Решение № 3А-50/2025 3А-50/2025~М-341/2024 М-341/2024 от 21 апреля 2025 г. по делу № 3А-50/2025

УИД 47OS0000-01-2024-000745-43

Дело № 3а-50/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Санкт-Петербург

22 апреля 2025 года

Ленинградский областной суд в составе:

председательствующего судьи Петровой Н.Ю.

при секретаре Костановской А.Д.,

с участием прокурора Тэнгель А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 о признании недействующими в части постановления Правительства Ленинградской области от 22 декабря 2021 года № 850 «Об определении Перечня зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год», постановления Правительства Ленинградской области от 26 декабря 2022 года № 965 «Об определении Перечня зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год», постановления Правительства Ленинградской области от 4 декабря 2023 года № 861 «Об определении Перечня зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год»,

установил:

Постановлением Правительства Ленинградской области от 22 декабря 2021 года № 850 определен Перечень зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год (далее по тексту – Перечень) согласно приложению к данному постановлению (пункт 1).

В названном постановлении также указано Ленинградскому областному комитету по управлению государственным имуществом направить Перечень в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области (пункт 2.1), разместить Перечень на официальном интернет-портале Администрации Ленинградской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (www.lenobl.ru) (пункт 2.2).

Указанное постановление вступает в силу с даты официального опубликования (пункт 4) (л.д. 93-120 том 1).

Постановление официально опубликовано 23 декабря 2021 года на официальном интернет-портале Администрации Ленинградской области http://www.lenobl.ru, а также 25 декабря 2021 года на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, то есть до начала соответствующего налогового периода (л.д. 121 том 1).

В пункт 221 Перечня в качестве объекта недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2022 год, включено нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

В постановление Правительства Ленинградской области от 22 декабря 2021 года № 850 были внесены изменения постановлениями Правительства Ленинградской области от 28 июня 2022 года № 443, от 15 августа 2022 года № 583, от 22 сентября 2022 года № 687, от 11 ноября 2022 года № 813, от 24 апреля 2023 года № 262, от 10 мая 2023 года № 294, от 22 июня 2023 года № 426, от 11 декабря 2023 года № 876, от 28 мая 2024 года № 341.

Указанные изменения не связаны с предметом настоящего спора.

Постановлением Правительства Ленинградской области от 26 декабря 2022 года № 965 определен Перечень зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год (далее по тексту – Перечень) согласно приложению к данному постановлению (пункт 1).

В названном постановлении также указано Ленинградскому областному комитету по управлению государственным имуществом направить Перечень в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области (пункт 2.1), разместить Перечень на официальном сайте Администрации Ленинградской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (пункт 2.2).

Указанное постановление вступает в силу с даты официального опубликования (пункт 4) (л.д. 122-148 том 1).

Постановление официально опубликовано 27 декабря 2022 года в периодическом сетевом издании «Электронное опубликование документов» www.npa47.ru, а также 27 декабря 2022 года на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, то есть до начала соответствующего налогового периода (л.д. 149 том 1).

В пункт 218 Перечня в качестве объекта недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год, включено нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

В постановление Правительства Ленинградской области от 26 декабря 2022 года № 965 были внесены изменения постановлениями Правительства Ленинградской области от 14 марта 2023 года № 157, от 24 апреля 2023 года № 262, от 10 мая 2023 года № 294, от 14 августа 2023 года № 563, от 7 сентября 2023 года № 621, от 28 мая 2024 года № 341.

Указанные изменения не связаны с предметом настоящего спора.

Постановлением Правительства Ленинградской области от 4 декабря 2023 года № 861 определен Перечень зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год (далее по тексту – Перечень) согласно приложению к данному постановлению (пункт 1).

В названном постановлении также указано Ленинградскому областному комитету по управлению государственным имуществом направить Перечень в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области (пункт 2.1), разместить Перечень на официальном интернет-портале Администрации Ленинградской области www.lenobl.ru (пункт 2.2).

Указанное постановление вступает в силу с даты официального опубликования (пункт 4) (л.д. 150-175 том 1).

