Решение № 12-606/2017 от 19 сентября 2017 г. по делу № 12-606/2017

Дело № 12-606/2017


РЕШЕНИЕ

по делу об административном правонарушении

20 сентября 2017 года г. Чебоксары

Судья Ленинского районного суда г.Чебоксары Евстафьев В.В.,

с участием представителей АО «СпортБет» ФИО2, ФИО3,

представителей административного органа - ИФНС РФ по г. Чебоксары ФИО4, ФИО5,

рассмотрев жалобу АО «СпортБет» на постановление и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г.Чебоксары Чувашской Республики от дата по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ, в отношении АО «СпортБет»,

у с т а н о в и л :

Постановлением и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики от дата АО «СпортБет» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ, и обществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 300 000 рублей.

Вышеуказанным постановлением установлено, что АО «СпортБет» осуществляет деятельность в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу: Чувашская Республика, адрес «Г», на основании лицензии ----- от дата на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

В пункте приема ставок букмекерской конторы АО «СпортБет» по адресу: Чувашская Республика, адрес «Г», оформляются кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера). Кассовая книга ведется автоматизированным способом. Денежные расчеты осуществляются с применением контрольно-кассовой техники Штрих-М-ПТК, заводской -----.

Согласно приказу АО «СпортБет» -----/ЧБГ дата., лимит остатка наличных денег в кассе обособленного подразделения по адресу: Чувашская Республика, адрес «Г», составляет 2 975 000 рублей.

В ходе проверки, проведенной ИФНС России по г.Чебоксары в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу: Чувашская Республика, адрес «Г», результаты которой оформлены актом проверки -----П от дата., выявлены следующие обстоятельства:

фактический остаток наличных денег на конец дня дата в кассе обособленного подразделения АО «СпортБет» по адресу: адрес, составил 2 968 488,67 руб., что превышает установленный обособленному подразделению АО «СпортБет» лимит остатка кассы (2 975 000 рублей) на 29 492,67 руб., то есть выявлено нарушение, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленного лимита.

в период с дата. по дата денежные средства с банковского счета в кассу обособленного подразделения АО «СпортБет» не поступали, но в нарушение п.2,4 Указания Центрального Банка ФИО1 от 07.10.2013г. ------У, в указанные даты АО «СпортБет» осуществляло выплату выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денег, поступивших при приеме ставок, в том числе, в данные дни.

Тем самым, АО «СпортБет» допустило нарушение порядка ведения кассовых операций в виде накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов -дата., правил осуществления наличных расчетов в виде несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств - 31.03.2017г., в период с дата. по дата, и использование свободных денежных средств на цели не предусмотренные п.2 Указания Центрального банка РФ « Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013г. № 3073-У, то есть нарушение лицензионных требований, установленных п. 2 Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», и. п. 2, 4 Указания Центрального Банка РФ от 07.10.2013 года №3073- У «Об осуществлении наличных расчетов», пп. «з» и. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1130,ч. 5 ст. 6 ФЗ № 244-ФЗ.

дата вышеуказанное постановление было обжаловано генеральным директором АО ««СпортБет». В обоснование жалобы указано, чтоАО «СпортБет» не согласно с вышеуказанным Постановлением и считает его, основанным на неверном толковании закона и противоречащим фактическим обстоятельствам дела. Полагают, что в действиях АО «СпортБет» отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП.

Вывод мирового судьи о том, АО «СпортБет» превысил лимит остатка кассы на дата основан на неправильном расчете и противоречит материалам дела.

В Постановлении суда указывается, что согласно контрольной ленты снятой с ККТ Штрих-М-ПТК, заводской -----, приход наличных денег в кассу за дата (отраженный в кассовой книге за дата) составил 83991,00 рублей, а расход наличных денег (отраженный в кассовой книге за дата) составил 47987,00 рублей. Таким образом, по мнению налоговой инспекции, остаток на конец дня дата составил 3 004 492,67 рублей, что превысило установленный лимит остатка кассы на 29 492, 67 рублей.

