение № 12-451/2019 12-8/2020 от 8 января 2020 г. по делу № 12-451/2019

Дело № 12- 8/2020


РЕШЕНИЕ

г. Псков 9 января 2020 года

Судья Псковского городского суда Псковской области Гусак Л.Л.,

с участием защитника заявителя ФИО1- адвоката Николаевой Г.В.,

при секретаре Яковлевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Бинго-Бокс» ФИО1 на постановление от ***.2019, вынесенное заместителем начальника МИФНС России № 1 по Псковской области Ш., по делу об административном правонарушении № ***, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении заявителя,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением от ***.2019, вынесенным заместителем начальника МИФНС России № 1 по Псковской области Ш., должностное лицо ООО «Бинго-Бокс» - директор ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20000 рублей за то, что директором ФИО1 были нарушены требования ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» в части выплаты юридическим лицом - резидентом заработной платы физическим лицам - нерезидентам в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

На данное постановление от должностного лица ООО «Бинго-Бокс» - директора ФИО1 поступила жалоба, в которой он просит постановление отменить, производство по делу прекратить. В обоснование жалобы указано, что на трудовые отношения с участием иностранных граждан распространяется трудовое законодательство, ООО «Бинго-Бокс» вправе выплачивать заработную плату непосредственно работникам (нерезидентам) состоящим в трудовых отношениях с Обществом наличным путем, т.к. работники не подавали работодателю ООО «Бинго-Бокс» заявлений о перечислении заработной платы через банковский счет. Выплата заработной платы производится за труд, что не является отчуждением валюты, а следовательно не является валютной операцией.

Заявитель ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения жалобы извещен своевременно и надлежащем образом, дело рассмотрено в его отсутствие.

Защитник Николаева Г.В. в судебном заседании доводы жалобы поддержала по изложенным в ней основаниям, дополнительно пояснила, что валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме. Поскольку выдача российским юридическим лицом иностранным гражданам наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в качестве заработной платы разрешена законом и не ограничена безусловными требованиями о выдаче ее только через уполномоченные банки, она не может быть отнесена к валютным операциям, осуществленным с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Представители МИФНС России № 1 по Псковской области ФИО2 и ФИО3 в судебном заседании поддержали доводы, изложенные в постановлении от ***.2019, вынесенном заместителем начальника МИФНС России № 1 по Псковской области Ш.

Выслушав пояснения защитника директора ООО «Бинго-Бокс» ФИО1 – Николаеву Г.В., представителей МИФНС России № 1 по Псковской области ФИО3, ФИО2, исследовав материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее - Закон № 173-ФЗ) к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Исходя из п.6 и п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, резидентами.

Статьями 131, 136 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата выплачивается работникам в валюте Российской Федерации в месте выполнения ими работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором, т.е. валюта Российской Федерации выступает при взаимоотношениях между работником и работодателем как средство платежа, что согласно пункту 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ является валютной операцией.

Как следует из статьи 11 ТК РФ на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено ТК РФ, другими федеральными законами или международным договором РФ.

Таким образом, реализация норм трудового права должна осуществляться не только в соответствии с ТК РФ, но и другими нормативными - правовыми актами, в том числе положениями Федерального закона № 173-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами -резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств, за исключением исчерпывающего перечня разрешенных операций, а именно:

с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам -нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;

с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации;

с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц.

Данный перечень исключений, приведенный в части 2 ст.14 вышеуказанного Закона, закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Таким образом, возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Как следует из протокола об административном правонарушении и материалов дела, на основании поручения заместителя начальника МИФНС России № 1 по Псковской области Ш. от ***.2019 № *** проведена камеральная проверка по соблюдению требований Федерального Закона от 10.12.2003 № 173 – ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», в части расчетов, связанных с выплатой ООО «Бинго-Бокс» заработной платы и других видов оплаты труда нерезидентам за период с ***.2018 по ***.2018. В ходе проверки было установлено, что юридическим лицом ООО «Бинго-Бокс» -резидентом за период с ***.2018 по ***.2018 осуществлялись валютные операции по выплате заработной платы физическим лицам-нерезидентам.

Согласно материалам дела ООО «Бинго-Бокс» создано в соответствии с нормами действующего законодательства РФ и является резидентом.

От имени ООО «Бинго-Бокс» директором ФИО1 были заключены трудовые договоры с физическими лицами - нерезидентами, А.В., К.И., которые являются гражданами Республики У. и не имеют вида на жительство в РФ (л.д. 48 – 51, 63 - 65). Условиями трудовых договоров предусмотрено, что работник имеет право на оплату и нормирование труда, получение заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику в установленные сроки. В трудовых договорах А.В. и К.И. форма оплаты труда работников не указана.

В период с ***.2018 по ***.2018 ООО «Бинго-Бокс» производились выплаты заработной платы в наличной форме через кассу предприятия работникам-нерезидентам на общую сумму 120573,66 рублей.

