Решение № 02А-0242/2025 02А-0242/2025~МА-1896/2024 МА-1896/2024 от 20 марта 2025 г. по делу № 02А-0242/2025

УИД: 77RS0018-02-2024-019820-15


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-242/25 по административному иску фио Аяса Валерьевича к ИФНС России № 29 по адрес о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

фио А.В. обратился в суд с иском к ИФНС России № 29 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженность в размере сумма по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что решением № 6522 от 26.08.2021 г. ИФНС России № 29 по адрес ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по неуплате налогов, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год. Согласно указанному решению ФИО1 была начислена общая сумма налога за 2018 год в размере сумма, штраф - сумма, недоимка - сумма По состоянию на 29.08.2024 г. у ФИО1 имеется задолженность в общем размере сумма Административный истец полагает, что срок для взыскания данной задолженности истек, в связи с чем, она должна быть признана безнадежной к взысканию.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на иск.

Руководствуясь ч. 1 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 г. № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, вопрос об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, с позиции подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ относится к компетенции суда.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанного толкования вышеприведенных норм, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1,4 ст. 59 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 стоит на учете в ИФНС России № 29 по адрес в качестве налогоплательщика.

Решением № 6522 от 26.08.2021 г. ИФНС России № 29 по адрес ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по неуплате налогов, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год (л.д. 12).

Из административного иска следует, что межрайонным отделом судебных приставов по исполнению постановлений налоговых органов ГУ ФССП адрес были возбуждены следующие исполнится производства:

-на основании акта ИФНС России №29 по адрес от 09.03.2021 № 3169 возбуждено исполнительное производство № 4410353/21/77043-ИП от 12.03.2021 г. (окончено 09.12.2022 основании ст. 46 ч. 1 п. 3 Федерального закона «Об исполнительном производстве»);

-на основании акта ИФНС России № 29 по адрес от 17.01.2022 № 251 возбуждено исполнительное производство № 5104117/22/77043-ИП от 20.01.2022 г. (окончено 15.12.2022 основании ст. 46 ч. 1 п. 3 Федерального закона «Об исполнительном производстве»);

-на основании акта ИФНС России № 29 по адрес от 02.12.2021 № 14827 возбуждено исполнительное производство № 5014591/21/77043-ИП от 08.12.2021 (окончено 23.06.2023 основании ст. 46 ч. 1 п. 3 Федерального закона «Об исполнительном производстве»);

-на основании акта ИФНС России № 29 по адрес от 03.03.2022 №1132 возбуждено исполнительное производство № 5202218/22/77043-ИП от 05.03.2022 г. (окончено 13.12.2022 основании ст. 46 ч. 1 п. 3 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

03.10.2024 г. ФИО1 обратился к административному ответчику с заявлением, в котором просил признать безнадежной к взысканию задолженность в размере сумма по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год, в силу положений ч. 1 ст. 59 НК РФ.

ИФНС России № 29 по адрес в удовлетворении заявления ФИО1 отказано в связи с тем, что заявителем не представлено документов, подтверждающих утрату налоговым органом права для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию.

Административный ответчик в своих возражениях указал, что согласно справке № 2025-7039 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию па 17 января 2025 г., единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере сумма

При этом, в указанную сумму отрицательного сальдо, в том числе, входит задолженность, которую административный истец просит признать безнадежной к взысканию, а именно:

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. со сроком уплаты до 25.07.2018 г. в размере сумма;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. со сроком уплаты до 25.10.2018 г. в размере сумма;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. со сроком уплаты до 30.04.2019 г. в размере сумма;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. со сроком уплаты до 26.08.2021 г. в размере сумма;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. со сроком уплаты до 26.08.2021 г. в размере сумма;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. со сроком уплаты до 26.08.2021 г. в размере сумма;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. со сроком уплаты до 26.08.2021 г. в размере сумма;

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена в ст. 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 ПК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 IIK РФ (в редакции указанного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона).

В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 5 ст. 69 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Из материалов дела следует, что ИФНС России № 29 по адрес через личный кабинет налогоплательщика направила ФИО1 требование № 12740 об уплате задолженности по состоянию на 21 июля 2023 г. со сроком уплаты до 11 сентября 2023 г.

фио А.В. требование не исполнил, в установленные сроки задолженность в размере отрицательного сальдо не погасил.

22.09.2021 г. налоговым органом было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.08.2021 г. № 6522, которое было направлено на бумажном носителе (по почте), ШПИ - 11928563190173. Сумма к доначислению налога составила сумма

На основании постановления № 14827 от 02.12.2021 г., вынесенного Инспекцией в порядке ст. 47 НК РФ, (сумма сумма), МОСП по ИПНО ГУФССП России по адрес возбуждено исполнительное производство № 5014591/21/77043-ИП.

Задолженность, вошедшая в указанное постановление, включает перечисленные суммы: УСН за 4 кв. 2018 г. - сумма; УСН за 3 кв. 2018 г. - сумма; УСН за 2 кв. 2018 г. - сумма

Исполнительное производство № 5014591/21/77043-ИП от 08.12.2021 г. окончено 23.06.2023 г. на основании ст. 46 ч. 1 п. 3 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В соответствии с ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 ст. 20 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Таким образом, срок предъявления исполнительного документа постановления № 14827 от 02.12.2021 г. до 23.06.2026 г. включительно.

Суд не усматривает оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности в размере сумма по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г., поскольку налоговым органом не утрачена возможность взыскания спорной задолженности.

При таких обстоятельствах требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска фио Аяса Валерьевича к ИФНС России № 29 по адрес о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Юдина И.В.

Решение изготовлено в окончательной форме 15.04.2025 года