Решение № 2А-420/2024 2А-420/2024(2А-6208/2023;)~М-5869/2023 2А-6208/2023 М-5869/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-420/2024

Дело № 2а-420/2024 (2а-6208/2023)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Верещагина Т.Ю. (644121 <...>, кабинет 109, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 8 февраля 2024 года по адресу: <...> административное дело № 2а-420/2024 (2а-6208/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1, о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи, с чем в его адрес направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 не погашена, МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа <данные изъяты> в отношении ФИО1

На основании изложенного просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1, взыскать с ФИО1, задолженность на общую сумму 130251,33 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 130000,00 руб., пени (на налог на доходы физических лиц) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 251,3 руб.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Определением Ленинского районного суда г. Омска от 25.01.2024 судом постановлено о рассмотрении указанного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Так пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1, 2 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по оплате налога на доходы физических лиц в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере 130000,00 руб., пени в размере 251,33 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом административным истцом указано, что предоставить документы, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений, требований об оплате задолженности, не представляется возможным.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по требованию в полном объеме ФИО1 не погашена.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. до ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по налогу и пени ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в городе Омске по делу № <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Центральному административному округу <адрес> задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. на момент возникших правоотношений).

Применительно к вышеизложенному правовому регулированию административный истец вправе был обратиться в суд с административным иском в порядке Главы 32 КАС РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № по Омской области пропущен процессуальный срок для обращения в суд в порядке Главы 32 КАС РФ с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Исходя из положений п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Давая оценку заявленному налоговым органом ходатайству о восстановлении пропущенного срока для подачи в суд настоящего заявления в отношении ФИО1 суд учитывает, что материалы дела не содержат доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока.

Административным истцом суду не представлены доказательства, свидетельствующие о том, что пропуск процессуального срока обусловлен объективными обстоятельствами. Возможность в установленные сроки подачи заявления в суд у налогового органа имелась, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению Межрайонной ИФНС России № по Омской области в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, не установлено.

Срок, прошедший с момента получения налоговым органом копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа до момента обращения в суд с настоящим иском разумным не является.

Суд также принимает отсутствие в материалах дела налоговых уведомлений, подтверждающих возникновение обязанности по уплате налогов, а также документов, подтверждающих направление налоговых уведомлений, требований в адрес налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд отказывает административному истцу в восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Применительно к изложенному, указанная выше задолженность на общую сумму 130251,33 руб. признается судом безнадежной к взысканию, а настоящее решение является основанием для ее списания в соответствии с п. 4 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утв. Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@.

Учитывая установленный факт пропуска административным истцом процессуального срока для обращения в суд с данным исковым заявлением без уважительных причин, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290, 292-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области отказать.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени в размере 130 251,33 рубль Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области отказать.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Т.Ю. Верещагина

Мотивированное решение изготовлено 08 февраля 2024 года