Решение № 2А-1250/2020 2А-1250/2020~М-1023/2020 М-1023/2020 от 18 сентября 2020 г. по делу № 2А-1250/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2020 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Никитиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Телегиной А.О.,

с надлежащим извещением лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы в размере 4570 руб. 00 коп. и пени - 138 руб. 15 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 323 руб. 00 коп., пени - 12 руб. 07 коп., всего в сумме - 5042 руб. 81 коп., а также обращении на ответчика уплату судебных расходов.

Свои требования административный истец обосновал тем, что в соответствие с главой 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 года «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 и 2018 годы в сумме – 4570 рублей 00 копеек со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 03.12.2018 года и 02.12.2019 год. В соответствие с пунктами 2,9 и 10 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере – 323 рубля 00 копеек, по сроку уплаты по налоговому уведомлению не позднее 02.12.2019 год. Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление № 55191374 от 15.08.2018 года и требование №2423 по состоянию на 14.01.2019 года в срок исполнения до 06.02.2019 года; налоговое уведомление №45169246 от 25.07.2019 года и требование №112907 по состоянию на 25.12.2019 года в срок исполнения до 28.01.2020 года, и требование №81030 по состоянию на 09.07.2019 года в срок исполнения до 29.10.2019 года на уплату задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу в размере – 138 рублей 15 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере – 12 рублей 07 копеек, в соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Инспекция обращалась за взысканием данной задолженности, направив в мировой суд судебного участка №30 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени, был постановлен судебный приказ №2а-519/2020. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение 18.05.2020 об отмене судебного приказа. Ссылаясь на ст.ст. 45 и 48 НК РФ представлен настоящий административный иск.

Полномочия Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области и процедура урегулирования спора в досудебном порядке проверена.

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, месте и времени слушания дела извещалась надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена с отметкой истек срок хранения.

При таких обстоятельствах суд в соответствии с требованиями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса, в отношении которых обязательство о явке не выносилось.

Исследовав и проанализировав представленные сторонами доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично-правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам ч. 3 ст. 123 Конституции РФ, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно правилам ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка № 30 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Постановленный судебный приказ №2а-519/2020 от 07 мая 2020 года был отменен определением мирового судьи судебного участка № 30 Тверской области от 18 мая 2020 года на основании поступивших письменных возражений ФИО1

Административное исковое заявление в суд представлено 14 июля 2020 года, а в адрес административного ответчика ФИО1 согласно реестру почтовых отправлений 07 июля 2020 года. Таким образом, административный истец выполнил требования части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы, так как ей по состоянию с 01.01.2017 года по 31.12.2018 года на праве собственности принадлежали транспортные средства и недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно данных представленных из РЭО №14 МРЭО ГИБДД УМВД России подтверждается, что за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, зарегистрировано транспортное средство по состоянию на 2017-2018 годы, указанное в налоговых уведомлениях: с 07.04.2015 года – DAEWOO NEXIA, гос.рег.знак №, легковой, 2010 года выпуска, мощностью 109 л.с.

Транспортный налог административным истцом начислен ФИО1 в соответствии с положения ст.ст. 358-363 Налогового кодекса РФ,

Порядок и сроки уплаты транспортного налога, ставки налога на территории Тверской области установлены Законом Тверской области от 06.11.2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

С 02.06.2016 года установлен новый порядок получения физическими лицами документов из налоговых органов, а также передачи сведений в налоговые органы (Федеральный закон от 01.05.2016 г. № 130-ФЗ). В соответствии с установленным порядком физические лица, пользователи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее - Личный кабинет), получают документы налогового органа в электронной форме. На бумажном носителе по почте такие документы в адрес налогоплательщиков не направляются. В этой связи пользователям Личного кабинета, пожелавшим получать налоговые уведомления на бумажном носителе, необходимо было до 01.09.2016 года направить соответствующее уведомление в любой налоговый орган, подписав его электронной подписью «подлежит получению в разделе «Профиль» Личного кабинета».

