Решение № 2А-233/2024 2А-233/2024~М-208/2024 М-208/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-233/2024

УИД:22RS0021-01-2024-000319-32

Дело № 2а-233/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 октября 2024 года г. Заринск

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Чубуковой Л.М.

при секретаре Науменко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС № <адрес> обратилась в суд с административным иском к

ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимки на общую сумму

3 128, 21 руб., включая :

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ ( за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2013 год в размере 1 000 руб. ;

- суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 128,21 рублей, а всего - 3 128,21 руб.

В обоснование требований налоговая инспекция указала на то, что в нарушение

ст. 229 НК РФ административный ответчик не предоставил в установленный законодательством о налогах и сборов срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3 НДФЛ за 2013 год. Фактически налоговая декларация была предоставлена 04.06.2014, с нарушением установленного законом срока предоставления

( не позднее 30.04.201). В предоставленной с нарушением срока налоговой декларации ФИО1 отразил сумму доходов, полученных от реализации имущества, находящегося в собственности менее трех лет, 20 000 руб. При этом сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 руб.

Факт нарушения был установлен при проведении камеральной проверки, в ходе которой был вынесен Акт № 1927 от 16.09.2014 и решение № 4431 от 31.10.2014.

Посредством сервиса «Личный кабинет» МИФНС № 16 было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 116740 от 24.07.2023, в котором указан срок добровольной оплаты задолженности - до 12.09.2023.

Задолженность погашена не была.

С 2021 года Федеральной налоговой службой РФ осуществлен переход к единой системе уплаты налоговой и сборов с использованием Единого налогового платежа.

Согласно данным налогового органа на момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022 за ФИО1 также числится задолженность в сумме 1 421, 68 руб. по виду платежа « пеня» в связи с наличием недоимок в уплате транспортного налога, в том числе:

- на недоимку в сумме 2 701 руб. со сроком уплаты 01.10.2015 начислено налога по расчету ( 2014 ГД01), сальдо - 628,78 руб.;

- со сроком уплаты 01.12.2015 начислено пени 55,1 руб. по расчету ( начислено пени), сальдо - 16,71руб.;

-на недоимку в сумме 4000 руб. со сроком уплаты 02.12.2019 начислено налога по расчету ( 2018 ГД01), сальдо - 6,07 руб.;

-на недоимку в сумме 4000 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 начислено налога по расчету ( 2019 ГД01), сальдо - 540,53 руб.;

-на недоимку в сумме 3333 руб. со сроком уплаты 02.12.2021 начислено налога по расчету ( 2020 ГД01), сальдо - 229,59 руб.

С 01.01.2023 по 09.11.2023 сумма задолженности по пеням, конвертированная в ЕНС налогоплательщика, составила 788,98 руб.

При этом расчет пени на недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ произведен истцом, исходя из количества дней просрочки, и 1/300 на момент возникновения просрочки действующей ключевой ставки.

Расчет пеней произведен на недоимку в сумме 8 346 руб., общая сумма задолженности по пеням за период с 01.01.2023 по 09.11.2023 составила 788,98 руб.

ИТОГО: 1 421,68 руб. ( пени, начисленные до 01.01.2023) + 788,98 руб.( пени, начисленные с 01.01.2023 по 09.11.2023), с учетом уменьшения остатка задолженности - 2 128, 21 руб.

Посредством сервиса «Личный кабинет» МИФНС № 16 было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 116740 от 24.07.2023, в котором указан срок добровольной оплаты задолженности - до 12.09.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В установленный ст. 48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка Заринского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога и пени. Вынесенный мировым судьей 15.01.2024 судебный приказ был отменен мировым судьей определением от 31.01.2024 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. Стороны надлежащим образом были извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Ознакомившись с иском, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований по следующим основаниям.

Пунктом 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Кодекса, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса.

При этом на основании подпункта 1 пункта 6 статьи 45 Кодекса единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Подпунктом 1 пункта 2 ст.59 НК РФ предусмотрено, что органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

С 01 января 2023 года вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которые вводят институт Единого налогового счета в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно изменениям, денежные средства, которые должны быть направлены в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, перечисляются налогоплательщиком на Единый налоговый платеж.

В статье 11 НК РФ дано понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ следует, что Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. ( пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации также на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения ( подпункт 15 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ ).

В подпункте 1 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что сальдо Единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо Единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как указано в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500" "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В п. 2 указанного постановления предусмотрено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации ( подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса ( п. 6 ст. 75 НК РФ).

