Апелляционное определение № 33-45350/2025 от 14 декабря 2025 г.

Судья: Богатырева С.А. Дело № 33-45350/2025

УИД 50RS0001-01-2025-003626-90


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Красногорск Московской области 15 декабря 2025 г.

Судебная коллегия по гражданским делам Московского областного суда в составе:

председательствующего судьи Абдулгалимовой Н.В.,

судей Бессудновой Л.Н., Мироновой Т.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Назаровой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-5021/2025 по иску Красногорского городского прокурора Московской области в интересах Российской Федерации к ФИО1 овичу о взыскании ущерба, причиненного преступлением,

по апелляционной жалобе ФИО1 овича на решение Балашихинского городского суда Московской области от 23 июля 2025 года,

заслушав доклад судьи Мироновой Т. В.,

объяснения ФИО1, помощника прокурора Омарову А.А.,

УСТАНОВИЛА:

Красногорский городской прокурор <данные изъяты> в интересах РФ обратился в суд с настоящим иском, указывая на то, что приговором Красногорского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» 2 ст. 199 УК РФ. Приговор не обжаловался, вступил в законную силу. Установлено, что ФИО1, является генеральным директором ООО «Проектно-строительная компания Фарватер», находящегося по адресу: <данные изъяты>, состоящего с <данные изъяты> на учёте в Инспекции ФНС России по <данные изъяты>. ООО «ПСК Фарватер» имело в штатной численности не менее 100 человек, в связи с чем, в соответствии со ст. ст. 143 и 246 НК РФ является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. ООО «ПСК Фарватер» в налоговые периоды с <данные изъяты> по <данные изъяты> признавалось плетельщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, согласно ст. 163 НК РФ, установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО ПСК «Фарватер» в указанные налоговые периоды составляла 18%. В соответствии со ст.ст. 53, 91 Гражданского кодекса РФ, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от <данные изъяты> №2 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 18 НК РФ и уставом ООО «ПСК Фарватер», ФИО1 являлся единоличным исполнительным органом, через которого Общество приобретало гражданские права и обязанности, действия (бездействие) которого признается действиями (бездействием) Общества. В период с <данные изъяты> по <данные изъяты> ООО «ПСК Фарватер» в лице генерального директора ФИО1 умышленно уклонилось от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации за 2014, 2015 и 2016 гг. заведомо ложных сведений, необоснованно увеличив сумму налоговых вычетов по фактически отсутствовавшим финансово-хозяйственным отношениям с контрагентами ООО «ТПК «Авест» ИНН <данные изъяты>, ООО «ДНС» ИНН <данные изъяты>, ООО КО «Федерация» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мос-Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Современные технологии» ИНН <данные изъяты>, ООО «ТГК Иберика» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мега Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Орион-Сервис Групп» ИНН <данные изъяты>, ООО Ж «Лубянка» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мегаполис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Ильинский двор» <данные изъяты>, ООО «Экштайн» ИНН <данные изъяты>, ООО ТУО «Сфера» ИНН <данные изъяты>, ООО «Проект-Сервис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Региональный центр технического облуживания» ИНН <данные изъяты>, ООО «Дайрект телеком» ИНН <данные изъяты>. В осуществление преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, указанные налоговые декларации представлены в Инспекцию ФНС России по <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>, не позднее <данные изъяты>. В результате указанных действий ООО «ПСК Фарватер», в лице генерального директора ФИО1, оказало влияние при исчислении к уплате в бюджет налога на убавленную стоимость ООО «ПСК Фарватер» за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, включив в состав показателей налоговых деклараций субподрядных работ, принятых от ООО «ТПК «Авест» ИНН <данные изъяты>, ООО «ДНС» ИНН <данные изъяты>, ООО КО «Федерация» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мос-Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Современные технологии» ИНН <данные изъяты>, ООО «ТГК Иберика» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мега Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Орион-Сервис Групп» ИНН <данные изъяты>, ООО Ж «Лубянка» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мегаполис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Ильинский двор» <данные изъяты>, ООО «Экштайн» ИНН <данные изъяты>, ООО ТУО «Сфера» ИНН <данные изъяты>, ООО «Проект- Сервис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Региональный центр технического облуживания» ИНН <данные изъяты>, ООО «Дайрект телеком» ИНН <данные изъяты>, что выразилось в уменьшении суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной к выплате в бюджет всего на 97 143 842 рублей, в том числе: 1 квартал 2016 года 4 342 320 руб., 2 квартал 2016 года 32 425 849 руб., 3 квартал 2016 года 11 001 160 руб., 4 квартал 2016года 28 374 514 руб., и, в результате включения в состав показателей налоговых деклараций субподрядных работ, принятых в ООО «ДНС» <данные изъяты>, ООО «Мега трейд» <данные изъяты>, ООО «Мегаполис» <данные изъяты>, ООО «Мос-трейд» <данные изъяты>, ООО «Проект-сервис» <данные изъяты>, ООО Региональный центр технического обслуживания» <данные изъяты>, ООО «Современные технологии» <данные изъяты>, ООО «Торгово-производственная компания «Авест» 5074053447, ООО «Торгово-промышленный концерн Иберика» <данные изъяты>, ООО «экштайн» <данные изъяты>, ООО «Ильинский двор» <данные изъяты>, ООО Генеральная Корпорация «Лубянка» <данные изъяты>, ООО «Дайрект телеком» <данные изъяты>, ООО Коммерческое Объединение «Федерация» <данные изъяты>, ООО «Орион-сервис групп» <данные изъяты>, ООО Торгово-учредительная организация «Сфера» <данные изъяты>, при исчислении к уплате налога на прибыль организаций ООО «ПСК Фарватер» за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> уменьшило сумму налога на прибыль организаций к доплате на 92 004 497 руб., в том числе за 2016 год уменьшена сумма налога на прибыль организаций к доплате на 92 004 497 руб., которые из них: в федеральный бюджет на 9 200 450 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации на 82 804 047 руб., а всего на общую сумму 189 148 339 руб., то есть в особо крупном размере. Таким образом, в пределах трех финансовых лет подряд, а именно за 2014-2016 г.г., ООО «ПСК Фарватер» не уплатило в бюджет Российской Федерации НДС и налог на прибыль организаций всего на общую сумму 189 148 339 руб. Ущерб Российской Федерации причинен ответчиком, как физическим лицом, возглавлявшим юридическое лицо в соответствии со ст. 27 НК РФ, являвшимся его законным представителем, в связи с чем, ФИО1 является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба. Основываясь на изложенном, Красногорский городской прокурор <данные изъяты> просит суд взыскать с ФИО1 причиненный преступлением ущерб в размере 189 148 339 руб. и обратить его в доход РФ.