Данный вывод не корректен, ввиду того, что при осуществлении расчета остатка наличных денежных средств в кассе обособленного подразделения, судом допущена ошибка, т.к. осуществляла расчет накопления наличных денежных средств в кассе обособленного подразделения Общества не на конец рабочей смены, а на конец календарного дня, однако в АО «СпортБет» применяется сменный график работ. Рабочий день начинается в один календарный день, а заканчивается на следующий календарный день.

Применение в обособленном подразделении сменного графика работ, подтверждается утвержденными Правилами внутреннего трудового распорядка, а так же трудовыми договорами, заключенными с работниками данного обособленного подразделения общества.

Так же следует пояснить, что в соответствии с п. 2 Указание ЦБ N3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может хранитьсяв месте для проведения кассовых операций, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня(далее - лимит остатка наличных денег).

Согласно пп. 5.2 п. 5 Указание ЦБ N3210-У при использовании ККТ приходный кассовый ордер может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании изъятой из ККТ контрольной ленты (суточный отчет с гашением), бланков строгой отчетности или других документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 N54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", на общую сумму принятых наличных денег.

Таким образом, снятие суточного отчета с гашением и оприходование денежных средств производятся по окончании рабочего дня (рабочей смены). Приходуемые денежные средства должны соответствовать данным контрольной ленты.

При этом рабочий день (рабочая смена) работников может начинаться в один календарный день, а заканчиваться в другой календарный день. Следовательно, если в организации рабочая смена началась дата, а закончилась дата, то снимать суточный отчет с гашением и приходовать денежные средства следует исключительно в день окончания рабочей смены т.е. дата.

На момент проверки лимит остатка наличных денежных средств в кассе обособленного подразделения АО «СпортБет» расположенного по адресу: Чувашская Республика, адресГ, был утвержден, и на основании приказа -----/ЧБГ от дата составлял 2 975 000 рублей.

В соответствии с кассовой книгой (от дата), остаток на начало рабочей смены дата составлял 2 938 018,72, что не превысило установленный в обособленном подразделении лимит остатка кассы в размере 2 975 000 рублей.

Отчет кассира за дата сформирован в полном соответствии с действующим законодательством, а именно на основании снятого суточного отчета с гашением ----- от дата, копия прилагается. В соответствии с данным суточным отчетом с гашением, по секции «Продажа» оприходованы наличные денежные средства в размере 104 605,00 рублей, что подтверждается ПКО № ----- от дата По секции «Покупка» в данном суточном отчете с гашением отражены выплаты выигрышей и операции по выплате заработной платы на общую сумму 70105,00 рублей, что так же подтверждается отраженными в кассовой книге РКО.

Остаток на конец дня дата составил 2 968 488,67, что не превышает установленный в обособленном подразделении лимит остатка кассы.

Кроме того, следует отметить, что в случае если бы Общество допустило бы превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе обособленного подразделения, то согласно п. 2 Указание ЦБ N3210-У, юридическое лицо вправе накапливать наличные денежные средства в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денежных средств в дни выплат заработной платы, дата в кассе обособленного подразделения осуществлялась выплата заработной платы.

Соответственно, АО «СпортБет» не нарушило порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, т.к. не допустило накопления в кассе обособленного подразделения наличных денежных средств сверх установленного лимита.

Судом проигнорированы, представленные АО «СпортБет» доказательства. Суд, на основании, некорректного расчета, представленного ИФНС, сделал вывод о допущенных АО «СпортБет» нарушениях.

Т.о., судом сделан неправильный вывод о том, что АО «СпортБет» нарушило порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций.

В обжалуемом Постановлении указывается на нарушение п. 2 и п. 4 Указания ЦБ № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», что по мнению суда является нарушением лицензионных условий в соответствии с пп. «з» п. 4 «Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах» утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011, № 1130. Данная позиция незаконна, т.к. основана на расширенном толковании действующих норм.

