Решение № 2А-3585/2024 2А-431/2025 2А-431/2025(2А-3585/2024;)~М-2421/2024 А-431/2025 М-2421/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-3585/2024

дело №а-431/2025 (2а-3585/2024) (УИД 52RS0№-10)


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

17 февраля 2025 года г.о.<адрес>

Борский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО2 состоял на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

За время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом. В связи с тем, что в установленные законом сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

Административный ответчик также является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 12,15 Налогового кодекса РФ, так как на его имя зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. Указанное требование отправлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 12788,41 рубля, в том числе:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1701 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 1701 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11087,41 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов, по следующим налоговым обязательствам:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде девидентов), в размере 81900,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ и находится на рассмотрении в Борском городском суде <адрес>);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23728,78 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год. (Данная задолженность взыскивается по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ и находится на рассмотрении в Борском городском суде <адрес>). Сумма в размере 32448 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по решению Борского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ). Сумма 30058,64 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по решению Борского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) в размере 6038,80 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год. (Данная задолженность взыскивается по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ и находится на рассмотрении в Борском городском суде <адрес>). Сумма в размере 8426 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по решению Борского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ). Сумма 8327,48 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по решению Борского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 519,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год. (Данная задолженность взыскивается по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ и находится на рассмотрении в Борском городском суде <адрес>). В сумме 2097 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по решению Борского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ).

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 850,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год (Данная задолженность взыскивается по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ и находится на рассмотрении в Борском городском суде <адрес>). В сумме 1701,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (Данная задолженность взыскивается в данном производстве).

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по ЕНС в размере 12788,41 руб., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1701 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11087,41 руб.

От Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> имеется ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, предусмотренного ст. 291 КАС РФ.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года; 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» территориальный орган федерального органа исполнительной власти в области юстиции (далее - территориальный орган юстиции) ведет реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (далее - региональный реестр).

Таким образом, исходя из положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» и статьи 430НК РФ период начала (окончания) деятельности адвокатов, а период приостановления (возобновления) статуса адвоката необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п.1, 2, 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3. ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО2 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО2 состоял на учете в качестве адвоката в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом. В связи с тем, что в установленные законом сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

Кроме того, административный ответчик также является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 12,15 Налогового кодекса РФ, так как на его имя зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен земельный налог в размере 1701,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный земельный налог также не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 81900,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 4095,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 915,00 руб., по земельному налогу в размере 850,00 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16НК РФ, в размере 3071,25 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 86235,42 руб., стаховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 22792,28 руб., пени в размере 21484,27 руб.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогам и пени в размере 12788,41 руб., а также расходы по уплате госпошлины в размере 255,77 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 12788,41 рубля, в том числе:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1701 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 1701 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11087,41 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

Расчет суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11087,41 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов, произведен по следующим налоговым обязательствам:

1. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде девидентов), в размере 81900,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ и находится на рассмотрении в Борском городском суде <адрес>);

2. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23728,78 руб. за расчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год. (Данная задолженность взыскивается по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ и находится на рассмотрении в Борском городском суде <адрес>);

3. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по решению Борского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ);

4. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30058,64 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по решению Борского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ);

5. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) в размере 6038,80 руб. за расчетный период – 2022 год. (Данная задолженность взыскивается по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ и находится на рассмотрении в Борском городском суде <адрес>).

6. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) в размере 8426 руб. за 2021 год (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по решению Борского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ).

7. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) в размере 8327,48 руб. за 2020 год (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по решению Борского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ);

8. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 519,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год. (Данная задолженность взыскивается по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ и находится на рассмотрении в Борском городском суде <адрес>);

9. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 2097 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (данная задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС 046644870 от ДД.ММ.ГГГГ по решению Борского городского суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ);

10. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 850,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год (Данная задолженность взыскивается по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ и находится на рассмотрении в Борском городском суде <адрес>);

11. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1701,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (Данная задолженность взыскивается в данном производстве).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 125040 руб. 82 коп., в том числе пени 11980 руб. 12 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11980 руб. 12 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 243181 руб. 87 коп., в том числе пени 41621 руб. 92 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 30534 руб. 51 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 41621 руб. 92 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 30534 руб. 51 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11087 руб. 41 коп.

Исходя из материлов дела, установлено, что решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-468/2023 с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность общей сумме 43725,21 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб. (расчет взыскиваемой суммы: 8426 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, база 8426 руб. за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 35,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 32448 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, база 32448 руб. за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 137,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2097 руб. (сумма по налогу подлежащая взысканию состоит из начислений по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, р.<адрес> размере 19,00 руб.; квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> размере 2078 руб.); пени в размере 10,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 567 руб. (сумма по налогу подлежащая взысканию состоит из начислений по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 год за автомобиль «<данные изъяты>», с государственным регистрационным знаком №; пени в размере 2,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В связи со вступлением решения суда в законную силу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> был выдан исполнительный лист ФС №, который был в дальнейшем направлен на исполнение в Борский РОСП ГУФССП России по <адрес>. Исполнительное производство №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> на судебный запрос, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, поступившие на депозит Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> в размере 5275,15 руб. распределены по реквизитам, указанным в заявлении.

Кроме того, как следует из материалов дела решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8327 рублей 48 копеек (ДД.ММ.ГГГГ год), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере 30058 рублей 64 копейки (ДД.ММ.ГГГГ год).

Решение Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В связи со вступлением решения суда в законную силу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> был выдан исполнительный лист ФС №, который был в дальнейшем на исполнение в Борский РОСП ГУФССП России по <адрес>. Исполнительное производство №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> на судебный запрос, денежные средства по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на депозит Борского РОСП ГУФССП России не поступали.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога и пени являются обоснованными.

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу, а также по начисленным пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290, 293 - 294.1 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 12788,41 руб., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1701 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11087,41 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>