Решением Балашихинского городского суда Московской области от 23 июля 2025 г. исковые требования удовлетворены.

Суд взыскал с ФИО1 в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, 189 148 339 рублей, с обращением в доход Российской Федерации.

С ФИО1 в доход бюджета г.о. Балашиха взыскана государственная пошлина в размере 447 723 рубля.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, как незаконное, принять по делу новое решение. В обоснование доводов жалобы указывает на то, что судом первой инстанции не учтено, что обязанность по уплате налогов лежит на ООО «ПСК Фарватер», а не на ее руководителе как физическом лице. ООО «ПСК Фарватер» является действующим юридическим лицом и все финансовые обязательства, включая налоговые, должны исполняться за счет его средств. Суд ошибочно применил начало течения срока исковой давности со дня вступления в законную силу приговора суда. Налоговый орган узнал о наличии задолженности <данные изъяты> после вынесения решения о доначислении налогов, иск подан в 2025 году, то есть с пропуском трехлетнего срока исковой давности. Взыскание суммы в размере 189 148 339 рублей несоразмерно доходам ответчика и не соответствует принципам справедливости и соразмерности ответственности.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции ФИО1 доводы апелляционной жалобы поддержал.

Помощник прокурора Омарова А.А. возражала против доводов апелляционной жалобы, просила решение суда оставить без изменения.

Иные лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

С учетом изложенного, судебная коллегия на основании статей 113, 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения явившихся лиц, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам части 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что ООО «ПСК Фарватер» <данные изъяты> зарегистрировано Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> за основным государственным регистрационным номером <данные изъяты>. Юридический и фактический адрес местонахождения ООО «ПСК Фарватер»: <данные изъяты>.