Постановление официально опубликовано 5 декабря 2023 года в периодическом сетевом издании «Электронное опубликование документов» www.npa47.ru, а также 11 декабря 2023 года на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, то есть до начала соответствующего налогового периода (л.д. 176 том 1).

В пункт 232 Перечня в качестве объекта недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год, включено нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

В постановление Правительства Ленинградской области от 4 декабря 2023 года № 861 были внесены изменения постановлениями Правительства Ленинградской области от 21 мая 2024 года № 318, от 16 июля 2024 года № 490, от 19 ноября 2024 года № 810.

Указанные изменения не связаны с предметом настоящего спора.

ФИО1 (далее по тексту – ФИО1) обратился в Ленинградский областной суд с административным исковым заявлением, просил признать не действующими со дня принятия:

- пункт 221 Перечня зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, утвержденного постановлением Правительства Ленинградской области от 22 декабря 2021 года № 850;

- пункт 218 Перечня зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, утвержденного постановлением Правительства Ленинградской области от 26 декабря 2022 года № 965;

- пункт 232 Перечня зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год, утвержденного постановлением Правительства Ленинградской области от 4 декабря 2023 года № 861,

в той части, в которой включение в указанные Перечни здания с кадастровым номером № возлагает на административного истца обязанность уплачивать налог на имущество по правилам, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении нежилого помещения <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м, имеющего кадастровый номер №.

В обоснование административных исковых требований указано, что административному истцу ФИО1 в вышеуказанном здании с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, которое используется им с момента приобретения в соответствии с назначением согласно техническому паспорту в качестве пекарни.

Административный истец указал, что данное помещение, расположенное в здании с кадастровым номером №, которое включено в оспариваемые Перечни, не относится к объектам недвижимого имущества, приведенным в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Пекарня, являясь объектом хлебопекарного производства, не относится к объектам офисно-делового и торгового назначения.

Включение названного помещения в Перечни неправомерно возлагает на административного истца обязанность по уплате налога на имущество в завышенном размере.

Административный истец не обладает правом собственности в отношении всего здания с кадастровым номером №, в связи с чем лишен возможности изменить вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположено данное здание.

Оспариваемые постановления не учитывают правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации от 12 ноября 2020 года № 46-П «По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Московская шерстопрядильная фабрика».

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 1-2 том 3), об отложении судебного заседания не просил.

Представитель административного истца ФИО1 – ФИО11 в судебное заседание явился, требования административного иска поддержал.

В ходе рассмотрения дела представителем административного истца были представлены письменные объяснения, согласно которым постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 8 июня 2021 года по делу № А56-39169/2020 утверждено мировое соглашение, которым прекращено право общей долевой собственности на объект недвижимости: нежилое здание (здание универсама с пристройкой) с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенное по адресу: <адрес>. Таким образом, нежилое здание с кадастровым номером № прекратило существование как объект права, в связи с чего включение его в оспариваемые Перечни не соответствует закону (л.д. 213 том 1; л.д. 102 том 2).

Представитель административного ответчика Правительства Ленинградской области ФИО70 в судебное заседание явилась, против удовлетворения заявленных требований возражала по доводам, изложенным в письменном отзыве на административное исковое заявление, а также письменных объяснениях, согласно которым здание с кадастровым номером № расположено на земельном участке с кадастровым номером №, имеющем вид разрешенного использования – для размещения объектов торговли (магазинов, крытых рынков). ДД.ММ.ГГГГ Ленинградским областным комитетом по управлению государственным имуществом было проведено комиссионное обследование указанного здания, в ходе которого установлено, что для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания фактически используется не менее 20 % от общей площади указанного объекта. Таким образом, здание с кадастровым номером № правомерно включено в оспариваемые Перечни. Из буквального толкования подпункта 1 пункта 1 статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в отношении всех помещений в торговом центре налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества. Данная правовая позиция нашла отражение в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 сентября 2021 года № 1695-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества «АВТОВАЗ-ХАБАРОВСК» на нарушение его конституционных прав положениями пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации».

