Решение № 2А-2413/2025 от 10 июня 2025 г. по делу № 2А-2413/2025

Дело №2а-2413/2025

УИД 51RS0002-01-2025-000991-60

Мотивированное
решение изготовлено 11.06.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Вартаняна Н.Л.

при секретаре Герейхановой К.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что на основании сведений, представленных административному истцу органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средств в 2021-2022 годах.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 3294988 с расчетом транспортного налога за 2021 год в сумме 22 880 рублей, от 15.07.2023 № 83266366 с расчетом транспортного налога за 2022 год в сумме 42 900 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщиком не уплачен транспортный налог в установленный срок, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени на сумму 6 640 рублей 56 копеек.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с тем, что ФИО1 своевременно и в добровольном порядке не исполнила свои обязанности по уплате налогов, образования отрицательного сальдо налоговым органом начислены пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 5 731 рубль 80 копеек, всего – 12 372 рубля 36 копеек.

Остаток пени по заявлению о выдаче судебного приказа от 11.12.2023 № 5722 – 12 372 рубля 34 копейки. Учитывая ранее принятые меры взыскания пени, взысканию подлежат пени 12 253 рубля (12 372,34 – 119,34).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 99023 от 08.07.2023 об уплате отрицательного сальдо по ЕНС, однако сальдо по ЕНС положительным не становилось, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска 09.01.2024 вынесен судебный приказ №2а-32/2024, который отменен 18.09.2024 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. При этом денежные средства по судебному приказу были взысканы ОСП Октябрьского округа г. Мурманска.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 года в размере 22 880 рублей и 42 900 рублей, пени в размере 12 253 рубля, зачесть 50 997 рублей 89 копеек, взысканные в ходе исполнения судебного приказа по делу № 2а-32/2024, в счет погашения задолженности по транспортному налогу.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, возражения на административное исковое заявление не представила.

В соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-32/2024 мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административный ответчик ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений, плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом статей 5,6,8 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 №368-01-ЗМО (далее – Закон Мурманской области) на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (пункт 4, пункт 10, пункт 11 статьи 85 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона Мурманской области в редакции от 02.04.2021 автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил облагаются налоговой ставкой 80 рублей с каждой лошадиной силы, в редакции от 30.11.2021 – 150 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 с 07.12.2016 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Подробный расчет транспортного налога приведен в направленных в адрес налогоплательщика уведомлениях № 3294988 от 01.09.2022 за 2021 год и № 83266366 от 15.07.2023 за 2022 год. Отправленные ФИО1 почтовые оправления были возвращены налоговому органу по истечении срока хранения.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год в отношении указанного транспортного средства, согласно расчету, представленному административным истцом, составила 22 880 рублей, за 2022 год – 42 900 рублей.

Представленные административным истцом расчеты суммы задолженности ответчиком не оспорены, судом проверены, являются арифметически правильными.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В пункте 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено, ФИО1 своевременно и в добровольном порядке не исполнила свои обязанности по уплате налогов, в связи с чем 08.07.2023 в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 99023, согласно которому помимо недоимки по налогам в сумме 49 915 рублей 11 копеек необходимо уплатить пени в размере 8 986 рублей 65 копеек, установлен срок до 28.11.2023. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80519787868148, почтовое отправление 16.10.2023 возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

Представленный административным истцом расчет пеней произведен на имеющийся размер отрицательного сальдо на ЕНС, с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей в период начисления пеней.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представила доказательств не получения налоговых уведомлений, налогового требования об уплате.

Кроме того, в соответствии с частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Между тем, ФИО1, зная о наличии обязанности по уплате налогов, самостоятельно в налоговый орган по вопросу уплаты недоимки не обращалась.

В срок, установленный в требовании для уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, задолженность уплачена не была, в связи с чем 08.12.2023 вынесено решение № 10147 о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств, направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с тем, что налогоплательщиком не были уплачены налоги, сальдо по ЕНС ФИО1 положительным не становилось, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за период с 2021 по 2022 годы в размере 65 780 рублей, пени в размере 12 253 рубля, всего в сумме 78 033 рубля.

Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Мурманска 09.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-32/2024, направлен в ОСП Октябрьского округа г. Мурманска.

06.06.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП Октябрьского округа г. Мурманска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 205879/24/51001-ИП в отношении ФИО1

Платежными поручениями от должника от 15.07.2024, 27.08.2024, 10.09.2024, 25.09.2024, 24.10.2024 денежные средства по исполнительному производству перечислены в адрес взыскателя УФНС России по Мурманской области.

31.10.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП Октябрьского округа г. Мурманска вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

18.09.2024 ФИО1 обратилась в судебный участок №1 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением об отмене судебного приказа в связи с тем, что налог за транспортное средство за спорный период был оплачен в полном объеме, в УФНС России по Мурманской области подано.

18.09.2024 определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Мурманска судебный приказ № 2а-32/2024 от 09.01.2024 отменен, ранее выданный исполнительный лист о взыскании государственной пошлины в доход местного бюджета, судебный приказ №2а-32/2024 отозваны без исполнения как утратившие юридическую силу.

Согласно поступившему на судебный запрос из УФНС России по Мурманской области ответу взысканные по судебному приказу денежные средства в размере 78 033 рубля, поступившие в бюджет Российской федерации от судебных приставов-исполнителей по административному делу №2а-32/2024, распределены налоговым органом в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку у налогоплательщика отсутствовала недоимка по налогу на доходы физических лиц, денежные средства распределены на погашение недоимки по подпунктам 3-7 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации по мере их достаточности для погашения недоимки.

Учитывая изложенное, денежные средства в сумме 78033 рубля, взысканные в ходе осуществления исполнительного производства по делу № 2а-32/2024 погасили транспортный налог за 2019 год (3521,57 руб., 10217,02 руб.), 2020 год (4172,35 руб., 9124,17 руб.), 2021 год (22880 руб.) в полном объеме. Транспортный налог за 2022 год оплачен частично в размере 28 117 рублей 89 копеек. Таким образом, остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 0 рублей, за 2022 год – 14 782 рубля 11 копеек (42 900 – 28 117,89).

Сальдо ЕНС по состоянию на 30.01.2025 составляет – 87 445 рублей 08 копеек, в том числе транспортный налог за 2022 год – 14 782 рубля 11 копеек, транспортный налог за 2023 год – 42 900 рублей, пени – 29 762 рубля 97 копеек.

При таком положении, учитывая, что денежные средства в сумме 78033 рубля уплачены административным ответчиком в качестве единого налогового платежа, их принадлежность определена налоговым органом в соответствии с подпунктами 3, 4, 5, 6, 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения ранее возникшей задолженности.

Учитывая изложенное, судом установлено, что административный ответчик знала о наличии у нее отрицательного сальдо по единому налоговому счету, а также об обязанности произвести уплату недоимки и пени, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнила.

Административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для обращения в суд за взысканием с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 22 880 рублей и 42 900 рублей, пени в размере 12 253 рубля.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить налоговую задолженность, равно как и процессуальные сроки на обращение в суд, административным истцом соблюдены, обязанность по уплате транспортного налога, пени административным ответчиком не исполнена.

Таким образом, суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 22 880 рублей, за 2022 год – в размере 42 900 рублей, пени в размере 12 253 рубля.

Взысканные с ФИО1 по судебному приказу № 2а-32/2024 денежные средства подлежат зачету с учетом положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации

Сведений о том, что мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа № 2а-32/2024, в материалах дела мирового судьи не содержится.

Сведения о том, что административному ответчику возвращены денежные средства, взысканные с него на основании судебного приказа, в материалы административного дела также не представлены.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, представив административное исковое заявление в суд 21.02.2025.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 22 880 рублей, за 2022 год в размере 42 900 рублей, пени в размере 12 253 рубля, а всего взыскать в размере 78 033 (семьдесят восемь тысяч тридцать три) рубля.

Зачесть взысканную на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 09.01.2024 по делу № 2а-32/2024 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 22 880 рублей, за 2022 год в размере 28117 рублей 89 копеек, а всего в сумме 50997 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.Л. Вартанян