Единственным учредителем ООО «ПСК Фарватер» является ФИО1, который также является и генеральным директором.

Основным видом деятельности ООО «ПСК Фарватер» является строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).

Приговором Красногорского городского суда Московской области от 03.11.2022 по делу <данные изъяты> ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 400 000 рублей в доход государства.

Приговор сторонами не обжаловался и вступил в законную силу <данные изъяты>. ФИО1 <данные изъяты> оплатил назначенный штраф в полном объеме, что подтверждается представленным ответчиком чеком-ордером от <данные изъяты> на сумму 400 000 руб.

Из приговора суда следует, что указанное уголовное дело возбуждено по факту неуплаты налогов в особо крупном размере генеральным директором ООО «ПСК Фарватер» ФИО1 по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Установлено, что ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Проектно-строительная компания Фарватер», находящегося по адресу: <данные изъяты>, и состоящего с <данные изъяты> на учёте в Инспекции ФНС России по г. Красногорску Московской области, имело в штатной численности не менее 100 человек, в соответствии со ст. ст. 143 и 246 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций.

ООО «ПСК Фарватер» в налоговые период <данные изъяты> по <данные изъяты> признавалось плетельщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, согласно ст. 163 НК РФ, установлен как квартал.

Согласно ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО ИСК Фарватер» в указанные налоговые периоды составляла 18%.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ООО «ПСК «Фарватер» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, в срок, установленный Налоговым законодательством Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии со ст. 246 НК РФ ООО «ПСК Фарватер» в 2014-2016 гг. являлось плательщиком налога на прибыль организаций. В соответствии с п.1 ч.2 ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии с п.п. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 53, 91 Гражданского кодекса РФ, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от <данные изъяты> N2 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 18 НК РФ и уставом ООО «ПСК Фарватер» ФИО1 являлся единоличным исполнительным органом, через которого Общество приобретало гражданские права и обязанности, действия (бездействие) которого признается действиями (бездействием) Общества.

В обязанности ФИО1 в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19,23,44,45, 57 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 6, 7 и 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №2 402-ФЗ от <данные изъяты>, с последующими изменениями и дополнениями, входило: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по тем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность но уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 143, п. 1 ч. 1 ст. 146, 153, 154, 163, 164, 166, 169, 171, 172, 173, 174 Налогового кодекса РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, ООО «ПСК Фарватер» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость по ставке 18% (далее НДС), и было обязано самостоятельно, по окончанию каждого налогового периода исчислять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и не позднее 25 числа, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является квартал, уплатить в бюджет.

В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 284, 285, 313 Налогового Кодекса РФ, ООО «ПСК Фарватер» являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 200/0.

Налог на прибыль организаций определяется в соответствии со ст. 286 Налогового Кодекса РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 274 Налогового Кодекса РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от <данные изъяты><данные изъяты> ФЗ, каждый факт хозяйственной жизни полежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ФИО1, являвшемуся фактическим выгодоприобретателем от деятельности Общества, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя в период с <данные изъяты> по <данные изъяты> функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором и фактическим руководителем ООО «ПСК Фарватер», осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль, в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным о том, что организации ООО «ТПК «Авест» ИНН <данные изъяты>, ООО «ДНС» ИНН <данные изъяты>, ООО КО «Федерация» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мос-Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Современные технологии» ИНН <данные изъяты>, ООО «ТПК Иберика» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мега Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Орион-Сервис Групп» ИНН <данные изъяты>, ООО ГК «Лубянка» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мегаполис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Экштайн» ИНН <данные изъяты>, ООО ТУО «Сфера» ИНН <данные изъяты>, ООО «Ильинский двор» ИНН <данные изъяты>, ООО «Проект-Сервис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Региональный центр технического обслуживания» ИНН <данные изъяты>, ООО «Дайрект телеком» ИНН <***>, фактически финансово-хозяйственной деятельности не осуществляют, в точно неустановленное время, не позднее <данные изъяты>, находясь в неустановленном месте <данные изъяты>, разработал план совершения преступления, предусматривающий ряд сложных, завуалированных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой им организации, в особо крупном размере.