Несмотря на то, что в отношении здания с кадастровым номером № прекращено право общей долевой собственности, данное здание с государственного кадастрового учета не снималось. Поскольку указанное здание соответствует признакам торгового центра (комплекса), оно правомерно было включено в оспариваемые Перечни (л.д. 86-89 том 1; л.д. 7-8 том 3).

Представитель заинтересованного лица Ленинградского областного комитета по управлению государственным имуществом – ФИО10 в судебное заседание явилась, против удовлетворения заявленных требований возражала по доводам, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление, аналогичным доводам административного ответчика Правительства Ленинградской области (л.д. 222-226 том 1).

Определением судьи Ленинградского областного суда от 19 февраля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО1, ООО2, ФИО2 (л.д. 78-80 том 2).

Заинтересованные лица ООО1, ООО2, ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д. 4-6 том 3), об отложении судебного заседания не просили.

Заинтересованным лицом ООО2 представлен письменный отзыв на административное исковое заявление, согласно которому данному заинтересованному лицу принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное в здании с кадастровым номером №. Данному заинтересованному лицу известно, что ФИО1 принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером №, которое фактически используется им для хлебопекарного производства, по крайне мере, с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 96-97 том 2).

Выслушав объяснения явившихся участников процесса, исследовав и оценив представленные лицами, участвующими в деле, доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заслушав заключение прокурора, полагавшего административный иск не подлежащим удовлетворению, суд приходит к следующему.

С учетом положений статей 72, 76 Конституции Российской Федерации, пункта 3 статьи 12, пункта 12 статьи 372, подпункта 1 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 35, 39 Закона Ленинградской области от 27 октября 1994 года № 6-оз «Устав Ленинградской области», суд приходит к выводу о том, что оспариваемые постановления приняты в пределах полномочий Правительства Ленинградской области, с соблюдением требований законодательства к форме нормативных правовых актов, порядку их принятия, опубликования и введения в действие, и по этим основаниям не оспариваются.

При этом суд также принимает во внимание, что вступившим в законную силу решением Ленинградского областного суда от 16 декабря 2022 года по административному делу № 3а-224/2022 отказано в удовлетворении административных исковых требований ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6 о признании недействующим пункта 33 Перечня зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, утвержденного постановлением Правительства Ленинградской области от 22 декабря 2021 года № 850 (л.д. 225-228 том 2).

Кассационным определением Верховного Суда Российской Федерации от 4 декабря 2024 года по административному делу № 3а-86/2023 отказано в удовлетворении административных исковых требований ФИО6, ФИО4, ФИО5, ФИО7, ФИО8, ФИО9 о признании недействующими отдельных положений Перечня зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, утвержденного постановлением Правительства Ленинградской области от 26 декабря 2022 года № 965 (л.д. 221-224 том 2).

Вступившим в законную силу решением Ленинградского областного суда от 16 декабря 2024 года по административному делу № 3а-113/2024 отказано в удовлетворении административных исковых требований ФИО6, ФИО4, ФИО5, ФИО7, ФИО8, ФИО9 о признании не действующим в части постановления Правительства Ленинградской области от 4 декабря 2023 года № 861 «Об определении Перечня зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год» (л.д. 215-220 том 2).

По указанным административным делам судом установлено, что соответствующие постановления Правительства Ленинградской области, которыми утверждены оспариваемые Перечни, приняты уполномоченным органом с соблюдением установленных законом требований к форме, процедуре принятия и порядку опубликования.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъекта Российской Федерации и обязателен к уплате на территории этого субъекта Российской Федерации (подпункт 2 статьи 15, абзац второй пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Областным законом Ленинградской области от 29 октября 2015 года № 102-оз «О единой дате начала применения на территории Ленинградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что с 1 января 2016 года на территории Ленинградской области применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Подпунктом 2.7 пункта 2 решения Совета депутатов муниципального образования «Город Всеволожск» Всеволожского муниципального района Ленинградской области от 24 октября 2017 года № 65 «Об установлении на территории МО «Город Всеволожск» налога на имущество физических лиц», подлежащего применению к налоговым периодам 2022, 2023, 2024 годов, установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, - в размере 1 процента.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении таких видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, как административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них.

