Апелляционное определение № 33А-175/2026 33А-5551/2025 от 11 января 2026 г.

72RS0025-01-2025-000560-94

В суде первой инстанции №2а-3101/2025

Дело №33а-175/2026 (33а-5551/2025)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Тюмень

12 января 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Тюменского областного суда в составе:

председательствующего

ФИО1

судей

Лешковой С.Б., ФИО2

при секретаре

ФИО3

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Рождественской ФИО10 на решение Центрального районного суда г. Тюмени от 05 мая 2025 года, которым постановлено:

«Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Рождественской ФИО9 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с Рождественской ФИО8, зарегистрированной по адресу: <.......> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в размере 20 954,17 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 847,34 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 11 278 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 1 550 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 316 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 14.09.2023 по 07.03.2024 в размере 1 627,55 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 14.09.2023 по 07.03.2024 в размере 1 097,68 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 14.09.2023 по 07.03.2024 в размере 986,82 руб.,

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 14.09.2023 по 07.03.2024 в размере 135,63 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 14.09.2023 по 07.03.2024 в размере 115,15 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с Рождественской ФИО7 в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 4 000 руб.».

Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Лешковой С.Б., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени ЕНС в размере 17 746,75 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. ФИО4 имела на праве собственности транспортные средства, земельный участок, долю в праве на объект недвижимости, на которые налоговым органом начислялся транспортный налог за 2021 год в размере 12 545 рублей, за 2022 год в размере 11 278 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 1 550 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 316 рублей о чем плательщику направлены налоговые уведомления <.......> от 01 сентября 2022 года, № <.......> от 19 июля 2023 года. Как указывает административный истец в иске задолженность по транспортному налогу за 2021 год с учетом частичной уплаты составляет 2 847,34 рублей. Сумма пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС составила 17 746,75 рублей за период с 14 сентября 2023 года по 07 марта 2024 года. На уплату налогов и пени ФИО4 направлено требование 174403 от 09 июля 202 года со сроком уплаты до 28 августа 2023 года. Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 28 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ в отношении ФИО4, который определением мирового судьи от 15 июля 2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском. С учетом поступившей оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 847,34 рублей, ссылаясь на положения статей 23, 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку по состоянию на день подачи административного иска задолженность не погашена, просит взыскать задолженность просит взыскать транспортный налог за 2021 год в размере 2 847,34 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 11 278 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 1 550 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 316 руб., пени ЕНС за период с 14.09.2023 по 07.03.2024 в размере 17 746,75 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО4 в судебное заседание суда первой инстанции не явились.

Судом постановлено указанное выше решение, с которым не согласна ФИО4 В апелляционной жалобе просит решение Центрального районного суда г. Тюмени от 05 мая 2025 года отменить и принять по делу новый судебный акт, поскольку судом неправильно применены нормы материального права, неверно определены обстоятельства, имеющие юридическое значение. Настаивает, что задолженность по налогам за 2021 и 2022 год была погашена ФИО4 до судебного заседания; начисление пени за период с 14 сентября 2023 года по 07 марта 2024 года также полагает незаконным, поскольку уведомления о начислении задолженности были направлены с нарушением сроков, установленных статьёй 37 НК РФ. Кроме того, считает, что судом первой инстанции не дана оценка доводам о пропуске сроков обращения в суд.

В дополнениях к апелляционной жалобе от 10 ноября 2025 года также настаивает, что требование об уплате налогов от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 12 545 рублей содержало срок добровольной уплаты до 01 декабря 2022 года, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд за вынесением судебного приказа истекал 01 июня 2023 года, соответственно административный истец обратился в суд позже. Указывает, что согласно квитанции <.......> от 28 декабря 2023 года, ФИО4 был оплачен земельный налог за 2022 год в размере 1 150 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год, что усматривается из платежных поручений. Обращает внимание, что судебный приказ от 28 марта 2024 года был отменен 15 апреля 2024 года, однако административный истец обратился в районный суд по истечению шестимесячного срока. Кроме того, считает, что пени были начислены на суммы налогов оплаченные добровольно, а также просит уменьшить сумму пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явились. Учитывая, что о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы они извещены надлежащим образом, доказательства уважительности причин неявки в заседание суда апелляционной инстанции не представлены, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие указанных лиц.

