Решение № 2А-392/2024 2А-392/2024~М-326/2024 М-326/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-392/2024

Дело № 2а-392/2024

УИД: 24RS0059-01-2024-000560-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Шушенское 11 июня 2024 года

Шушенский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Герасимовой Н.И.

при секретаре Толстовой Т.Е.,

<данные изъяты>

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ОСРФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 18889,19 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2022 год в сумме 4807,16 рублей; пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС, в сумме 3275,96 рублей за период с 06.01.2023 по 20.11.2023.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.11.2021 по 18.07.2022. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, размеры которых определяются в соответствии со ст. 430 НК РФ. За период с 01.01.2022 по 18.07.2022 ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ОСРФ на выплату страховой пенсии в размере 18889,19 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС – 4807,16 рублей, срок уплаты страховых взносов не позднее 02.08.2022. В установленный срок уплата страховых взносов административным ответчиком не произведена, в связи с чем налоговым органом на указанную недоимку начислены пени за период с 06.01.2023 по 20.11.2023 в размере 3275,96 рублей. В адрес плательщика направлено требование № 6691 от 23.07.2023 об уплате страховых взносов со сроком исполнения до 11.09.2023. Требование об уплате задолженности исполнено не было. Межрайонной ИФНС № 10 мировому судье судебного участка № 143 в Шушенском районе было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. 11.12.2023 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, который 02.02.2024 отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени суммы недоимок по страховым взносам и пени не уплачены ФИО1 в полном объеме.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела, административный ответчик каких-либо возражений на заявленные требования административного истца суду не представил.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей в спорные налоговые периоды) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки у административного ответчика) размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам на собственное страхование, составляет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 26Э-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 с 16.11.2021 по 18.07.2022 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За период с 01.01.2022 по 18.07.2022 ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ОСРФ на выплату страховой пенсии в размере 18889,19 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС – 4807,16 рублей. В связи с утратой статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 18.07.2022, то ей следовало уплатить страховые взносы за 2022 год не позднее 02.08.2022.

Расчет подлежащих уплате страховых взносов произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством, суд находит его обоснованным и арифметически верным.

Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 6691 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023.

Сведения об исполнении административным ответчиком требования в полном объеме или в части в установленный налоговым органом срок, материалы дела не содержат.

За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм страховых взносов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 275,96 руб. за период с 06.01.2023 по 20.11.2023, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС.

Расчет пени суд находит обоснованным, арифметически верным.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

14.09.2023 Межрайонной ИФНС РФ № 10 принято решение № 1204 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которые было направлено ФИО1 по почте заказным письмом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов, Межрайонной ИФНС РФ № 10 обратилась к мировому судье судебного участка № 143 в Шушенском районе с заявлением о выдаче судебного приказа.

11.12.2023 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов за 2022 год и пени, который 02.02.2024 мировым судьей отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа МИ ФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском.

Сроки обращения за судебной защитой нарушенного права административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 800 рублей.

В случае удовлетворения иска государственная пошлина взыскивается с ответчика.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1009,17 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу <адрес>, в пользу государства 26972,31 рублей в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ОСРФ на выплату страховой пенсии за 2022 год, в сумме 18889,19 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2022 год, в сумме 4807,16 рублей;

- пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС, в сумме 3275,96 рублей за период с 06.01.2023 по 20.11.2023.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ИНН №, проживающей по адресу <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 1009,17 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Шушенский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Н.И. Герасимова