Ответчик ФИО1 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», налоговые уведомления: № 55191374 от 15.08.2018 года и налоговое уведомление №45169246 от 25.07.2019 года, а также в последующем требования: №2423 по состоянию на 14.01.2019 года в срок исполнения до 06.02.2019 года; требование №112907 по состоянию на 25.12.2019 года в срок исполнения до 28.01.2020 года; требование №81030 по состоянию на 09.07.2019 года в срок исполнения до 29.10.2019 года на уплату задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, направлены электронными документами в личный кабинет ответчика.

Ответчиком на день рассмотрения дела в суде транспортный налог за 2017 и 2018 годы не оплачен, в связи с чем он подлежит взысканию в пользу налогового органа в сумме 4570 рублей 00 копеек.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Судом установлено, что по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ, ФИО1, является собственником квартиры по адресу: <адрес> (совместная собственность с ФИО2), которая также отражена в налоговом уведомлении № 45169246 от 25.07.2019 года и подтверждено данным Управления Росреестра по Тверской области и сведениями о кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2018 года.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В отношении объектов недвижимости регистрирующим органом является Управление Росреестра по Тверской области.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2018 год срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2019 года ( с учетом выходного дня не позднее 02 декабря 2019 года).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год согласно статьи 400 Налогового кодекса РФ, начислен налог в сумме 323 руб. 00 коп. исходя из ? доли в праве на квартиру.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 начислен налоговым органом верно, подлежит взысканию в размере 323 руб. 00 коп.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику в «личный кабинет».

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в связи с неуплатой транспортного налога и несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в установленный налоговым уведомлением срок, были выставлены требования об уплате налогов и пени с установленным сроком уплаты, которые также направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей.

В соответствии с частью 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно расчету, представленному Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области, ФИО3 начислены пени:

согласно требования №2423 по состоянию на 14 января 2019 года по сроку уплаты до 06 февраля 2019 года

- по транспортному налогу за 2017 за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года на сумму задолженности 2285 руб. 00 коп. начислены пени в сумме 23 руб. 55 коп. ( с учетом уплаты пени 0,41 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (начислено 196 руб.) за период с 04.12.2018 года по 13.01.2019 года начислены пени в сумме 2 руб. 06 коп.;

согласно требования №81030 по состоянию на 09 июля 2019 года по сроку уплаты до 28 октября 2019 года

- по транспортному налогу за 2017 за период с 04.12.2018 года по 08.07.2019 года на сумму задолженности 2285 руб. 00 коп. начислены пени в сумме 103 руб. 06 коп. (за минусом 23 руб. 96 коп. по требованию №2423 и уплаты пени 0,41 коп.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (начислено 196 руб.) за период с 04.12.2018 года по 30.06.2019 года (налог уплачен 07.07.2019 года) начислены пени в сумме 8 руб. 49 коп. (за минусом 2 руб. 06 коп. по требованию №2423);

согласно требования №112907 по состоянию на 25 декабря 2019 года по сроку уплаты до 28 января 2020 года

- по транспортному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года на сумму задолженности 2285 руб. 00 коп. начислены пени в сумме 10 руб. 72 коп.:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (начислено 323 руб.) за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года начислены пени в сумме 1 руб. 52 коп.;

Всего начислено пени по транспортному налогу в сумме 137 руб. 33 коп., по налогу на имущество физических лиц 12 руб. 07 коп.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подано в Конаковский городской суд Тверской области в установленный законом срок, а именно установленный ст. 48 НК РФ и с исполнением досудебного порядка урегулирования спора, установленного законодателем (судебный приказ отменен определением мирового судьи от 18 мая 2020 года).

Принимая во внимание вышеизложенное, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в части (при формировании иска допущена арифметическая ошибка в сумме начисленных пеней, с учетом уплаты пени по транспортному налогу 0,82 руб.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец ФНС был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Конаковского района Тверской в размере 400 рублей 00 копеек (подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 286-290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области

задолженность по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы в размере 4570 руб. 00 коп., пени - 137 руб. 33 коп.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 323 руб. 00 коп, пени - 12 руб. 07 коп.,

всего в сумме 5042 (пять тысяч сорок два) рубля 40 копейки, в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий Никитина Е.А.

Мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2020 года

Председательствующий Никитина Е.А.

1версия для печати