Решение № 2А-614/2020 2А-614/2020~М-697/2020 М-697/2020 от 19 ноября 2020 г. по делу № 2А-614/2020

УИД: 22RS0010-01-2020-000927-85


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2020 года г. Камень-на-Оби

Каменский городской суд Алтайского края в составе судьи

Колесниковой И.Е.,

при секретаре Чапуриной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-614/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 6 по Алтайскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере <данные изъяты> рублей, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии(далее ОПС) в размере <данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 30,36 рублей, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) за *** года в размере <данные изъяты>, пени по ЕНВД в размере 101,49 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в статусе налогоплательщика, и являлся плательщиком страховых взносов, которые в установленные сроки ответчиком уплачены не были. Кроме того, ФИО1 в период с *** по *** находился на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и согласно налоговой декларации за *** года зарегистрированной за № от *** сумма по ЕНВД составляет <данные изъяты>. Согласно сведениям, органа осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом, а именно: объект незавершенного строительства по адресу: ...., кадастровый №, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и представленных в налоговую инспекцию сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства марки: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 85 л.с., ставка 25 рублей, дата возникновения собственности ***, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 145 л.с., ставка 20 рублей, дата возникновения собственности - ***, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 110 л.с., ставка 20 рублей, дата возникновения собственности - ***. ФИО1 выставлены и направлены требования об уплате суммы налогов № по состоянию на ***, № по состоянию на ***, № по состоянию на ***, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось в установленный срок погасить указанные суммы задолженности, которые ответчиком не исполнены. Мировым судьей судебного участка № .... от *** вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности суммы задолженности, который отменен по заявлению ФИО1 с возражениями относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 20 рублей (статья 1), для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.- 25 рублей(статья 2).

Согласно сведениям о правообладателях транспортных средств и лицах, на которые они зарегистрированы, предоставляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию, ФИО1 являлся владельцем транспортных средств:

<данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощность двигателя 85 л.с., ставка 25 рублей, дата возникновения собственности - ***, дата прекращения владения ***;

<данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощность двигателя 145 л.с., ставка 20 рублей, дата возникновения собственности ***, дата прекращения владения ***;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 110 л.с., ставка 20 рублей, дата возникновения собственности - ***.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.

Таким образом, законом предусмотрено два основания для взимания налога на имущество физических лиц: наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса РФ).

Решением Каменской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 103 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Камень-на-Оби Каменского района Алтайского края» установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений: до 300 000 рублей - 0,093 процента, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей - 0,26 процента, свыше 500 000 рублей до 750 000 рублей - 0,35 процента, свыше 750 000 рублей до 1 000 000 рублей - 0,6 процента, свыше 1 000 000 рублей до 1 500 000 рублей - 1,0 процент, свыше 1 500 000 рублей - 1,2 процента.

Согласно выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., доля 1, датой государственной регистрации права ***, дата прекращения владения ***.

Налоговая база с учетом коэффициента-дефлятора за *** <данные изъяты>, за *** год <данные изъяты>.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п.3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***, что следует из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок ФИО1 платежи произведены не были, в связи с чем в отношении недоимки начислены пени: по ОПС в размере <данные изъяты> рублей, по ОМС в размере <данные изъяты> рублей.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1 направлялись:

Налоговое уведомление № от *** об уплате налога на имущество физических лиц за объект незавершенного строительства по адресу .... в ....: за *** в размере <данные изъяты> рублей, *** в размере <данные изъяты> рублей.

Налоговое уведомление № от *** об уплате транспортного налога за автомобиль:

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за *** в размере <данные изъяты> рублей,

налог на имущество физических лиц за объект незавершенного строительства по адресу .... в ...., за *** в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с абзац. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным истцом в адрес ФИО1 выставлены и направлены требования:

№ по состоянию на *** об уплате пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей,<данные изъяты> рублей, со сроком исполнения до ***,

№ по состоянию на *** об уплате задолженности по ЕНДВ в размере <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до ***,

№ по состоянию на *** об уплате пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, пени по ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> рублей, пени по страховыми взносам на ОМС в размере <данные изъяты> рублей, со сроком исполнения до ***.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Приказом мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Алтайского края от 19 февраля 2020 года взыскано с ФИО1 недоимка по налогам и сборам в общем размере <данные изъяты> рублей, который отменен определением мирового судьи 19 марта 2020 года по заявлению ФИО1

Административный истец обратился с настоящим административным иском ***, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

По состоянию на день вынесения решения задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, задолженности по ЕНВД за *** года в размере <данные изъяты> рублей, пени по ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей не уплачена, доказательств обратному ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено.

Решением Каменского городского суда от ***, вступившим в законную силу *** МИФНС России № 6 по Алтайскому краю отказано о взыскании задолженности по транспортному налогу за *** в размере 2850 рублей, за *** в размере <данные изъяты> рублей и взыскана задолженность по транспортному налогу за *** в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно письменных пояснений истца от *** по состоянию на *** имелась недоимка по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, исчислена задолженность по пени в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год не оплачена, принудительное взыскание по указанному налогу не производилось.

При таких обстоятельствах, возможность взыскания пени, начисленной по транспортному налогу за *** год, *** год, *** год, *** год утрачена и подлежит взысканию задолженность по пени, начисленная по транспортному налогу за 2017 год.

Требования об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> рублей и ОМС в размере <данные изъяты> рублей выставлялись по состоянию на *** № на сумму <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до *** и по состоянию на *** № на сумму <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до ***.

Согласно письменных пояснений истца от *** задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** год в размере <данные изъяты> рублей и обязательное медицинское страхование в размере 464,46 рублей на момент направления искового заявления не уплачена, принудительное взыскание не производилось.

Из указанного следует, что оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени по страховым взносам на ОПС и на ОМС не имеется.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности пени по транспортному налогу за *** год в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,98 рублей, задолженности по ЕНВД в размере <данные изъяты>, пени по ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно ч. 1 ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ суд,

решил:

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца .... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю задолженность:

пени по транспортному налогу за *** в размере <данные изъяты> рублей,

по ЕНВД за *** год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей;

В остальной части иска, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Каменский район Алтайского края в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Каменский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 4 декабря 2020 года.

Судья: Колесникова И.Е.

Верно: Судья Колесникова И.Е.

Секретарь Чапурина О.А.

Решение не вступило в законную силу

Секретарь Чапурина О.А.