Решение № 2А-404/2019 2А-404/2020 2А-404/2020(2А-4475/2019;)~М-4158/2019 2А-4475/2019 М-4158/2019 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-404/2019

Дело № 2а-404/2019

(№44RS0001-01-2019-005820-61)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2020 года

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

судьи Шуваловой И.В.,

помощника судьи Исуповой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Костроме к Я.Д.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с указанным иском. Свои требования мотивировала тем, что по сведениям УГИБДД по Костромской области за ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: Ауди Allroad, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>; Казанка – 5 Р 58-04, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>; Лексус RX 300, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>, Ауди А6 Авант, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>. Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за <дата> в сумме ... руб. по формуле: налоговая база х доля в праве собственности х налоговая ставка (руб.) х количество полных месяцев пользования объектом / количество месяцев в году = сумма налога. Расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении № от <дата>. В связи с частичным погашением сумма транспортного налога за <дата> составляет ... руб. Руководствуясь ст. 75 НК РФ налоговым органом за несвоевременную уплату транспортного налога, начисленного за <дата> налогоплательщику: за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.; за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.; за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб. Всего ... руб. Руководствуясь ст. 75 НК РФ налоговым органом за несвоевременную уплату налога на имущество, начисленного за <дата> налогоплательщику: за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.; за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.; за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб. Всего ... руб. Руководствуясь ст. 75 НК РФ налоговым органом за несвоевременную уплату земельного налога, начисленного за <дата> налогоплательщику: за период за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.; за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб. Всего ... руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в адрес ответчика направлены требования об уплате задолженности по налогу, пени от <дата> № со сроком исполнения до <дата>, от <дата> № со сроком исполнения до <дата>, от <дата> № со сроком исполнения до <дата>. Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Первоначально налоговый орган <дата> обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. При этом, определением мирового судьи судебного участка №7 Свердловского судебного района г. Костромы от <дата> в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с наличием спора о праве, поскольку истек установленный законом шестимесячный срок при подаче в суд заявления о взыскании задолженности. Налоговым органом пропущен срок подачи заявления по техническим причинам, в связи со сбоем программного обеспечения. На основании изложенного, просят восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, просили суд взыскать с Я.Д.Н. задолженность по транспортному налогу в сумме 15 197 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1605,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,96 руб., пени по земельному налогу в сумме 13,82 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о дате и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, Я.Д.Н. по данным ГИБДД УМВД России по <адрес> с <дата> по <дата> являлся собственником транспортного средства Ауди Allroad, с <дата> по <дата> – Казанка – 5 Р 58-04; с <дата> по <дата> – Лексус RX 300, с <дата> по <дата> – Ауди А6 Авант.

За период пользования данными транспортными средствами ИФНС России по городу Костроме в соответствие с нормами главы 28 НК РФ, Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге» произведен расчет транспортного налога за <дата> в сумме ... руб., со сроком уплаты <дата>.

Расчет для автомобиля Ауди Allroad произведен по формуле: сумма налога = налоговая база (180) Х доля в праве собственности (1) Х налоговая ставка 38.00) Х количество месяцев пользования (7/12), судом проверен и признан правильным.

Расчет для лодки Казанка – 5 Р 58-04 произведен по формуле: сумма налога = налоговая база (40) Х доля в праве собственности (1) Х налоговая ставка 20.00) Х количество месяцев пользования (12/12), судом проверен и признан правильным.

Расчет для автомобиля Лексус RX 300 произведен по формуле: сумма налога = налоговая база (204) Х доля в праве собственности (1) Х налоговая ставка 60.00) Х количество месяцев пользования (11/12), судом проверен и признан правильным.

Расчет для автомобиля Ауди А6 Авант произведен по формуле: сумма налога = налоговая база (140) Х доля в праве собственности (1) Х налоговая ставка 26,80) Х количество месяцев пользования (8/12), судом проверен и признан правильным.

<дата> в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в сумме ... руб. в срок до <дата>.

В связи с частичным погашением сумма транспортного налога за <дата> составляет ... руб.

Транспортный налог ответчиком уплачен не был.

Согласно п.п.1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по городу Костроме за неуплату транспортного налога в установленный законом срок были начислены пени за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.; за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.; за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.

Кроме того, ИФНС России по городу Костроме за неуплату налога на имущество физических лиц в установленный законом срок были начислены пени за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.; за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.; за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.

Кроме того, ИФНС России по городу Костроме за неуплату земельного налога в установленный законом срок были начислены пени за период за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.; за период с <дата> по <дата> на неуплаченную сумму ... руб. начислены пени в сумме ... руб. В связи с частичным погашением сумма пени составляет ... руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования от <дата> № со сроком исполнения до <дата>, от <дата> № со сроком исполнения до <дата>, от <дата> № со сроком исполнения до <дата>

До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени в добровольном порядке административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, срок оплаты задолженности по требованию от <дата> № оканчивался <дата>. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанному требованию истекал <дата>. Фактически к мировому судье ИФНС России по городу Костроме обратилась <дата>, т.е. за пределами установленного законом шестимесячного срока.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Свердловского судебного района г. Костромы от <дата> отказано в принятии заявления ИФНС России по г. Костроме о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Я.Д.Н.

Из анализа положений п.п.1 - 3 ст.48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В заявлении ИФНС России по г. Костроме просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, указывая, что срок пропущен по техническим причинам.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Между тем, таких причин в судебном заседании не установлено, истцом в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд соответствующих доказательств не представлено, технические причины, на которые ссылается истец, к числу уважительных отнесены быть не могут и, кроме того, не подтверждаются материалами дела.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи искового заявления следует отказать.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При таких обстоятельствах сумму недоимки и задолженности по пени следует признать безнадежной ко взысканию.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по городу Костроме к Я.Д.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц отказать.

Признать безнадежными ко взысканию задолженность по транспортному налогу в сумме 15 197 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1605,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,96 руб., пени по земельному налогу в сумме 13,82 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Шувалова