Как указано в Приказе ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@(ред. от 06.11.2018)"Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика", получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952), с изменениями, внесенными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 августа 2012 г. N 218 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 сентября 2012 г., регистрационный номер 25546), приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 23 июля 2015 г. N 278 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 октября 2015 г., регистрационный номер 39470) и приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 7 июля 2016 г. N 307 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 ноября 2016 г., регистрационный номер 44379).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;

б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрировался 10.12.2023, пройдя авторизацию через ЕСИА, и получил доступ к Личному кабинету налогоплательщика, что подтверждается предоставленной административным истцом копией скриншота операций налогоплательщика в Личном кабинете налогоплательщика -физического лица ( л.д. 88).

Согласно положениям пункта 1 статьи 362, пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога в соответствии с нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, 08.10.2014 в органах ГИБДД зарегистрировано владение ФИО1 на праве собственности автомобилем ТОЙОТА МАРК 2 БЛИТ, легковым универсалом, с госномером М137УЕ22. 24.10.2020 регистрация транспортного средства за ФИО1 прекращена в связи с продажей транспортного средства (л.д. 91-96).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок исчисления сумм транспортного налога приведен в ст. 362 НК РФ. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( ч.2 ст. 362).

Как указано в ст. 363 НК РФ, уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств (в силу подп. 5 п.2 ст. 83 НК РФ для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, местом их нахождения является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС приняты налоговые ставки, в частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 20,0.

В связи с владением ФИО1 автомобилем Тойота Марк 2 БЛИТ М 13ТУЕ22, сумма транспортного налога:

- за 2015 год составила 4 000 руб., что следует из налогового уведомления

№ 87832844 от 28.07.2016 ( л.д. 59);

- за 2016 год - 4 000 руб., что следует из налогового уведомления

№ 40752304 от 06.08.2017 ( л.д. 66);

- за 2017 - 4 000 руб., что следует из налогового уведомления

№ 76027126 от 21.08.2018 ( л.д. 65);

- за 2018 год - 4 000 руб., что следует из налогового уведомления

№ 2583764 от 27.06.2019 ( л.д. 60);

- за 2019 год - 4 000 руб., что следует из налогового уведомления

№ 9764826 от 03.08.2020 ( л.д. 61);

- за 2020 год - 3 333 руб. ( за 10 месяцев владения), что следует из налогового уведомления № 38856048 от 01.09.2021 ( л.д. 63).

На запрос суда административный истец в письменном виде указал, что 1 000 руб., заявленных ко взысканию, является штрафом НДФЛ.

За период с 01.08.2019 по 13.08.2024 от ФИО1 в уплату задолженности по транспортному налогу поступило платежное извещение от 09.12.2019 на сумму 4 000 руб., которые зачтены в уплату начисленного налога за 2018 год.

Задолженность по транспортному налогу в сумме 8 346 руб. ( 1 013 руб. - за 2014 год, 4 000 руб. - за 2019 год и 3 333 руб. - за 2020 год) погашена 21.03.2024 в результате поступления переплаты из ОКНО НДФЛ (ОКТМО 32725000), образовавшейся в результате подтверждения КНП к уменьшению по 3 -НДФЛ в сумме 8 424 руб.) ( л.д. 48).

С 1 января 2023 года утратила силу ст. 71 НК РФ, которая предусматривала, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ ( в редакции, действующей на день направления требования № 123175 от 01.07.2020 и требования № 116740 от 24.07.2023 ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговой инспекцией были сформированы и направлены требовании:

№ 48523 от 05.11.2015 об оплате недоимки по транспортному налогу в размере 1 013 руб. за 2015 год и пеней - 163 руб., со сроком уплаты 05.02.2016; № 150892 от 24.1.22020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 000 руб. и пеней - 12, 27 руб., со сроком уплаты до 01.02.2021; № 123175 от 01.07.2020 об уплате пеней в сумме 22,78 руб. в связи с неуплатой транспортного налога, со сроком уплаты до 19.11.2020; № 116740 от 24.07.2023 о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 8 346 руб., пеней - 1 847,58 руб. и штрафа - 1 000 руб.,, со сроком уплаты до 12.09.2023( л.д.53-58).

07.11.2023 МИФНС № 16 вынесено решение № 9081 о взыскании задолженности за счет денежных средств ( драгоценных металлов) на счетах налогоплательщик, указанной в требовании об уплате задолженности от 24.07.2023 № 116740 в размере 11548,31 руб.

( л.д. 69).

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требований об уплате задолженности, МИФНС № 16 09.01.2024, обратилась в судебный участок Заринского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебного участка Заринского района судебный приказ по делу № 2а-75/2024 был отменен определением мирового судьи от 31.01.2024 в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа ( л.д. 47).

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с положениями этого Кодекса обжалованию не подлежит, постольку судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять законность названных судебных актов.