Во исполнение своего преступного умысла, ФИО1, являясь генеральным директором ООО «ПСК Фарватер», в период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, выступая в качестве заказчика работ и товаров, осознавая, что своими действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, в неустановленном следствием месте <данные изъяты>, в точно неустановленное время, но не позднее <данные изъяты>, неустановленным следствием способом получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов фиктивных организаций ООО «ТПК «Авест» ИНН <данные изъяты>, ООО «ДНС» ИНН <данные изъяты>, ООО КО «Федерация» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мос-Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Современные технологии» ИНН <данные изъяты>, ООО «ТПК Иберика» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мега Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Орион-Сервис Групп» ИНН <данные изъяты>, ООО ГК «Лубянка» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мегаполис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Экштайн» ИНН <данные изъяты>, ООО ТУО «Сфера» ИНН <данные изъяты>, ООО «Ильинский двор» ИНН <данные изъяты>, ООО «Проект-Сервис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Региональный центр технического обслуживания» ИНН <данные изъяты>, ООО «Дайрект телеком» ИНН <***>, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организаций.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО1, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя с <данные изъяты> по <данные изъяты> фактическое руководство деятельностью ООО «ПСК Фарватер», а также являясь генеральным директором общества, осознавая, что ООО «ТПК «Авест» ИНН <данные изъяты>, ООО «ДНС» ИНН <данные изъяты>, ООО КО «Федерация» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мос-Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Современные технологии» ИНН <данные изъяты>, ООО «ТПК Иберика» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мега Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Орион-Сервис Групп» ИНН <данные изъяты>, ООО ГК «Лубянка» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мегаполис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Экштайн» ИНН <данные изъяты>, ООО ТУО «Сфера» ИНН <данные изъяты>, ООО «Ильинский двор» ИНН <данные изъяты>, ООО «Проект-Сервис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Региональный центр технического обслуживания» ИНН <данные изъяты>, ООО «Дайрект телеком» ИНН <данные изъяты>, фактически выполнение строительно-монтажных работ, работ по техническому обслуживанию зданий, сооружений и инженерных коммуникаций, строительных и аварийных работ, ремонтных работ, работ по поддержанию эксплуатационных характеристик и профилактических работ, работ по благоустройству помещений, работ по монтажу инженерных коммуникаций и оказание услуг по эксплуатации зданий, сооружений и инженерных коммуникаций для ООО «ПСК Фарватер» не осуществляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных фиктивных контрагентов и введения в заблуждение налоговый орган о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, неустановленным следствием способом в точно неустановленное время, в период примерно с <данные изъяты> по <данные изъяты>, получил в свое распоряжение фиктивные документы, в том числе лично подписал договоры в том числе, договоры поставок и договоров подряда с ООО «ТПК «Авест» ИНН <данные изъяты>, ООО «ДНС» ИНН <данные изъяты>, ООО КО «Федерация» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мос-Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Современные технологии» ИНН <данные изъяты>, ООО «ТПК Иберика» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мега Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Орион-Сервис Групп» ИНН <данные изъяты>, ООО ГК «Лубянка» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мегаполис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Экштайн» ИНН <данные изъяты>, ООО ТУО «Сфера» ИНН <данные изъяты>, ООО «Ильинский двор» ИНН <данные изъяты>, ООО «Проект-Сервис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Региональный центр технического обслуживания» ИНН <данные изъяты>, ООО «Дайрект телеком» ИНН <данные изъяты>.

Таким образом, в период с <данные изъяты> по <данные изъяты> ООО «ПСК Фарватер» в лице генерального директора ФИО1, умышленно уклонилось от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации за 2014, 2015 и 2016 гг. заведомо ложных сведений, необоснованно увеличив сумму налоговых вычетов по фактически отсутствовавшим финансово-хозяйственным отношениям с контрагентами ООО «ТПК «Авест» ИНН <***>, ООО «ДНС» ИНН <***>, ООО КО «Федерация» ИНН <***>, ООО «Мос-Трейд» ИНН <***>, ООО «Современные технологии» ИНН <***>, ООО «ТПК Иберика» ИНН <***>, ООО «Мега Трейд» ИНН <***>, ООО «Орион-Сервис Групп» ИНН <***>, ООО ГК «Лубянка» ИНН <***>, ООО «Мегаполис» ИНН <***>, ООО «Экштайн» ИНН <***>, ООО ТУО «Сфера» ИНН <***>, ООО «Ильинский двор» ИНН <***>, ООО «Проект-Сервис» ИНН <***>, ООО «Региональный центр технического обслуживания» ИНН <***>, ООО «Дайрект телеком» ИНН <***>.