По факту осуществления должностным лицом ООО «Бинго-Бокс» директором ФИО1 незаконной валютной операции, минуя счета в уполномоченных банках, в случае, не предусмотренном валютным законодательством РФ, старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 1 МИФНС России № 1 по Псковской области ФИО2 составлен протокол об административном правонарушении от ***.2019 № *** в отношении должностного лица ООО «Бинго-Бокс» - директора ФИО1 и ***.2019 года заместителем начальника МИФНС России № 1 по Псковской области Ш. вынесено постановление о привлечении должностного лица ООО «Бинго-Бокс» - директора ФИО1 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения должностным лицом ООО «Бинго-Бокс» - директором ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается имеющимися в деле, доказательствами, которые соответствуют требованиям, предъявляемым к форме этих документов, составлены уполномоченными должностными лицами: протоколом об административном правонарушении № *** от ***.2019 (л.д. 24 – 27), актом № *** от ***.2019 проверки соблюдения валютного законодательства, с приложением (л.д. 1 – 6), приказом № *** от ***.2017 о приеме А.В. на работу в ООО «БИНГО –БОКС» в подразделение «бар» <данные изъяты> (л.д. 47), трудовым договором № *** от ***.2017, заключенным между ООО «Бинго –Бокс» и гражданином У. А.В., согласно которому последний принят на работу с ***.2017 на должность <данные изъяты>, с приложениями и дополнительными соглашениями к договору (л.д. 48 – 51), миграционной картой на А.В. (л.д. 59), приказом № *** от ***.2018 о приеме К.И. на работу в ООО «БИНГО –БОКС» в подразделение «бар» <данные изъяты> (л.д. 62), трудовым договором № *** от ***.2018, заключенным между ООО «Бинго –Бокс» и гражданином У. К.И., согласно которому последний принят на работу с ***.2018 на должность официанта, с приложениями и дополнительными соглашениями к договору (л.д. 63 – 65), миграционной картой на К.И. (л.д. 69), платежными ведомостями с *** 2018 по *** 2018 года, согласно которым выплата заработной платы сотрудникам, не являющимся гражданами РФ, А.В. и К.И. производилась в наличной форме, т.е. с нарушением требований валютного законодательства РФ (л.д. 73 -100) и иными доказательствами, собранными по делу.

Частью 1 ст. 3 Конвенции Международной организации труда «Относительно защиты заработной платы», заключенной в Женеве 01.07.1949 № 95, предусмотрена возможность компетентных органов власти разрешить или предписать выплату заработной платы банковскими чеками или почтовыми переводами, если такая форма принята в обычной практике или необходима ввиду особых обстоятельств.

Иностранным работникам, имеющим статус временно проживающих или временно пребывающих на территории Российской Федерации, заработная плата может выплачиваться только в безналичном порядке, со счета открытого в уполномоченном банке юридическому лицу. Требование по безналичному получению заработной платы не ущемляет права лица, временно находящегося на территории Российской Федерации, т.к. может быть отнесено к особым обстоятельствам.

Соответственно, на директоре ООО «Бинго-Бокс» лежала обязанность обеспечить оформление локальных нормативных актов (приказов, соглашений, договоров) без нарушения требований Закона № 173-Ф3.

Доводы заявителя об отсутствии согласия иностранного работника на осуществление выплаты заработной платы через счет, открытый в уполномоченном банке, правового значения не имеет, поскольку работодатель должен был оговорить условия оплаты труда, в том числе предусмотренные валютным законодательством, на стадии заключения трудового договора.

Иные доводы заявителя на законность вынесенного постановления также не влияют.

Согласно данным ЕГРЮЛ и учредительным документам в проверяемом периоде должностным лицом –директором ООО «Бинго – Бокс» является ФИО1

Обстоятельства, свидетельствующие о том, что директором ООО «Бинго-Бокс» ФИО1 были предприняты все возможные меры для соблюдения требований законодательства в рассматриваемой сфере, не установлены.

При таких обстоятельствах, директором ООО «Бинго-Бокс» ФИО1 не соблюдены требования ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» в части выплаты юридическим лицом - резидентом заработной платы физическому лицу-нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках на сумму 120.573,66 рублей, т.е. в период с ***.2018 по ***.2018 совершено административное правонарушение, выразившееся в осуществлении валютных операций с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Действия директора ООО «Бинго-Бокс» ФИО1 правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановление о привлечении должностного лица ООО «Бинго –Бокс»- директора ФИО1 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч.1 ст.4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел. Постановление вынесено полномочным должностным лицом.

Нарушений норм материального и процессуального права по материалам дела и доводам заявителя не усматривается.

Оснований для признания правонарушения малозначительным и прекращения производства по делу суд не усматривает с учетом характера совершенного правонарушения, его конкретных обстоятельств.

При принятии решения о наказании должностным лицом административного органа заявителю назначено наказание в виде штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией статьи.

Оснований для применения положений ч. 2.2 ст.4.1 КоАП РФ не имеется, т.к. должностному лицу назначен штраф менее чем 50 000 рублей.

Также суд не находит оснований для применения положений ст.4.1.1 КоАП РФ, административным органом обосновано наличие в данном случае угрозы безопасности государства, т.к. неоднократные факты нарушений требований валютного законодательства, установленные в ходе проверки, выразившиеся в осуществлении незаконной валютной операции (выплате нерезиденту причитающейся ему заработной платы наличными денежными средствами из кассы предприятия), не позволяют обеспечить соблюдение принципа реализации единой государственной валютной политики, свидетельствуют о создании угрозы экономической безопасности государства.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями подп.1 п.1 ст.30.7, ст.30.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд

РЕШИЛ:

Постановление, вынесенное ***.2019 заместителем начальника МИФНС России № 1 по Псковской области Ш., о привлечении должностного лица ООО «Бинго-Бокс» - директора ФИО1, к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 20000 рублей, оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья: Л.Л. Гусак