В соответствии с пунктом 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания (подпункт 1); здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (подпункт 2).

Из материалов настоящего административного дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ административному истцу ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенное на первом и втором этажах здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 18-22 том 1; л.д. 48 том 2).

Нежилое здание с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположено на земельном участке с кадастровым номером №, находящемся по адресу: <адрес>. Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости данный земельный участок относится к категории земель – земли населенных пунктов, имеет вид разрешенного использования – для размещения объектов торговли (магазинов, крытых рынков) (л.д. 177-206, 227-249 том 1; л.д. 1-5, 37-45, 193-202 том 2).

Как следует из письма Управления Росреестра по Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ, сведения о категории и виде разрешенного использования указанного земельного участка внесены в Единый государственный реестр недвижимости на основании постановления администрации муниципального образования «Всеволожский муниципальный район» Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ №. С даты постановки на государственный кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время вид разрешенного использования земельного участка не изменялся (л.д. 126 том 2).

Приказом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 10 ноября 2020 года № П/0412 утвержден классификатор видов разрешенного использования земельных участков.

В данном Классификаторе определен код 4.2 - наименование вида разрешенного использования земельного участка – «объекты торговли (торговые центры, торгово-развлекательные центры (комплексы)»: размещение объектов капитального строительства, общей площадью свыше 5000 кв. м с целью размещения одной или нескольких организаций, осуществляющих продажу товаров, и (или) оказание услуг в соответствии с содержанием видов разрешенного использования с кодами 4.5, 4.6, 4.8 - 4.8.2; размещение гаражей и (или) стоянок для автомобилей сотрудников и посетителей торгового центра.

Указанный код относится к разделу «Предпринимательство», предполагающему размещение объектов капитального строительства в целях извлечения прибыли на основании предпринимательской деятельности. Содержание данного вида разрешенного использования включает в себя содержание видов разрешенного использования, предусмотренных кодами 4.1 - 4.10.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что Земельный кодекс Российской Федерации, следуя конституционным предписаниям, признает одним из принципов земельного законодательства деление земель по целевому назначению на категории и в силу этого правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к конкретной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий и требованиями законодательства.

Этот принцип должен обеспечить эффективное использование и охрану земли, чему и служат нормы Земельного кодекса Российской Федерации, а также Гражданского кодекса Российской Федерации, возлагающие на собственников земельных участков, включая участки, расположенные в границах населенных пунктов, обязанность использовать их в соответствии с разрешенным видом использования и установленным для них целевым назначением (Постановление от 30 июня 2011 года № 13-П, Определения от 24 декабря 2013 года № 2153-О, от 24 марта 2015 года № 671-О, от 27 сентября 2018 года № 2347-О и др.).

Кроме того, согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 14 ноября 2019 года № 35-П при строительстве и эксплуатации расположенных на участке объектов должны соблюдаться требования, обусловленные целевым назначением земельного участка, в границах которого они создаются и используются. Обязанность соблюдать при возведении и последующей эксплуатации таких объектов целевое назначение и правовой режим земельных участков вытекает из положений Земельного кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и Градостроительного кодекса Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция содержится в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с изменением вида разрешенного использования земельного участка, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 14 ноября 2018 года, в силу которой разрешенное использование земельного участка, основанное на зонировании территории, заключается в определении конкретных видов деятельности, которые могут осуществляться землепользователем на предоставленном ему участке (подпункт 8 пункта 1 статьи 1, пункт 2 статьи 7, статья 85 Земельного кодекса Российской Федерации, подпункт 9 статьи 1, части 1 и 2 статьи 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации).

Таким образом, вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером № - для размещения объектов торговли (магазинов, крытых рынков) соответствует коду 4.2 названного Классификатора видов разрешенного использования земельных участков, предусматривающего размещение объектов торговли (торговые центры, торгово-развлекательные центры (комплексы), следовательно, вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером № соответствует критериям, приведенным в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, не носит смешанного характера, является однозначно определенным, и, соответственно, является одним из предусмотренных подпунктом 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации условием отнесения здания с кадастровым номером №, в котором расположено спорное помещение, к объектам налогообложения, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость имущества.