Проверив материалы дела в соответствии с требованиями ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также – КАС РФ) в полном объёме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Такие основания для отмены обжалуемого судебного акта в апелляционном порядке по доводам апелляционной жалобы, изученным материалам дела, имеются.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Решением Тюменской городской думы от 25.11.2005 № 259 «О положении о местных налогах г. Тюмени» Думы (в редакции, действовавшей в спорный период времени) на территории г. Тюмени установлен налог на имущество, а также установлены порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, п.2 ст. 6.1 которого в отношении квартир установлена налоговая ставка 0,30 %.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту" налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей ст. 2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее I декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО4 является собственником транспортных средств: <.......>, государственный регистрационный знак <.......>, государственный регистрационный знак <.......> 72, <.......><.......>, государственный регистрационный знак <.......>, <.......>, государственный регистрационный знак <.......>, <.......> грузовой, государственный регистрационный знак <.......> в период с 09.10.2012 по 20.02.2021 г., <.......><.......>, государственный регистрационный знак <.......> за период с 25.04.2013 по 05.11.2025г., <.......>, государственный регистрационный знак <.......> за период с 19.02.2013 по 08.08.2023г., <.......>, государственный регистрационный знак <.......>, <.......> государственный регистрационный знак <.......>.

Кроме того, ФИО4 является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <.......> (кадастровый номер <.......>); земельного участка по адресу: Тюменская область, Тюменский район, <.......> (кадастровый номер <.......>), в связи с чем в соответствии с положениями статей 23, 357, 401 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

Налоговым уведомлением <.......> от 1 сентября 2022 г. ФИО4 исчислен транспортный налог за 2021 г. в размере 12545,00 руб., земельного налога в сумме 1409,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1197,00 руб., которое получено административным ответчиком 24.10.2022г. (л.д.11-13). Срок уплаты налога -не позднее 01.12.2022 года.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога ФИО4 не исполнена, налоговый орган на основании положений статьи 75 НК РФ исчислил пени на сумму недоимки и направил в адрес ФИО4 в порядке статей 69 и 70 НК РФ требование <.......> от 09.07.2023 г. об уплате, в числе прочего, транспортного налога с физических лиц в сумме 73037,58 руб., страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетный период, истекший до 01.01.2023 года и пени в сумме 21637,27 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023 г.(л.д.17-18). Требование получено административным ответчиком 12 сентября 2023 (л.д.19).

Кроме того, налоговым уведомлением <.......> от 19.07.2023 г. ФИО4 исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 11278,00 руб., земельного налога в сумме 1550,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1316,00 руб., которое получено административным ответчиком 27.09.2023 г. (л.д.14-16).

Как указано выше и установлено судом, налоговым органом с соблюдением норм действующего законодательства, в том числе пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в адрес налогоплательщика было направлено требование №174403 от 09.07.2023 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023, которое получено административным ответчиком 20.09.2023г.

Поскольку у ФИО4 отрицательное сальдо сохраняется с 01.01.2023 по настоящее время, оснований для выставления иного требования у налогового органа не имеется.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени, налоговый орган обратился в пределах срока (6 мес. с момента истечения срока уплаты по требованию №174403) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности (л.д.38).

Мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Тюмени 28 марта 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, который в связи с поступившими возражениями отменен 15 июля 2024 г. (л.д.35).

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился также своевременно, а именно 15 января 2024 г.

Разрешая спор и удовлетворяя требование налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 2847,34 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 11278,00 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 14 сентября 2023 года по 07 марта 2024 г. в сумме 1097,68 руб., суд первой инстанции, проверив расчет суммы налога и пени, процедуру и срок взыскания, обоснованно пришел к выводу о наличии оснований для взыскания при отсутствии доказательств оплаты указанной задолженности в спорный период.

