Решение № 2А-1646/2024 2А-1646/2024~М-1394/2024 М-1394/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-1646/2024

Дело № 2а-1646/2024

УИД:66RS0011-01-2024-001931-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 15 октября 2024 года

Красногорский районный суд г. Каменска - Уральского Свердловской области в составе судьи Мартынюк С.Л.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д.3-12).

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов в срок, установленный законом. За неисполнение обязанности по уплате налога ей были начислены пени, которые до настоящего времени не уплачены.

В силу пункта 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет (далее- ЕНС) представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством ЕНП.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая не обеспечена мерами взыскания, составляет 14360 руб. 29 коп., в том числе налог – 11471 руб. 0 коп., пени – 2889 руб. 29 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

2.В соответствии со статьями 399 – 409 НК РФ ФИО1 в рассматриваемом периоде являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (Решение Думы Каменского городского округа от 17.10.2019 N 413 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Каменский городской округ") предусмотрены налоговые ставки, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по налогу и основания для их использования.

Согласно сведениям, представленным в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности налогоплательщика находились объекты недвижимого имущества:

Объект налогообложения

Сумма налога к уплате

- Квартиры: №; 623408,66, РОССИЯ, <адрес>

За 2019- 3044 руб. 0 коп.; За 2020- 2809 руб. 0 коп.; За 2021- 2809 руб. 0 коп.; За 2022- 2809 руб. 0 коп.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019- 2022 гг. составила 11471руб. 0 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 01.08.2023 №, о подлежащей уплате сумме налогов (л.д.18-25).

Налоговые уведомления от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 01.08.2023 № направлены налогоплательщику заказными письмами, согласно спискам почтовых отправлений №, №, №, №.

При проведении мероприятий налогового контроля выявлена несвоевременная уплата налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, при наличии неисполненной суммы недоимки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности.

Налоговым органом были сформированы требования об уплате задолженности: № от 18.02.20214, № от 07.06.2022. Требования направлены по почте заказными письмами, получены налогоплательщиком.

На момент формирования указанных требований, налоговый орган не мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ, поскольку не была сформирована необходимая сумма задолженности (с 2021 года - 10.000 рублей).

Согласно ст. 48 НК РФ в действующей редакции №132 от 20.04.2021: «Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)).

Таким образом, требования об уплате задолженности: № от 18.02.2021, № от 07.06.2022 прекратили свое действие после 1 января 2023 года.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом было сформировано новое требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок (ст. 69 НК РФ).

По общему правилу, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, если отрицательное сальдо не превышает 3000 руб.- не позднее одного года (п.1 ст. 69, ст. 70 НК РФ). Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ)).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 23.07.2023 № на сумму 10296 руб. 16 коп. об уплате задолженности (из них 8662 руб. 0 коп. – недоимка + 1634 руб. 16 коп. - пени), срок добровольного взыскания по требованию -16 ноября 2023г (л.д.26).

Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказным письмом (массовая печать и рассылка) 19.09.2023 (л.д.28). В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой рабочий день со дня отправки заказного письма. (п.4 ст. 31 НК РФ), дата вручения 27.09.2023.

Требования налогоплательщиком в срок для добровольного исполнения не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ). Срок принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности № вынесено налоговым органом 08.04.2024, то есть в пределах шести месяцев с даты, установленной для исполнения требования об уплате задолженности (л.д.29).

Решение о взыскании от 08.04.2024 № направлено налогоплательщику заказным письмом 11.04.2024 (л.д.31).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.

На основании вышеизложенного, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, то есть, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (л.д.58-61).

Мировым судьей судебного участка № 4 Красногорского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 26.04.2024 №. Требования МИФНС России № 22 удовлетворены (л.д.62).

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа (л.д.63).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Красногорского судебного района Свердловской области от 28.06.2024 судебный приказ по делу № отменен (л.д.15).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией по задолженности, выставленной в требовании от 23.07.2023 №, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Задолженность по пене, указанная в заявлении о вынесении судебного приказа от 08.04.2024, включает пени в размере 2889 руб. 29 коп., они насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2858 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 448 руб. 12 коп. в период с 04.12.2018 по 23.12.2020);

- Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2970 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 118 руб. 02 коп. в период с 03.12.2019 по 24.12.2020);

- Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3044 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 411 руб. 37 коп. в период с 02.12.2020 по 31.12.2022);

- Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2809 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 193 руб. 49 коп. в период с 02.12.2021 по 31.12.2022);

- Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2809 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 21 руб. 07 коп. в период с 02.12.2022 по 31.12.2022).

ИТОГО на 01.01.2023 пени в размере -1192руб. 07 коп.

Сумма пени, сформированная 07.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС на дату заявления о вынесении судебного приказа (08.04.2024), составляет -2889 руб. 29 коп.

На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности в полном объеме не погашена, размер задолженности составляет 14360 руб. 29 коп., в том числе в том числе налог – 11471 руб. 0 коп., пени – 2889 руб. 29 коп.

Административное исковое заявление предъявлено в Красногорский районный суд 15.08.2023, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа 2а-1652/2024.

Таким образом, срок давности взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу на доходы физических лиц (11471 руб. 0 коп.), пени (2889 руб. 29 коп.), не пропущен.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета с ФИО1 (ИНН №) в задолженность:

-по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г. в размере 11 471 руб.,

- по пени в размере 2 889 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в течение 15 дней со дня получения лицами копии решения в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Красногорский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области.

Судья: Мартынюк С.Л.