Кроме того, из технического паспорта на здание универсама с пристройкой по адресу: <адрес>, составленного БТИ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, усматривается, что данный объект недвижимости имеет год постройки - ДД.ММ.ГГГГ, число этажей – <данные изъяты>, общую площадь <данные изъяты> кв.м, при этом согласно экспликации к поэтажному плану здания из общей площади здания помещения торгового назначения составляют <данные изъяты> кв.м, помещения бытового обслуживания составляют <данные изъяты> кв.м, помещения общественного питания составляют <данные изъяты> кв.м (л.д. 164-190 том 2).

В соответствии с письмом ФИО71 от ДД.ММ.ГГГГ № из площади здания универсама была исключена площадь <адрес> с присвоением ей отдельного адреса (<адрес>) и исключена площадь <адрес> здания приемного пункта. Площадь здания универсама стала составлять <данные изъяты> кв.м. По данным технической инвентаризации ДД.ММ.ГГГГ года, в помещениях №, №, № проведена перепланировка, общая площадь изменилась и стала составлять <данные изъяты> кв.м (л.д. 14 том 3).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ в отношении здания с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, в нем расположены помещения с кадастровыми номерами № №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № (л.д. 177 том 1).

Вместе с тем объект недвижимости с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, является нежилым зданием магазина (пристройка к универсаму), расположенным по адресу: <адрес>, в отношении него государственный кадастровый учет осуществлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-21 том 2).

ДД.ММ.ГГГГ осуществлен государственный кадастровый учет в отношении нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного в здании с кадастровым номером №. Названное нежилое помещение образовано из нежилых помещений с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, со снятием последних с государственного кадастрового учета (л.д. 22-36, 68-71, 210-214 том 2).

Из материалов настоящего административного дела также усматривается, что согласно акту обследования здания (строения, сооружения) и помещения №, составленному Ленинградским областным комитетом по управлению государственным имуществом ДД.ММ.ГГГГ, проведены мероприятия по обследованию здания с целью установления вида его фактического использования.

Из данного акта усматривается, что в здании с кадастровым номером №, имеющем площадь <данные изъяты> кв.м, на площади <данные изъяты> кв.м расположены торговые объекты – <данные изъяты><данные изъяты>, <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты>, <данные изъяты>, на площади <данные изъяты> кв.м расположены объекты общественного питания – <данные изъяты><данные изъяты> на площади <данные изъяты> кв.м расположены иные помещения, которые фактически не используются в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (л.д. 207-208 том 1).

По запросу суда филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Ленинградской области представлены договоры аренды, заключенные в отношении нежилых помещений, расположенных в здании с кадастровым номером № (л.д. 9-13 том 3).

Так, между ООО2 (арендодателем), с одной стороны, и ООО4 (арендатором), с другой стороны, был заключен договор № аренды нежилых помещений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-32 том 3).

В силу пункта <данные изъяты> договора арендодатель передает, а арендатор принимает во временное владение и пользование нежилые помещения, находящиеся в здании универсама, расположенного по адресу: <адрес>, имеющем кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, а именно: помещение № (<адрес>), расположенное на 1 этаже здания, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый номер №; помещение № (<адрес>), расположенное на 1 этаже здания, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый номер №; помещение № (<адрес>), расположенное на 1 этаже здания, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый номер №; помещение № (<адрес>), расположенное на 1 этаже здания, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый номер №; помещение № (<адрес>), расположенное на 1 и 2 этажах здания, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый номер №. Помещения предоставляются для розничной торговли любыми продовольственными и непродовольственными товарами, оказания услуг, хранения товара.

В силу пункта <данные изъяты> данного договора, срок действия договора - с момента его государственной регистрации до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Если ни одна из сторон не уведомит другую сторону о прекращении договора за один месяц до ДД.ММ.ГГГГ, то договор считается продленным на тех же условиях и на тот же срок.