В осуществление преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, указанные налоговые декларации представлены в Инспекцию ФНС России по <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>, не позднее <данные изъяты>.

В результате указанных действий ООО «ПСК Фарватер», в лице генерального директора ФИО1, оказало влияние при исчислении к уплате в бюджет налога на убавленную стоимость ООО «ПСК Фарватер» за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, включив в состав показателей налоговых деклараций субподрядных работ, принятых от ООО «ТПК «Авест» ИНН <данные изъяты>, ООО «ДНС» ИНН <данные изъяты>, ООО КО «Федерация» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мос-Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Современные технологии» ИНН <данные изъяты>, ООО «ТПК Иберика» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мега Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Орион-Сервис Групп» ИНН <данные изъяты>, ООО ГК «Лубянка» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мегаполис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Экштайн» ИНН <данные изъяты>, ООО ТУО «Сфера» ИНН <данные изъяты>, ООО «Ильинский двор» ИНН <данные изъяты>, ООО «Проект-Сервис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Региональный центр технического обслуживания» ИНН <данные изъяты>, ООО «Дайрект телеком» ИНН <данные изъяты>, что выразилось в уменьшении суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной к уплате в бюджет всего на 97 143 842 рублей, в том числе: 1 квартал 2016 года 4 342 320 руб., 2 квартал 2016 года 32 425 849 руб., 3 квартал 2016 года 11 001 160 руб., 4 квартал 2016 года 28 374 514 руб., и, в результате включения в состав показателей налоговых деклараций субподрядных работ, принятых от ООО «ТПК «Авест» ИНН <данные изъяты>, ООО «ДНС» ИНН <данные изъяты>, ООО КО «Федерация» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мос-Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Современные технологии» ИНН <данные изъяты>, ООО «ТПК Иберика» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мега Трейд» ИНН <данные изъяты>, ООО «Орион-Сервис Групп» ИНН <данные изъяты>, ООО ГК «Лубянка» ИНН <данные изъяты>, ООО «Мегаполис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Экштайн» ИНН <данные изъяты>, ООО ТУО «Сфера» ИНН <данные изъяты>, ООО «Ильинский двор» ИНН <данные изъяты>, ООО «Проект-Сервис» ИНН <данные изъяты>, ООО «Региональный центр технического обслуживания» ИНН <данные изъяты>, ООО «Дайрект телеком» ИНН <данные изъяты> при исчислении к уплате налога на прибыль организаций ООО «ПСК Фарватер» за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> уменьшило сумму налога на прибыль организаций к доплате на 92 004 497 руб., в том числе за 2016 год уменьшена сумма налога на прибыль организаций к доплате на 92 004 497 руб., которые из них: в федеральный бюджет 9 200 450 руб.., в бюджет субъекта Российской Федерации на 82 804 047 руб., а всего на общую сумму 189 148 339 руб., то есть в особо крупном размере.

Таким образом, в пределах трех финансовых лет подряд, а именно за 2014-2016 г.г., ООО «ПСК Фарватер» не уплатило в бюджет Российской Федерации НДС и налог на прибыль организаций всего на общую сумму 189 148 339 руб.

Конституционный Суд РФ в постановлении от <данные изъяты> N 39-П признал статью 15, пункт 1 статьи 1064 Гражданского кодекса РФ и подпункт 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ в их нормативном единстве не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают возможность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в размере не поступивших в соответствующий бюджет от организации - налогоплательщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при установлении всех элементов состава гражданского правонарушения, при том что сам факт вынесения обвинительного приговора или прекращения уголовного дела не может расцениваться судом как безусловно подтверждающий их виновность в причинении имущественного вреда; не допускают, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации - налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация - налогоплательщик служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физического лица).

