Решение № 2А-760/2024 2А-760/2024~М-509/2024 М-509/2024 от 27 июня 2024 г. по делу № 2А-760/2024

Дело № 2а-760/2024

УИД 89RS0002-01-2024-000978-06


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июня 2024 года г. Лабытнанги

Лабытнангский городской суд ... в составе: председательствующего судьи Михайловой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО обратилось в Лабытнангский городской суд ЯНАО с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на общую сумму 43 362 руб. 52 коп., из которых 40 111 руб. 75 коп. – по налогам, 3 250 руб. 77 коп. – по пеням.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов физических лиц, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год. Административному ответчику определён размер страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год в размере 40 111 руб. 75 коп. В установленный законодательством срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год не исполнена. Требование об уплате указанных страховых взносов № от ДД/ММ/ГГ, направленное налоговым органом в адрес административного ответчика, оставлено без исполнения. ДД/ММ/ГГ мировым судьей отказано в принятии заявления УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год в связи с пропуском срока.

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимал, извещался судом посредством направления заказного письма по имеющемуся в деле адресу, подтверждённому в том числе адресно-справочной информацией ОВМ ОМВД России по .... Почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

С учетом разъяснений постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД/ММ/ГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» изложенных в пункте 76, по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещение считается доставленной лицу, участвующему в деле (полученной им), и в тех случаях, когда она поступила данному лицу, но по обстоятельствам, зависящим от него, не была ему вручена или адресат не ознакомился с ней.

С учетом изложенного, суд полагает, что исчерпаны все возможные способы извещения административного ответчика, явка ФИО1 не была признана судом обязательной, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещённых надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Порядок и основания начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируется положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу правил, установленных ст. 419, 420, 423, 425 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (п. 2 ч. 1).

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса и прекращается с момента прекращения статуса (ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если плательщик прекращает осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК РФ).

Уплата страховых взносов в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как установлено судом, ФИО1 с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в 2022 году с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности ответчик был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Административному ответчику в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ определен размер страховых взносов за 2022 год на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 40 111 руб. 75 коп.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование № об уплате по состоянию на ДД/ММ/ГГ налогов и пени в срок до ДД/ММ/ГГ (л.д. 8).

Управлением направлено заявление № от ДД/ММ/ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 на сумму 332 799 руб. 21 коп, мировым судом указанное заявление получено. В заявлении сумма заявленной задолженности состоит из следующих налоговых обязательств:

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по виду платежа «налог» - 349 руб. 50 коп.;

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по виду платежа «налог» - 457 руб. 52 коп.;

- Налог па добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по виду платежа «налог» - 78 631 руб.;

- Налог на добавленную стоимость па товары (работы, услуги), реализуемые па территории РФ по виду платежа «налог»- 78 631 руб.;

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по виду платежа «налог» - 78 631 руб.;

- Страховые взносы па обязательное пенсионное страхование, за расчетный периоды, истекшие до ДД/ММ/ГГ (в фиксированном размере, зачисляемые па выплату страховые пенсии, за расчётный периоды с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ) по виду платежа «налог» - 12 170 руб. 82 коп.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД/ММ/ГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) но виду платежа «налог» - 3 642 руб. 92 коп.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 32 508 руб. 47 коп.;

- Налог па добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ «штраф» - 47 178 руб.;

- Штрафы за налог, правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) - 600 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД/ММ/ГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Лабытнангского городского суда ЯНАО, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени (л.д. 18).

ДД/ММ/ГГ налоговым органом направлено в суд почтовой корреспонденцией административное исковое заявление о взыскании недоимки с административного ответчика, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (л.д. 25).

Следовательно, предусмотренный законом срок на обращение в суд на момент подачи административного искового заявления истек.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общим правилам уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

При этом, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска о взыскании задолженности по налогу, в порядке ст.48 НК РФ, указав, что срок пропущен в связи с нехваткой денежных средств на отправку почтовой корреспонденции налогоплательщикам и в суд.

Административным истцом не представлено каких-либо доказательств оснований восстановления срока, которые могли бы быть признаны судом уважительными, в связи с чем, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного истцом срока на обращение в суд.

Более того, налоговым органом взыскивается задолженность по налогам, страховым взносам и пени за период с 2019 по 2021 годы, без предоставления доказательств попыток взыскания указанной недоимки в сроки, предусмотренные действующим законодательством.

В рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был. Причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию налоговым органом права на судебную защиту в срок, установленный законом, не представлено, а в ходе судебного разбирательства не установлено. Таким образом, срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах заявленные требования о взыскании суммы задолженности и ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в сумме 43 362 руб. 52 коп., в том числе по налогам в размере 40 111 руб. 75 коп. и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере 3 250 руб. 77 коп.- оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в суд ... через Лабытнангский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Решение в окончательной форме принято 08 июля 2024 года.

Председательствующий /подпись/

Копия верна:

Судья О.В. Михайлова