Решение № 2А-2627/2024 2А-2627/2024~М-1156/2024 М-1156/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-2627/2024

УИД:22RS0***-11

Дело №2а-2627/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

17 сентября 2024 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 1655 руб., пени в размере 206,91 руб., в общей сумме 1861,91 руб. (с учетом уточнения требований).

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество за 2021 год, так как ей принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 82,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Неоплаченная сумма налога на имущество за 2021 год составила 1655 руб.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Кроме того, согласно пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500, предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу, Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от 16.05.2023 №2015 со сроком уплаты 15.06.2023, которое направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3.

Налогоплательщик не произвел уплаты налогов в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты (до 15.06.2023). Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2020 год начислена пеня за период со 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 56,96 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2021 год начислена пеня за период со 02.12.2022 по 31.12.2023 в размере 12,41 руб.

Кроме того, с 01.01.2023 исчисление пени производится на общее сальдо ЕНС 2482 руб. (827 руб.+1655 руб.), пеня за период с 06.01.2023 по 12.08.2023 составила 137,54 руб.

28.08.2023 мировым судьей судебного участка №6 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ, который определением от 29.09.2023 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время вышеуказанная задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, извещено надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который в первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного Федерального закона было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который ввел в действие Федеральный закон от 14.07.2022 с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик является плательщиком налога на имущество за 2021 год, так как ей принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 82,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №15818676 об уплате налога на имущество за 2021 год в размере 1655 руб. в срок до 01.12.2022, однако уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов, в адрес ФИО1 было направлено требование №2015 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности, в том числе по налогу на имущество в размере 2482 руб., а также пени за неуплату налогов в размере 29587,28 руб. в срок до 15.06.2023.

Факт направления уведомления и требования административному ответчику подтверждается сведениями о выгрузке уведомлений и требований в личный кабинет налогоплательщика.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности по требованию №2015 по состоянию на 16.05.2023 в срок до 15.06.2023 превысила 10000 рублей, налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию не позднее 15.12.2023.

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась 24.08.2023 к мировому судье судебного участка №6 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня направления требования №2015.

28.08.2023 мировым судьей судебного участка №6 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженности на общую сумму в размере 19661,56 руб.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 29.09.2023.

С иском в суд административный истец обратился 05.03.2024, что подтверждается штампом приемной суда, то есть в срок, предусмотренный НК РФ, после отмены судебного приказа.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из подп.2,4,6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, единый недвижимый комплекс, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

Учитывая указанные положения НК РФ, ответчик обязан уплачивать налог на имущество за заявленный период.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3-5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый ***, площадь 82,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2757889 руб. (налоговая база) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1655 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 1655 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени в общей сумме 206,91 руб., в том числе по налогу на имущество за 2020 год за период со 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 56,96 руб., по налогу на имущество за 2021 год за период со 02.12.2022 по 31.12.2023 в размере 12,41 руб., а также пени за период с 06.01.2023 по 12.08.2023 в размере 137,54 руб., начисленной на общее сальдо ЕНС 2482 руб. (827 руб.+1655 руб.).

Суд находит правомерным начисление пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период со 02.12.2022 по 31.12.2023 в размере 12,41 руб., расчет пени за указанный период приведен в уточненном иске от 26.04.2024, судом проверен, признается верным, в связи с чем данная пеня подлежит взысканию судом с ответчика в пользу истца.

Суд находит правомерным начисление пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1655 руб. и после введения института ЕНС.

В связи с чем судом произведен расчет пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1655 руб. после введения института ЕНС за период за период с 06.01.2023 по 12.08.2023 (как заявлено в иске).

Расчет для пени по налогу на имущество за 2021 год составил:

за период с 06.01.2023 по 23.07.2023– 1655 (недоимка) х 7,50% /300х199 дней (дни просрочки) = 82,34 руб.

за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 – 1655 (недоимка) х 8,5% /300х20 дней (дни просрочки) = 9,38 руб.

Итого сумма пени по транспортному налогу за 2021 год, подлежащая уплате, составила: 82,34 руб.+ 9,38 руб.= 91,72 руб.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика задолженности по пене на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1655 руб. после введения института ЕНС в размере 91,72 руб. подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем суд приходит к выводу, что отсутствуют правовые основания для удовлетворения административного иска в части заявленной к взысканию задолженности по пене по налогу на имущество за 2020 год.

Так, истцом заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности по пене по налогу на имущество за 2020 год на недоимку в размере 827 руб. за период со 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 56,96 руб., а также пене на данную недоимку после введения института ЕНС.

Согласно материалам дела недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 827 руб. не оплачивалась налогоплательщиком.

Судом установлено, что МИФНС России №16 обратилась к мировому судье судебного участка №6 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 13552,77 руб., в том числе по недоимке по налогу на имущество за 2020 год, 10.08.2022 мировым судьей выдан судебный приказ №2а-2822/2022, который определением от 17.09.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Следовательно, вышеуказанная пеня включена в требование №2015 по состоянию на 16.05.2023 с нарушением установленных законом сроков.

С учетом изложенного пеня по налогу на имущество за 2020 год заявлена в административном иске истцом неправомерно, поскольку установленные законом сроки обращения с административным иском о взыскании данной недоимки инспекцией не соблюдены, доказательств принятия мер взыскания недоимки не представлено.

При отсутствии сведений о принятии надлежащих мер взыскания недоимки по налогу на имущество за 2020 год нельзя согласиться с выводом налогового органа о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате заявленной ко взысканию пени.

С учетом изложенного у суда отсутствуют правовые основания для взыскания задолженности по пене по налогу на имущество за 2020 год за период со 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 56,96 руб. и суд отказывает в удовлетворения административных требований в указанной части.

При таких обстоятельствах начисление истцом пени после введения института ЕНС на задолженность по налогу на имущество за 2020 год за период с 06.01.2023 по 12.08.2023 в размере 45,82 руб. неправомерно, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административного иска и в данной части.

С учетом изложенного административный иск подлежит частичному удовлетворению, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 1655 руб., пеня за его неуплату в размере 12,41 руб. и в размере 91,72 руб. (после введения института ЕНС), в остальной части заявленные требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 102,78 руб. подлежат оставлению судом без удовлетворения.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 378 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 1655 руб., пеню за его неуплату в размере 12,41 руб. и в размере 91,72 руб., в общей сумме 1759,13 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 378 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 01.10.2024