Согласно указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ допускается взыскание с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере неуплаченных юридическими лицами налогов при установлении всех элементов состава гражданского правонарушения и при установлении того обстоятельства, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее налоговой недоимки невозможно.

Согласно пояснениям третьего лица ИФНС России по г.Красногорску Московской области, ИФНС России по г. Красногорску проведена выездная налоговая проверка ООО «ПСК Фарватер» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ООО «ПСК Фарватер» Инспекцией <данные изъяты> было вынесено решение <данные изъяты>, в соответствии с которым Обществу был доначислен НДС и налог на прибыль организаций в размере 354 611 859 руб., пени за несвоевременную уплату налога и штрафные санкции в соответствии с положениями п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 126 НК РФ.

ООО «ПСК Фарватер», считая решение налогового органа от <данные изъяты><данные изъяты> о привлечении к ответственности необоснованным, обжаловало его в порядке, установленном ст. 101.2, ст. 139 Кодекса, в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по Московской области, в соответствии с решением которого <данные изъяты> (<данные изъяты>@) решение Инспекции отменено в части произведенных Инспекцией доначислений по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Транс-Строй Сервис» в сумме 12 298 598 рублей, а также соответствующих сумм пени и штрафных санкций. В остальной части апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

С учетом решения УФНС по Московской области доначисления ООО «ПСК Фарватер» по результатам выездной налоговой проверки, составляют в общей сумме 503 363 252 рубля, в том числе по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций - 342 313 261 рубль, по пени - 104 224 345 рублей, по штрафным санкциям - 56 825 646 рублей.

Решение от <данные изъяты><данные изъяты> было обжаловано Обществом в судебном порядке - дело № <данные изъяты>.

Решением Арбитражного суда <данные изъяты> от <данные изъяты>, оставленным в силе постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от <данные изъяты> и Постановлением Арбитражного суда Московского округа от <данные изъяты>, в удовлетворении заявленных требований ООО «ПСК Фарватер» отказано.

Требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> ООО «ПСК Фарватер» было предложено в добровольном порядке уплатить начисленную выездной проверкой сумму налогов, штрафов и пени в общем размере - 503 363 252 руб. Вышеуказанное требование ООО «ПСК Фарватер» было оставлено без исполнения.

Определением Арбитражного суда <данные изъяты> от <данные изъяты> заявление Инспекции о признании ООО «ПСК ФАРВАТЕР» несостоятельным (банкротом) принято к производству, возбуждено дело о банкротстве №А41-30979/21. Определением АСМО от <данные изъяты> производство по делу о банкротстве прекращено в связи с оспариванием решения по выездной налоговой проверки.

Определением Арбитражного суда <данные изъяты> от <данные изъяты> заявление Инспекции о признании ООО «ПСК ФАРВАТЕР» несостоятельным (банкротом) принято к производству, возбуждено дело о банкротстве №<данные изъяты>. Определением Арбитражного суда <данные изъяты> от <данные изъяты> производство по делу о банкротстве прекращено в связи с отсутствием источников финансирования процедуры банкротства. Постановлением Десятого Апелляционного суда от <данные изъяты><данные изъяты> по делу №<данные изъяты> Определение Арбитражного суда <данные изъяты> от <данные изъяты> оставлено без изменения.

На основании прекращения дела о банкротстве задолженность ООО «ПСК Фарватер», в т.ч. возникшая по результатам выездной налоговой проверки (задолженность по налогам на прибыль и на добавленную стоимость в размере 503 363 252,00 рублей), списана в порядке пп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ.

До настоящего времени погашение задолженности ООО «ПСК Фарватер» не производилось.

