Решение № 2А-2313/2025 2А-2313/2025~М-1035/2025 М-1035/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-2313/2025

дело № 2а-2313/2025 (УИД 52RS0012-01-2025-001721-31)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

По данным предоставленными регистрирующими органами ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: <данные изъяты>

Административному ответчику к уплате были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты налогов в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС 18 по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-4612/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по налогам и сборам в общей сумме 15739,86 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменён, в связи с поступившими возражениями должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 14235,88 руб. руб., из которых:

1) земельный налог с физических лиц:

- налог в размере 156 руб. за 2020 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог в размере 1455 руб. за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог в размере 899 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- налога в размере 2371 руб. за 2022 год по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

2) налог на имущество физических лиц:

- налог в размере 731 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- налог в размере 971 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

3) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7652, 88 руб.

Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7652, 88 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налогам:

транспортный налог:

- пени в размере 854,84 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог списан ДД.ММ.ГГГГ по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 867,56 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 763,87 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 519,59 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 242,74 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 3524 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц:

пени в размере 318,82 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог списан ДД.ММ.ГГГГ по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ, пени взыскиваются в данном производстве;

пени в размере 318,82 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 280,72 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

пени в размере 190,94 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 97,33 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 10,91 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год в сумме 1455 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

налог на имущество физических лиц:

- пени в размере 102,44 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год в сумме 454 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог списан ДД.ММ.ГГГГ по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 112,59 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 499 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 109,07 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в сумме 549 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 81,62 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 604 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 45,74 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 664 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 5,49 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год в сумме 731 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

транспортный налог:

пени в размере 415,39 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 415,39 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты 02. 12.2019 года;

пени в размере 415,39 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 380,71 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 3524 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц:

пени в размере 152,65 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 152,65 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 152,65 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 152,65 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 157,19 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год в сумме 1455 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 8,57 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020, 2021, 2022 гг. в сумме 3426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на имущество физических лиц:

пени в размере 48,86 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 499 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 59,31 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в сумме 549 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 65,25 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 604 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 71,73 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 664 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 78,97 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год в сумме 731 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,43 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2022 год в сумме 971 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке и просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в общей сумме 14235,88 руб., из которых: земельный налог с физических лиц налог в размере 156 руб. за 2020 год; земельный налог с физических лиц в размере 1455 руб. за 2021 год; земельный налог с физических лиц в размере 899 руб. за 2021 год; земельный налог с физических лиц в размере 2371 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 731 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц налог в размере 971 руб. за 2022 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7652, 88 руб.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствии с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, и, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что по данным предоставленными регистрирующими органами ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: <данные изъяты>

<данные изъяты> налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты налогов в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС 18 по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-4612/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по налогам и сборам в общей сумме 15739,86 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменён, в связи с поступившими возражениями должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 14235,88 руб. руб., из которых:

1) земельный налог с физических лиц:

- налог в размере 156 руб. за 2020 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог в размере 1455 руб. за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог в размере 899 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- налога в размере 2371 руб. за 2022 год по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

2) налог на имущество физических лиц:

- налог в размере 731 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- налог в размере 971 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

3) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7652, 88 руб.

Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7652, 88 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налогам:

транспортный налог:

- пени в размере 854,84 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог списан ДД.ММ.ГГГГ по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 867,56 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2379/2025);

пени в размере 763,87 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2312/2025);

пени в размере 519,59 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025);

пени в размере 242,74 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 3524 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025).

земельный налог с физических лиц:

пени в размере 318,82 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог списан ДД.ММ.ГГГГ по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ, пени взыскиваются в данном производстве;

пени в размере 318,82 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2379/2025);

пени в размере 280,72 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2312/2025);

пени в размере 190,94 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025);

пени в размере 97,33 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025);

пени в размере 10,91 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год в сумме 1455 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается по данному административному иску).

налог на имущество физических лиц:

- пени в размере 102,44 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год в сумме 454 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог списан ДД.ММ.ГГГГ по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 112,59 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 499 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2379/2025);

- пени в размере 109,07 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в сумме 549 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2312/2025);

- пени в размере 81,62 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 604 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025);

пени в размере 45,74 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 664 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025);

пени в размере 5,49 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год в сумме 731 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается по данному административному иску).

транспортный налог:

пени в размере 415,39 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2379/2025);

- пени в размере 415,39 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты 02. 12.2019 года (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2312/2025);

пени в размере 415,39 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025);

пени в размере 380,71 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 3524 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025);

земельный налог с физических лиц:

пени в размере 152,65 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2379/2025);

- пени в размере 152,65 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2312/2025);

- пени в размере 152,65 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025);

- пени в размере 152,65 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025);

пени в размере 157,19 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год в сумме 1455 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается по данному административному иску),

- пени в размере 8,57 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020, 2021, 2022 гг. в сумме 3426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка за 2020 год взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025; недоимка за 2021 год и 2022 год взыскиваются в данном административном иске);

Налог на имущество физических лиц:

пени в размере 48,86 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 499 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2379/2025);

- пени в размере 59,31 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в сумме 549 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2312/2025);

- пени в размере 65,25 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 604 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025);

- пени в размере 71,73 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 664 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2311/2025);

- пени в размере 78,97 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год в сумме 731 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается по данному административному иску),

- пени в размере 2,43 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2022 год в сумме 971 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается по данному административному иску).

Оценивая установленные по делу обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования подлежат частичному удовлетворению.

Учитывая, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании земельного налога за 2020 -2022 гг. в общей сумме 4881 руб., налога на имущество за 2021 год и 2022 год в общей сумме 1702 руб., и пени в общей сумме 6376,78 руб.

Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, а также с заявлением о его вынесении налоговым органом соблюдены.

Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Вместе с тем, суд не может согласиться с требованиями о взыскании с административного ответчика пени в размере 854,84 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 318,82 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 1413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 102,44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в сумме 454 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ № «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом списаны: недоимка по транспортному налогу за 2016 год, недоимка по земельному налогу за 2016 года и недоимка по налогу на имущество за 2016 год, как безнадежные к взысканию, о чем принято решение о признании недоимки безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии по ст. 59 Налогового кодекса РР безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, в частности: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафа). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, соответственно, и начисление пени на списанную задолженность не может быть произведено.

Учитывая, что налоговым органом начислены пени на недоимки по транспортному налогу за 2016 год, по земельному налогу за 2016 года и налогу на имущество за 2016 год, которые списаны как безнадежные ко взысканию, суд приходит к выводу, что начисление пени на списанную как безнадежную ко взысканию задолженность не основано на приведенных выше нормах налогового законодательства, в связи с чем оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 606446, <адрес>, д. Елевая (Редькинский с/с), <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 12959, 78 руб., из которых: земельный налог с физических лиц налог в размере 156 руб. за 2020 год; земельный налог с физических лиц в размере 1455 руб. за 2021 год; земельный налог с физических лиц в размере 899 руб. за 2021 год; земельный налог с физических лиц в размере 2371 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 731 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц налог в размере 971 руб. за 2022 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6376,78 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 606446, <адрес>, д. Елевая (Редькинскицй с/с), <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> отказать.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.А. Сочнева