Государственная регистрация договора № аренды нежилых помещений от ДД.ММ.ГГГГ произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Дополнительным соглашением № от ДД.ММ.ГГГГ срок действия договора № аренды нежилых помещений от ДД.ММ.ГГГГ был продлен до ДД.ММ.ГГГГ; если за месяц до истечения срока действия договора ни одна из сторон не откажется от его продления на следующий срок, договор подлежит продлению на два года и дальнейшему неоднократному продлению на тот же срок <данные изъяты>), из числа арендованных помещений исключено нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м <данные изъяты>) (л.д. 42-44 том 3).

Согласно дополнительному соглашению № от ДД.ММ.ГГГГ к договору № аренды нежилых помещений от ДД.ММ.ГГГГ в связи с объединением помещений с кадастровыми номерами №, №, №, №, № в помещение с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, пункт <данные изъяты> договора аренды изложен в следующей редакции: арендодатель передает, а арендатор принимает во временное владение и пользование нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, в здании универсама по адресу: <адрес> (<данные изъяты>).

В соответствии с <данные изъяты><данные изъяты> названного дополнительного соглашения № от ДД.ММ.ГГГГ арендуемая по договору площадь помещения уменьшена с <данные изъяты> кв.м до <данные изъяты> кв.м.

Согласно приложению № к дополнительному соглашению № от ДД.ММ.ГГГГ арендуемая часть помещения расположена на 1 этаже здания, предназначена для размещения аптеки (л.д. 45-46 том 3).

Соглашением от ДД.ММ.ГГГГ договор № аренды нежилых помещений от ДД.ММ.ГГГГ расторгнут (л.д. 47-48 том 3).

Кроме того, в период действия вышеназванного договора № аренды нежилых помещений от ДД.ММ.ГГГГ между ООО2 (собственником), а также ООО4 (арендатором), с одной стороны, и ООО3 (субарендатором), с другой стороны, был заключен договор № субаренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-38 том 3).

В силу пункта <данные изъяты> данного договора субаренды арендатор обязуется передать субарендатору во временное владение и пользование нежилое помещение общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, расположенное на 1 (лестничная клетка) и 2 этажах в здании по адресу: <адрес> Помещение передается для осуществления следующих видов деятельности: организация торговли аудио, видео, бытовой, компьютерной техникой и сопутствующими товарами; средствами сотовой связи и аксессуарами к ним; организация центра по приему платежей за услуги сотовой связи; организация услуг по сервисному техническому обслуживанию; оказание фотоуслуг, а также складских, технических и административных целей, связанных с такой деятельностью.

В силу пункта <данные изъяты> договора субаренды, срок действия договора - с момента его заключения до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Государственная регистрация договора № субаренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно дополнительному соглашению № от ДД.ММ.ГГГГ к договору № субаренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ срок действия договора субаренды продлен до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты><данные изъяты>), с ДД.ММ.ГГГГ уменьшена площадь арендуемого помещения до <данные изъяты> кв.м <данные изъяты>) (л.д. 39-41 том 3).

В материалы настоящего административного дела также представлен договор № аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО2 (арендодателем), с одной стороны, и ФИО72 (арендатором), с другой стороны.

В силу преамбулы данного договора аренды помещением является часть объекта, передаваемая в аренду, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенная на 1 этаже, в помещении с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Согласно пункту <данные изъяты> названного договора арендодатель обязуется передать, а арендатор принять помещение за плату во временное владение и пользование.

В соответствии с пунктом <данные изъяты> названного договора целевое назначение помещения по договору: торговля непродовольственными и продовольственными товарами, в том числе, но не ограничиваясь, алкогольной продукцией. Помещение может быть также использовано для производства хлебобулочных и кондитерских изделий, мясных, рыбных и иных полуфабрикатов и готовой кулинарной продукции, а также для организации оказания услуг, размещения вендинговых аппаратов, платежных терминалов и банкоматов, осуществления иной деятельности. Арендатор имеет право организовать в помещении административные, складские, подсобные и прочие вспомогательные площади / помещения. Несмотря на вышеизложенное, арендатор не вправе использовать помещение для ведения фармацевтической деятельности, включая оптовую и розничную торговлю лекарственными препаратами для медицинского и ветеринарного применения.

В силу пункта <данные изъяты> договора срок аренды составляет <данные изъяты> с даты государственной регистрации договора (л.д. 49-58 том 3).