Нарушение требований Указания Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» не является нарушением лицензионных условий.

Требования к лицензиату, предусмотренные букмекерской лицензией установлены в «Положении о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1130.

В соответствии с п. «з» ч. 4 вышеуказанного Положения одним из лицензионных требований является «соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закона №244-ФЗ, которая устанавливает, что Организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр».

Правительством РФ Постановлением № 441 от 10.07.2007 г. утверждены «Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр». Пункт 3 данных Правил устанавливает, что Организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение данного требования ЦБ Указанием от 11.03.2014 № 3210-У утвердил «Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Следовательно, нарушением лицензионных требований является нарушение порядка ведения кассовых операций, а не осуществление наличных расчетов.

Т.о. нарушение лицензионных требований, установленное п. «з» ч. 4 «Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах» состоит в нарушении требований Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», т.к. именно их не соблюдение является лицензионным требованием.

Соблюдение требований Указания Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» не является нарушением лицензионных требований и, следовательно, не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1. КоАП.

Т.о., действия АО «СпортБет» не образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Из дополнения к жалобе следует, что АО «СпортБет» считает, что обжалуемое постановление носит в отношении Общества дискриминационный характер.

Представитель АО ««СпортБет» ФИО2 в судебном заседании поддержала доводы жалобы, и вновь привела их суду, а также представила суду Правила внутреннего трудового распорядка филиала ----- АО "СпортБет", приказ от дата об установлении сменного режима работы в обособленном подразделении на адрес «Г» в адрес.

Представители ИФНС России по г.Чебоксары ФИО6 и ФИО5, просили отказать в удовлетворении жалобы, ссылаясь на законность постановления и отсутствие оснований для отмены постановления.

Выслушав участников производства по делу об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела об административном правонарушении, судья приходит к следующему.В соответствии с ч.3 ст.30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Частью 3 ст.14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

В силу части 2 ст.14 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" букмекерские конторы, тотализаторы, их пункты приема ставок (за исключением открываемых в игорных зонах) могут быть открыты исключительно на основании лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, порядок выдачи которых определяется Правительством Российской Федерации.

При осуществлении лицензируемого вида деятельности лицензиат обязан соблюдать лицензионные требования и условия, то есть совокупность установленных Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности требований и условий.

Лицензионные требования и условия при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах установлены в п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130.

Одним из таких требований, указанном в подпункте "з" п. 4 названного Положения, является соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

В соответствии с ч. 5 ст. 6 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Как следует из пункта 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 N 441, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

Центральным банком Российской Федерации утверждены Указания от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

В соответствии с п.2 Указания от 11.03.2014 N 3210-У юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Из протокола об административном правонарушении ----- от дата, акта проверки -----П от дата и приложенных документов следует, что фактический остаток наличных денег на конец дня дата в кассе обособленного подразделения АО «СпортБет» по адресу: адрес «Г», составил 2 968 488,67 руб., при этом согласно контрольной ленты снятой с ККТ Штрих-М-ПТК, заводской -----, приход наличных денег в кассу за дата (отраженный в кассовой книге дата) составил 83 991,00, расход наличных денег из кассы за дата (отраженный вкассовой книге дата) составил 47 987,00 руб., таким образом остаток на конец дня составил 3 004 492,67 руб., что превысило установленный обособленному подразделению АО «СпортБет» лимит остатка кассы 2 975 000 рублей на 29 492,67 руб., то есть выявлено нарушение, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

АО «СпортБет» ссылается на неправильность произведенных расчетов, ссылаясь на то, что остаток денежных средств снимается в организации на конец рабочей смены, которая заканчивается в 9 час.следующего дня, не в 24 час. предыдущего дня, ссылаясь при этом на разъяснения, данные в ПС «Гарант», судебную практику.

В то же время, в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

То есть, факт нарушения лицензионных требований, имеет место.