Вместе с тем, суд апелляционной инстанции не может согласиться с выводами суда первой инстанции в части взыскания земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени по указанным видам налога в сумме 135,63 руб. и 115,15 руб., а также в части отказа во взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 14 сентября 2023 по 07 марта 2024 года в сумме 1780,15 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 14.09.2023 года по 01.12.2023 год по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Судебной коллегией установлено, что чек по операции от 28.12.2023 года не содержит указания на значение основания платежа, значение показателя налогового периода указан -01.12.2023г., уникальный идентификатор начисления (УИН) № <.......>.

Как следует из письменного ответа на запрос судебной коллегии, денежные средства, поступившие в счет уплаты ЕНП 28 декабря 2023 года в сумме 2866,00 руб. распределены в следующем порядке: страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год.

Вместе с тем, налоговым органом неправомерно распределена сумма 2866,00 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год, поскольку указанная выше задолженность списана решением налогового органа о признании безнадежной к взысканию <.......> от 13.09.2024г. на основании решения суда <.......>, которым отказано в удовлетворении требований.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

При установленных по делу обстоятельствах, оснований для отнесения уплаченных ФИО5 28 декабря 2023 года денежных средств в счет погашения недоимки по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год не имелось, в связи с чем обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 1550 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1316 руб. исполнена ФИО4 до обращения в суд с настоящим административным иском, следовательно заявленные требования в части взыскания земельного налога за 2022 год в сумме 1550,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1316,00 руб., а также пени по указанным видам налога за период с 14 сентября 2023 года по 07 марта 2024 года удовлетворению не подлежат.

Таким образом, учитывая, что на момент обращения в суд с административным иском (15.01.2024), а также рассмотрения дела судом первой инстанции (05.05.2025.) задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 год не погашена, доказательств обратного суду не представлено, у суда первой инстанции имелись основания для удовлетворения требований о взыскании транспортного налога за 2021 в сумме 2847,34 руб. и пени за период с 14.09.2023 по 07.03.2024 в размере 1097,68 руб., транспортного налога за 2022 в сумме 11278,00 руб. Вместе с тем, судом первой инстанции необоснованно взысканы пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 14.09.2023 года, поскольку обязанность по уплате налога за 2022 год возникла не ранее 01.12.2023 года, в связи с чем решение суда в части взыскания пени по транспортному налогу за 2022 год подлежит изменению в части взыскания пени за период 02.12.2023 по 07.03.2024г. в сумме 577,43 руб.

Как следует из содержания административного иска и письменного ответа на запрос судебной коллегии, по состоянию 4 января 2023 года у ФИО4 на едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо в размере 101801,45 руб., в том числе: налог 84141,00 руб., пени в сумме 17661,33 руб.

Проверяя включение указанной выше недоимки в структуру задолженности административного ответчика при формировании отрицательного сальдо, судебная коллегия исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными (подпункт 1); суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2).

По запросу судебной коллегии представлены судебные акты и административные дела, из содержания которых усматривается следующее:

Решением Центрального районного суда г. Тюмени от 10 сентября 2021 года по делу № 2а-7762/2021 Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области отказано во взыскании с ФИО4 задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в сумме 412,47 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 21 454 руб. и пени в размере 69.73 руб. Решение вступило в законную силу 12 октября 2021 года.

Решением Центрального районного суда г. Тюмени от 06 июля 2021 года по делу № 2а-5501/2021 Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области отказано во взыскании с ФИО4 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в размере 3796,85 руб., пени 229,83 руб., пени по ЕНВД за 1 квартал 2011 года в размере 0,81 руб. Решение вступило в законную силу 07.08.2021 года.

Вместе с тем, из содержания письменного ответа №14-36/037316 от 30.09.2024г., направленного административному ответчику, усматривается, что указанные выше решения об отказе во взыскании задолженности исполнены налоговым органом в полном объеме (л.д.56-58).

Решением Центрального районного суда г. Тюмени от 17 февраля 2021 года (дело №2а-903/2021 года), вступившего в законную силу 21.06.2021г., с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 21 454 рубля, пени за период с 03 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года в размере 327, 89 рублей (л.д.65-68).