Государственная регистрация договора № аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ произведена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 69 том 2).

Согласно дополнительному соглашению от ДД.ММ.ГГГГ к договору № аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ преамбула договора аренды изложена в новой редакции в части объекта аренды - помещением является часть объекта, передаваемая в аренду, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенная на 1 этаже, в помещении с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (<данные изъяты><данные изъяты>) (л.д. 59-60 том 3).

Кроме того, согласно договору аренды № нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО2 (арендодателем), с одной стороны, и ФИО73 (арендатором), с другой стороны, арендодатель обязуется передать арендатору во временное владение и пользование часть нежилого помещения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, на 1 этаже, площадь арендуемой части <данные изъяты> кв.м (<данные изъяты>). Помещение будет использоваться для размещения центра формирования заказов интернет-магазина (<данные изъяты>). Настоящий договор заключен на срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно и вступает в силу с момента его подписания (<данные изъяты>) (л.д. 61-68 том 3).

Государственная регистрация договора № нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ произведена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 69 том 2).

В соответствии с договором аренды № нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным между ООО2 (арендодателем), с одной стороны, и ООО4 (арендатором), с другой стороны, арендодатель обязуется передать арендатору во временное владение и пользование часть нежилого помещения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, на 1 этаже, площадь арендуемой части <данные изъяты> кв.м (<данные изъяты><данные изъяты>). Помещение будет использоваться арендатором под розничную фармацевтическую торговлю (<данные изъяты><данные изъяты>). Настоящий договор заключен на срок <данные изъяты>, подлежит государственной регистрации и вступает в силу с даты его подписания <данные изъяты><данные изъяты>) (л.д. 69-76 том 3).

Государственная регистрация договора аренды № нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Между ООО2 (арендодателем), с одной стороны, ООО4» (арендатором), со второй стороны, ООО6 (новым арендатором), с третьей стороны, заключен договор перенайма от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым арендатор обязуется передать новому арендатору свои права и обязанности по договору аренды № нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированному ДД.ММ.ГГГГ, в отношении объекта недвижимости - части нежилого помещения № с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, на 1 этаже, площадь арендуемой части <данные изъяты> кв.м <данные изъяты><данные изъяты>) (л.д. 77-81 том 3).

Государственная регистрация договора перенайма от ДД.ММ.ГГГГ произведена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68 том 2).

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ ООО1» принадлежит на праве собственности нежилое помещение – магазин, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, на первом этаже здания с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 51-52 том 2).

Таким образом, из материалов настоящего административного дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в здании с кадастровым номером № для размещения объекта торговли ФИО74 использовалось <данные изъяты> кв.м, что составляет 56,7 процентов от общей площади здания с кадастровым номером №, составляющей <данные изъяты> кв.м.

В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в здании с кадастровым номером № для размещения объекта торговли ООО4 использовалось <данные изъяты> кв.м, объекта торговли ООО1 использовалось <данные изъяты> кв.м, объекта торговли ООО7 использовалось <данные изъяты> кв.м, что составляет <данные изъяты> кв.м или 20,1 процентов от общей площади здания с кадастровым номером №, составляющей <данные изъяты> кв.м.

В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в здании с кадастровым номером № для размещения объекта торговли ООО1» использовалось <данные изъяты> кв.м, объекта торговли ООО7 использовалось <данные изъяты> кв.м, объекта торговли ООО5 использовалось <данные изъяты> кв.м, объекта торговли ООО4 и ООО6 использовалось <данные изъяты> кв.м, что составляет <данные изъяты> кв.м или 26,6 процентов от общей площади здания с кадастровым номером №, составляющей <данные изъяты> кв.м.

Исходя из изложенного, поскольку в юридически значимый период нежилое здание с кадастровым номером № использовалось для размещения объектов торговли, что в процентном соотношении от общей площади здания составляет более 20 процентов, суд приходит к выводу о наличии оснований для включения этого здания в оспариваемые Перечни по фактическому использованию названного здания.