Правила внутреннего трудового распорядка АО «СпортБет» филиал – 7,из которого следует, что для кассиров при работе по графику смены 22 часа устанавливается начало работы в 9 час., окончание работы в 9 час.следующего дня, а также приказ об установлении сменного режима работы в указанном порядке, мировому судье не представлялись. В связи с чем, он не мог учитывать сменный режим работы кассира.

В связи с чем, выводы в протоколе об административном правонарушении и в постановлении о привлечении к административной ответственности АО «СпортБет» о том, что по состоянию на дата был превышен лимит кассы, является правильными. Обоснование данного вывода содержится в протоколе и постановлении.

АО «СпортБет» по существу не отрицается выплата выигрышей за счет наличных денег, поступивших при приеме ставок в период с дата. по дата, так как денежные средства с банковского счета в кассу обособленного подразделения АО «СпортБет» не поступали.

В то же время, довод жалобы о том, что нарушение Указаний ЦБ РФ Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчётов» не относится к нарушению лицензионных требований, является не состоятельным.

Правила осуществления наличных расчётов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации установлены Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчётов».

Согласно п. 4 указанных Правил наличные расчёты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчётов, между участниками наличных расчётов и физическими лицами по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счёт наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчётов с его банковского счёта.

В силу п. 2 Правил участники наличных расчётов не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий. Исключение составляют: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;выдачи наличных денег работникам под отчёт; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращённые товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платёжным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платёжной системе».

Поступившие в кассу Общества наличные денежные средства, предназначенные для выплаты выигрышей участникам азартных игр не входят в указанный перечень и подлежат сдаче в банк для хранения на банковском счёте.

Следовательно, в силу п. 4 Правил выплату выигрышей участникам азартных игр АО «СпортБет» могло производить только за счёт наличных денежных средств, поступивших в кассу организатора азартных игр с его банковского счёта.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что в период с дата по дата денежные средства с банковского счёта в кассу АО «СпортБет» не поступали. При этом участникам азартных игр выплачивались выигрыши за счёт наличных денежных средств, поступивших в кассу АО «СпортБет» при приёме ставок от участников азартных игр.

Довод о том, что на дата предусматривалась выплата заработной платы и лимит кассы мог быть превышен, доказательствами не подтвержден, наоборот в отчетах кассира за дата и дата графа «в том, числе на заработную плату» не заполнены.

Суждение АО «СпортБет» о необходимости квалификации действий Общества по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ является неверным. Диспозиция ч. 3 ст.14.1.1 КоАП РФ охватывает более узкий круг правового регулирования, чем диспозиция ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и касается только деятельности лицензиатов, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Следовательно, ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ является специальной нормой по отношению к норме содержащейся в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, которая, в свою очередь, является общей нормой и применяется в случае отсутствия специальной нормы.

Достоверность и допустимость данных доказательств сомнений не вызывает. Оснований полагать, что данные доказательства получены с нарушением закона, у суда не имеется.

На основании вышеизложенного, факт совершения АО «СпортБет» правонарушения подтверждается, и действия общества правильно квалифицированы мировым судьей по части 3 ст.14.1.1 КоАП РФ.

Таким образом, жалоба АО «СпортБет» не содержит доводов, влекущих отмену или изменение обжалуемого постановления.

Административное наказание АО «СпортБет» назначено в пределах санкции ч.3 ст.14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с учетом применения ч.3.2 чт.4.1 Кодекса, в соответствии с требованиями ст.ст. 3.1, 4.1 КоАП РФ, с учетом всех обстоятельств дела, имущественного и финансового положения юридического лица, характера совершенного им правонарушения.

Нарушений норм материального и процессуального закона при рассмотрении дела об административном правонарушении мировым судьей не допущено.

Оснований для отмены или изменения постановления мирового судьи не имеется, в связи с чем, жалоба заявителя удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья

решил:

Постановление и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г.Чебоксары от дата по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении АО «СпортБет», оставить без изменения, жалобу АО «СпортБет» без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу с момента вынесения.

Судья В.В.Евстафьев