До истечения 6-тимесячного срока налоговый орган, а именно 30.07.2024, обратился в суд с настоящим иском ( л.д. 23).

На день подачи иска действовал ст. 48 НК РФ в нижеуказанной редакции.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( п.1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) ( п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ( п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты ( п. 5).

Проверив предоставленный расчет пени на недоимки по транспортному налогу, суд находит его верным.

Учитывая, что налоговый орган просит взыскать пени на недоимки по транспортному налогу, возникшие за налоговые периоды : 2014 год, 2018-2020 годы, принимая во внимание, что налоговым органом был соблюден порядок и сроки взыскания пени и у административного истца не была утрачена возможность взыскания указанных недоимок по транспортному налогу, поскольку данные недоимки были погашены 21.03.2024 в результате поступления переплаты из ОКНО НДФЛ (ОКТМО 32725000),

( л.д. 48), суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пеней в общем размере 2 128,21 руб., начисленных с 01.12.2015 по 09.11.2023 на недоимки по транспортному налогу с физических лиц, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, с распределением в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика штрафа в сумме 1 000 руб. по следующим основаниям.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

В силу ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указано в п. 1 ст. 229 НК РФ ( в редакции на момент возникновения правоотношений) налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ ( в редакции на момент возникновения правоотношений) предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Согласно п. 17.1 статьи 217 НК РФ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более не подлежат налогообложению.

На основании статьи 209 Кодекса объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса доходы от реализации, в частности, недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, для целей главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой ( п. 3 ст. 2224 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки ( п. 2 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой ( пункт 2 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности,

Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого недвижимого имущества, если такое имущество было продано до истечения трех лет после возникновения права собственности у продавца.

Пунктом 4 статьи 228 Кодекса установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая изложенное, при продаже недвижимого имущества, находящегося в собственности продавца менее трех лет налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц должна быть представлена в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ ( в редакции на момент возникновения правоотношений) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

В административном иске административный истец ссылается, что в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ административный ответчик несвоевременно, а именно 04.06.2014, предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, отразив в предоставленной декларации сумму дохода от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 руб. Решением № 4431 от 31.10.2014

ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 000 руб.

В силу взаимосвязанных положений пункта 1 статьи 10 и 101 НК РФ неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по предоставлению налоговой декларации устанавливается налоговым органом в ходе производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах - по итогам проведения налоговых проверок, рассмотрения их результатов с учетом поступивших от налогоплательщика возражений.

Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц ( п.1 ст.101 НК РФ)

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений ( п. 6 ст. 100)

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф ( п. 8 ст. 100 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части ( п. 9 ст. 100 НК РФ).

Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также копия решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене обеспечительных мер вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.

Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ( п.п. 13, 14 ст. 101 НК РФ).

В нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ административным истцом не только не предоставлены доказательства соблюдения им срока обращения в суд в требованиями о взыскании штрафа, соблюдения процедуры привлечения административного ответчика к налоговой ответственности, но и самого факта наличия обязанности ФИО1 предоставить налоговую декларацию. На запрос суда о сведениях, позволяющих суду индивидуализировать проданное ФИО1 недвижимое имущество, с целью проверить реальность факта продажи недвижимого имущества административным ответчиком в 2013 году, административный истец таких сведений суду не предоставил.

Более того, предоставленные суду Акт налоговой проверки № 1927 от 1609.2014 и Решение № 4431 от 31.10.2014 ( в копиях) не содержат подписей должностных лиц их составивших и подписей ФИО1 об ознакомлении с указанными документами.

При таких обстоятельствах суммы отрицательного сальдо ЕНС в виде штрафа в связи с несвоевременным предоставлением декларации не подлежит взысканию Кроме того, суд приходит к выводу, что в связи с истечением установленного срока взыскания налоговый орган утратил возможность ее взыскания.

В силу ст. 333.19 НК РФ, в редакции на момент подачи иска, минимальный размер государственной пошлины составляет 400 руб.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Заринска Алтайского края, пропорционально удовлетворенным требованиям, но не менее 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск, поданный Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, <данные изъяты>

<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, ИНН <***>, место нахождение и адрес: <...>, суммы пеней в общем размере 2 128,21 руб., начисленные с 01.12.2015 по 09.11.2023 на недоимки по транспортному налогу с физических лиц, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, с распределением в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать в связи с утратой налоговым органом возможности их взыскания из-за истечения установленного срока их взыскания

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Заринска государственную пошлину в сумме 400 рублей, пропорционально удовлетворенным требованиям, но не менее 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 02 ноября 2024 года.

Судья Чубукова Л.М