Судом отклоняется довод административного истца о прекращении права общей долевой собственности на здание с кадастровым номером №, поскольку в рассматриваемом случае юридически значимым обстоятельством является существование данного здания в качестве объекта недвижимого имущества. Материалами дела подтверждается, что данное здание не снято с государственного кадастрового учета.

Из материалов настоящего административного дела также усматривается, что с ДД.ММ.ГГГГ административному истцу ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, на первом этаже здания с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 65-67 том 2).

Согласно экспликации к поэтажному плану здания технического паспорта на здание универсама с пристройкой по адресу: <адрес>, составленного БТИ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, усматривается, что помещение, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенное на 1 этаже, является магазином (л.д. 173 том 2).

С ДД.ММ.ГГГГ административному истцу ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, на первом этаже здания с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 49-50 том 2).

Как пояснил в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца, нежилое помещение с кадастровым номером № используется под продажу хлебопекарной продукции. Нежилое помещение с кадастровым номером №, приобретенное у ФИО2, является коммерческим, административным истцом не оспаривается, что оно может попасть в Перечень. Нежилое помещение с кадастровым номером № определенное время не использовалось, в настоящее время там производится торговля зоотоварами (л.д. 113 том 2).

Таким образом, наличие в здании с кадастровым номером № еще двух принадлежащих административному истцу нежилых помещений с кадастровыми номерами №, №, которые используются в качестве объектов торговли, также подтверждает фактическое использование здания с кадастровым номером № и помещений в нем с учетом вида разрешенного использования земельного участка под объекты торговли.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что нежилое помещение с кадастровым номером № обоснованно включено в Перечни зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2022, 2023, 2024 годы, как расположенное в здании на земельном участке с видом разрешенного использования, предусматривающем размещение торговых объектов, при этом в данном здании расположены помещения, которые согласно технической документации, а также сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости, имеют наименование, предполагающее их использование под торговые объекты, а также фактически используются в качестве таковых, что составляет более 20 процентов площади здания.

Использование административным истцом нежилого помещения с кадастровым номером № в соответствии с его назначением и отсутствие прибыли от осуществления данной деятельности не может освобождать налогоплательщика от бремени содержания этого имущества, в том числе, связанного с уплатой налогов и сборов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, положения пункта 4 статьи 387.2 Налогового кодекса Российской Федерации исходят из того, что значимой с точки зрения налогообложения является концентрация потенциально доходной недвижимости при использовании 20 процентов от общей площади здания (строения, сооружения) для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, и распространяют по этому признаку повышенную налоговую нагрузку на все помещения соответствующего торгового центра (комплекса) (определения от 11 марта 2021 года № 373-О и № 374-О).

Суд находит несостоятельной ссылку административного истца на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, содержащуюся в постановлении от 12 ноября 2020 года № 46-П «По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Московская шерстопрядильная фабрика».

В указанном деле Конституционный Суд Российской Федерации рассмотрел ситуацию множественности видов разрешенного использования земельного участка, один из которых не был связан с размещением на участке офисов или торговых объектов, при этом расположенное на этом земельном участке здание использовалось под цели, не связанные с торговлей, общественным питанием и (или) бытовым обслуживанием.

Исходя из обстоятельств настоящего административного дела, как установленный в отношении земельного участка единственный вид разрешенного использования, так и фактическое использование здания, находящегося на нем, подтвержденное документами технического учета, сведениями Единого государственного реестра недвижимости, соответствующим актом ДД.ММ.ГГГГ, а также иными документами, отвечают требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида разрешенного использования земельного участка, назначения здания и фактического использования помещений, расположенных в нем, в том числе, для размещения объектов торговли.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что постановления Правительства Ленинградской области от 22 декабря 2021 года № 850, от 26 декабря 2022 года № 965, от 4 декабря 2023 года № 861 в оспариваемой части не противоречат нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, в связи с чем не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, если оспариваемый полностью или в части нормативный правовой акт признается соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку административное исковое заявление не подлежит удовлетворению, то понесенные административным истцом судебные расходы возмещению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано во Второй апелляционный суд общей юрисдикции путем подачи апелляционной жалобы через Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Н.Ю. Петрова

Решение в окончательной форме изготовлено 28 апреля 2025 года.