Суд первой инстанции, дав оценку представленным доказательствам, учитывая, что ущерб Российской Федерации в виде неуплаченного налога причинен ФИО1, как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо, и в соответствии со статьей 27 Налогового кодекса Российской Федерации, являющимся его законным представителем, что к невозможности исполнения организацией обязательств по уплате налогов и сборов в соответствующий бюджет привели исключительно противоправные действия ответчика, направленные на уклонение от уплаты налогов, что налоговым органом были исчерпаны и реализованы все установленные налоговым законодательством механизмы взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика ООО «ПСК Фарватер», принимая во внимание отсутствие у общества средств, достаточных для погашения налоговой задолженности, причиненный Российской Федерации, пришел к выводу о том, что ущерб в виде не уплаченных в бюджет налогов в сумме 189 148 339 рублей подлежит взысканию с ФИО1

Судом первой инстанции указано, что срок исковой давности, подлежащий исчислению с даты вступления приговора в законную силу – <данные изъяты>, которым установлен факт совершения ответчиком преступных действий, истцом не пропущен.

Доводы ответчика о том, что ООО «ПСК Фарватер» является действующим юридическим лицом, денежные средства, поступающие на расчетный счет организации, являются собственностью компании, а не его личной собственностью, судом признаны несостоятельными, поскольку не свидетельствуют о ведении обществом хозяйственной деятельности и наличии достаточных средств для самостоятельного погашения налоговой задолженности.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, так как они основаны на установленных по делу обстоятельствах при правильном применении норм материального и процессуального права.

В силу статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере, при этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести, в частности, для восстановления нарушенного права.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

По делам о возмещении вреда суд должен установить факт причинения вреда, вину причинителя вреда и причинно-следственную связь между незаконными действиями (бездействием) причинителя вреда и причинением вреда.

Очевидно, что неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет наступление ущерба для Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

В соответствии с ч. 2 ст. 13 ГПК РФ, вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Как следует из ч. 4 ст. 61 ГПК РФ, вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Факты, установленные вступившим в законную силу приговором суда, имеющие значение для разрешения вопроса о возмещении вреда, причиненного преступлением, впредь до их опровержения должны приниматься судом, рассматривающим этот вопрос в порядке гражданского судопроизводства.

Поскольку вступившим в законную силу приговором суда установлена вина ответчика в совершении умышленного преступления, повлекшего причинение ущерба бюджету Российской Федерации в размере 189 148 339 рублей, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил исковые требования.

Отклоняя доводы ответчика о пропуске срока исковой давности, суд первой инстанции со ссылкой на положения статей 196 - 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришел к правильному выводу о том, что срок давности по искам о взыскании вреда, причиненного преступлением, надлежит исчислять со дня вступления в законную силу приговора суда. Поскольку приговор Красногорского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу <данные изъяты> вступил в законную силу <данные изъяты>, с настоящим иском прокурор обратился в суд <данные изъяты>, то срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Оценка совокупности представленных в дело доказательств по правилам ст. 67 ГПК РФ позволила суду первой инстанции прийти к выводу о том, что ООО «ПСК Фарватер» финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет, платежеспособностью не обладает и не может исполнить обязанность по уплате налогов, пени и штрафов, в связи с отсутствием имущества и денежных средств на счетах у ООО «ПСК Фарватер» все меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, налоговым органом исчерпаны, что исключает возможность взыскания образовавшейся задолженности с ООО «ПСК Фарватер» и возлагает на ответчика ФИО1 ответственность по погашению указанной задолженности.

С учетом установленных обстоятельств, вопреки доводам ответчика относительно того, что ООО «ПСК Фарватер» по настоящее время является действующим юридическим лицом, факт отсутствия имущества у юридического лица обосновывает требования прокурора и обстоятельства того, что правовых механизмов удовлетворения заявленных прокурором требований за счет самой организации отсутствуют.

Правоотношения сторон и закон, подлежащий применению, определены судом правильно, обстоятельства, имеющие значение для дела установлены на основании представленных доказательств, оценка которым дана с соблюдением требований ст. 67 ГПК РФ, подробно изложена в мотивировочной части решения, доводы апелляционной жалобы не опровергают правильности выводов суда, направлены на иную оценку доказательств, не могут повлиять на правильность определения прав и обязанностей сторон в рамках спорных правоотношений, не свидетельствуют о наличии оснований, предусмотренных ст. 330 ГПК РФ, к отмене состоявшегося судебного решения.

При таких обстоятельствах, решение суда является законным и обоснованным, оснований к его отмене не имеется.

Руководствуясь статьями 199, 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Балашихинского городского суда Московской области от 23 июля 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 овича без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 29 декабря 2025 г.