18 октября 2022 году судебным приставом -исполнителем РОСП Центрального АО г. Тюмени возбуждено ИП№295892/22/72005, которое окончено фактическим исполнением 20 декабря 2022 года (л.д.98), следовательно пени за период с 14сентября 2023 года по 07 марта 2024г. предъявлены ко взысканию необоснованно.

Решением Центрального районного суда г. Тюмени от 23 мая 2023 года (дело №2а-5855/2023 года), вступившего в законную силу 24.06.2023г., отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2903,78 руб. (л.д.51-52).

Решением Центрального районного суда г. Тюмени от 27 июня 2023 года (дело №2а-5496/2023 года), вступившего в законную силу 10.06.2024., с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 18600 рублей (л.д.59-61).

Решением Центрального районного суда г. Тюмени от 08 февраля 2022 года (дело №2а-1822/2022 года), вступившего в законную силу 04.07.2022., с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 20438,00 руб., а также пени в сумме 182 руб.41 коп. (л.д.62-64).

Сведений о предъявлении к исполнению указанного исполнительного документа в материалах настоящего дела не имеется, однако на момент рассмотрения дела судом первой инстанции (05 мая 2025 года) срок, предусмотренный ч.1 ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» три года с момента вступления решения суда в законную силу не истек, в связи с чем, пени за период с 14 сентября 2023 по 07 марта 2024 года в сумме 1780,15 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Указанные обстоятельства и приведенные нормы права суд первой инстанции при принятии решения не учел.

В силу пунктов 3, 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации несоответствие выводов суда первой инстанции обстоятельствам дела, нарушение или неправильное применение норм материального права является основанием для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке.

В соответствии со статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

Несоответствие выводов суда, изложенных в решении, относительно отсутствия оснований для взыскания пени за 2019 год в сумме 1780,15 руб., а также наличие оснований для взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год, а также пени, обстоятельствам дела, привело к постановлению незаконного решения, что в соответствии со статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является основанием для его отмены в части взыскания земельного налога за 2022 год в сумме 1550,00 руб., пени по земельному налогу за 2022 год за период с 14.09.2023 по 07.03.2024 в размере 135,63 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1316,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 14.09.2023 по 07.03.2024 в размере 115,15 руб. Кроме того, подлежит изменению решение суда в части взыскания пени по транспортному налогу за 2022 год в сумме 577,43 руб.

Доводы жалобы о том, что срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу за 2021 и 2022 год пропущен, не нашел своего подтверждения, поскольку определение об отмене судебного приказа №2а-3638/2024/1м вынесено 15 июля 2024 года, в суд направлено заявление 15 января 2025 года, что подтверждается копией конверта (л.д.38), т.е. в установленный законом срок.

Доводы апелляционной жалобы о снижении суммы пеней на основании ст. 333 ГК РФ также подлежат отклонению, поскольку размер пени за несвоевременную уплату налогов регулируются нормами Налогового кодекса РФ, оснований для применения ст. 333 ГК РФ судом не установлены.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного, решение суда в части размера государственной пошлины изменению не подлежит.

Руководствуясь статьёй 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Центрального районного суда г. Тюмени от 05 мая 2025 года отменить в части удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области о взыскании с ФИО4 налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени за период с 14 сентября 2023 по 07 марта 2024 года, земельного налога за 2022 год и пени за период с 14 сентября 2023 по 07 марта 2024 года, принять в указанной части новое решение об отказе в удовлетворении данных требований.

В остальной части решение суда изменить, изложив его резолютивную часть в следующей редакции:

«Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с Рождественской ФИО11, зарегистрированной по адресу: <.......> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в размере 19 209 (девятнадцать тысяч двести девять) руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 2 847,34 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 14 сентября 2023 года по 07 марта 2024 года в размере 1 097,68 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 11 278 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 по 07 марта 2024 года в размере 577,43 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 14 сентября 2023 по 07 марта 2024 года в размере 1780,15 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 14 сентября 2023 по 07 марта 2024 в размере 1 627,55 руб.

Взыскать с Рождественской ФИО12 в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 4 000 руб.».

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи коллегии