Решение № 2А-570/2025 2А-570/2025~М-103/2025 М-103/2025 от 20 марта 2025 г. по делу № 2А-570/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе

председательствующего судьи Николаевой Л.В., при секретаре Кутузовой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-570/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

в обоснование административного искового заявления указано, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (Инспекция) в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщику *дата скрыта* предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса налогоплательщики указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса.

При этом на основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшие налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный иль неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно статье 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода е денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.

На основании пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой i соответствии со статьей 212 Налогов© кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

Согласно сведениям, предоставленным в соответствии со ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество налогоплательщик ФИО2 получил в дар в 2022 году объект недвижимого имущества, расположенный по адресу *адрес скрыт* кадастровый *номер скрыт*. Дата регистрации права *дата скрыта*. Размер доли в праве <данные изъяты> Кадастровая стоимость на 1 января отчетного года <данные изъяты>.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, по сведениям налогового органа даритель (ФИО1) и одаряемый (ФИО2) не являются членами семьи и (или) близкими родственниками. Учитывая положение ст. 228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию, а также уплатить налог.

При определении налоговой базы в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимается равной кадастровой стоимости этого объекта, внесенной Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация права собственности.

В связи с тем, что налоговая декларация за 2022 год не представлена, *дата скрыта* проведена камеральная налоговая проверка на основании данных представленных регистрирующим органом.

Исходя из вышеизложенного, доход в виде экономической выгоды, полученный налогоплательщиком в связи с получением в дар имущества составляет <данные изъяты> руб. и облагается НДФЛ с применением ставки 13%.

Сумма НДФЛ по результатам камеральной налоговой проверки составляет 93 391.00 руб. (<данные изъяты>*13%). В связи с поступлением платежа от *дата скрыта* в размере 77.56 руб. взысканию подлежит налог в размере 93 313.44 рублей.

П. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде в виде непредставления налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% от не уплаченной суммы налога, подлежащего уплате на основании этой декларации за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% казанной суммы не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пп.4 п.5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган выявил обстоятельства, исключающие вину лица в совершении -налогового правонарушения, либо обстоятельств смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пп.З п.1 ст. 112 НК РФ в качестве смягчающих обстоятельств признал:

несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые);

введение иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ, раж дан РФ.

В соответствии со ст. 112 НК РФ отягчающие обстоятельства отсутствуют.

В соответствии со ст. 109 НК РФ обстоятельства, исключающие ответственность также отсутствуют.

Таким образом, в соответствии с п.З ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК РФ.

Рассмотрев материалы дела и учитывая вышеуказанные обстоятельства, налоговый орган принял решение о снижении размера штрафных санкций в 4 раза.

Таким образом, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составляет:

(93 391.00 руб.*30%)/4 = 7 004.33 руб.,

сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет:

(93 391.00 руб.*20%)/4 = 4 669.55 рублей.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 11 350.02 рублей.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику по средством размещения в личном кабинете *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму <данные изъяты> руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекцией представлен расчет суммы ко взысканию:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого:

В связи с введением единого налогового счета с *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на *дата скрыта* - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил <данные изъяты> рубля.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ от 19.04.2024 №2а-2102/2024 о взыскании задолженности в размере 116 337,34 руб.

Определением от 25.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 93 313,44 руб., штраф 4 669,55 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год – 11 350,02 руб., а всего: 116 337,34 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма закреплена в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики: физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, согласно положениям пунктов 1 и 4 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

При этом в силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с получением в дар доли в праве на квартиру.

При проведении камеральной проверки нарушений в части исчисления суммы налога не выявлено, вместе с тем установлено нарушение срока предоставления налоговой отчетности ( декларация представлена *дата скрыта* при установленном сроке *дата скрыта*)

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, по сведениям налогового органа даритель (ФИО1) и одаряемый (ФИО2) не являются членами семьи и (или) близкими родственниками. Учитывая положение ст. 228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию, а также уплатить налог.

При определении налоговой базы в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимается равной кадастровой стоимости этого объекта, внесенной Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация права собственности.

В связи с тем, что налоговая декларация за 2022 год не представлена, *дата скрыта* проведена камеральная налоговая проверка на основании данных представленных регистрирующим органом.

Исходя из вышеизложенного, доход в виде экономической выгоды, полученный налогоплательщиком в связи с получением в дар имущества составляет <данные изъяты> руб. и облагается НДФЛ с применением ставки 13%.

Сумма НДФЛ по результатам камеральной налоговой проверки составляет 93 391.00 руб. (<данные изъяты>*13%). В связи с поступлением платежа от *дата скрыта* в размере 77.56 руб. взысканию подлежит налог в размере 93 313.44 рублей.

П. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде в виде непредставления налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% от не уплаченной суммы налога, подлежащего уплате на основании этой декларации за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% казанной суммы не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пп.4 п.5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган выявил обстоятельства, исключающие вину лица в совершении -налогового правонарушения, либо обстоятельств смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пп.З п.1 ст. 112 НК РФ в качестве смягчающих обстоятельств признал:

несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые);

введение иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ, раж дан РФ.

В соответствии со ст. 112 НК РФ отягчающие обстоятельства отсутствуют.

В соответствии со ст. 109 НК РФ обстоятельства, исключающие ответственность также отсутствуют.

Таким образом, в соответствии с п.З ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК РФ.

Рассмотрев материалы дела и учитывая вышеуказанные обстоятельства, налоговый орган принял решение о снижении размера штрафных санкций в 4 раза.

Таким образом, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составляет:

(93 391.00 руб.*30%)/4 = 7 004.33 руб.,

сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет:

(93 391.00 руб.*20%)/4 = 4 669.55 рублей.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику по средством размещения в личном кабинете *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму <данные изъяты> руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на *дата скрыта* - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил <данные изъяты>.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ от 19.04.2024 №2а-2102/2024 о взыскании задолженности в размере 116 337,34 руб.

Определением от 25.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

Суд принимает расчет задолженности, предоставленный административным истцом, подвергать сомнению правильность которого, оснований не имеется, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с нормами налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 пеней: за несвоевременную уплату НДФЛ за 2022 г., штрафа, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 НК РФ, государственная пошлина в размере 4 490 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН *номер скрыт*, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – 93 313,44 рублей, штраф по ст. 228 НК РФ в размере 4 669,55 рублей, штраф за не предоставление декларации в размере 7 004,33 рублей пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год 11 350,02 руб., всего 116 337,34 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области.

Взыскать с ФИО2 ИНН *номер скрыт* в доход Шелеховского муниципального района в сумме 4 490 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения – 04 апреля 2025 г.

Судья: Л.В. Николаева