Приговор № 1-199/2024 1-5/2025 от 26 февраля 2025 г. по делу № 1-199/2024

Дело № 1-5/2025

УИД 26 RS 0035-01-2024-002385-73


ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

г. Михайловск 27 февраля 2025 года

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Климова Е.Л.,

при секретарях судебного заседания Гулько А.В., Репуховой Н.Н.,

с участием государственных обвинителей прокуратуры Шпаковского района Ставропольского края Ковалева А.М., Рогозина А.В., Васюкова С.Ю., Калинюка Е.С.,

подсудимого ФИО1,

защитника в лице адвоката Айрапетян Н.П., представившей удостоверение №, выданное УМЮ/УФРС РФ по СК ДД.ММ.ГГГГ, а также ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

представителей потерпевшего Г.Н.В., Ш.А.Р., Ш.М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина Российской Федерации, имеющего высшее образование, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, работающего директором ООО «Петрол Снаб», военнообязанного, не имеющего места регистрации, проживающего по <адрес>, ранее не судимого;

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю (далее по тексту – МИФНС России № по Ставропольскому краю) на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ о государственной регистрации юридического лица в едином государственном реестре юридических лиц за № осуществлена регистрация общества с ограниченной ответственностью «Петрол Снаб» (далее по тексту – ООО «Петрол Снаб») ИНН № с постановкой на налоговый учет в МИФНС России № по Ставропольскому краю.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления осуществлена перерегистрация ООО «Петрол Снаб» и с указанной даты ООО «Петрол Снаб» по настоящее время состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю (далее по тексту – МИФНС России № по Ставропольскому краю), расположенной по <адрес> где ООО «Петрол Снаб» и применением к нему (ООО «Петрол Снаб») общего режима налогообложения.

В периоды времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Петрол Снаб» являлся Н.А.А., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ является ФИО1. Основным видом деятельности ООО «Петрол Снаб», в указанный период времени, являлась производство готовых кормов для животных, содержащихся на фермах (ОКВЭД – 10.91).

В периоды времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Петрол Снаб» фактически располагалось и осуществляло свою финансово – экономическую деятельность по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по <адрес>

В соответствии с п. 1 ст. 6 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.02.2012 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО1, занимая должность директора ООО «Петрол Снаб», являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подпунктов 1, 34 п.1 ст.23 и ст.45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), ФИО1 был обязан уплачивать законом установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Петрол Снаб» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС).

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС определен как квартал.

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренного ст. 171 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг) возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях уклонения от уплаты НДС ФИО1, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, подлежащих уплате организацией, и желая их наступления, преследуя цель в виде уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений и тем самым введения в заблуждение налогового органа, и сокрытия истинных результатов своей финансовой деятельности, используя в качестве мотива своего преступного умысла – стремление к получению финансовой выгоды для возглавляемой им организации и лично для себя, как директора ООО «Петрол Снаб», ранее ДД.ММ.ГГГГ разработал преступный план совершения преступления.

Согласно разработанному преступному плану ФИО1, в нарушение п. 1 ст. 174 НК РФ, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в крупном размере, превышающем за период в пределах трех финансовых лет подряд восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей, путем внесения заведомо ложных сведений в книги продаж за период 2018-2020, бухгалтерский учет налогоплательщика (налоговых регистров) и налоговой отчетности (налоговых деклараций), решил скрыть реальное положение финансово-экономической деятельности, не отразив сведения о состоявшейся реализации ООО «Петрол Снаб» товаров горюче смазочных материалов (далее ГСМ) за указанный выше период в адрес следующих контрагентов: ИП М.В.Л. ИНН № (счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), ИП Б.А.Н. ИНН № (счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), ИП И.Д.А. ИНН № (счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), ИП Н.В.Н. ИНН № (счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счета фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), ИП В.М.И. ИНН № (счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счета фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счета фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), ИП О.В.И. ИНН № (счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), ИП Г.Г.В. ИНН № (счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), ИП К.Н.В. ИНН № (счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), ИП И.Ю.Н. ИНН № (счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), ИП Р.Д.А. ИНН № (счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура 201201-0006 от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура 201201-0008 от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), ИП Х.Н.Н. ИНН № (счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «СХП Чечёра» ИНН № (счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ), ИП Д.А.А. ИНН №, в результате чего уклонился от уплаты НДС по указанным сделкам.

После чего, ФИО1, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в крупном размере, превышающем за период в пределах трех финансовых лет подряд восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей, путем внесения заведомо ложных сведений в книги продаж за период 2018-2020, бухгалтерский учет налогоплательщика (налоговых регистров) и налоговой отчетности (налоговых деклараций), решил скрыть реальное положение финансово-экономической деятельности, не отразив сведения о состоявшейся реализации ООО «Петрол Снаб» товаров горюче смазочных материалов (далее ГСМ) в адрес следующих контрагентов с ИП М.В.Л. ИНН №; ИП Б.А.Н. ИНН №; ИП И.Д.А. ИНН №; ИП Н.В.Н. ИНН №; ИП В.М.И. ИНН №;ИП О.В.И. ИНН №; ИП Г.Г.В. ИНН №; ИП К.Н.В. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН №; ИП Р.Д.А. ИНН №; ИП Х.Н.Н. ИНН №;ООО «СХП Чечёра» ИНН №, ИП Д.А.А. ИНН №, отразил (учел) лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, организовал отражение (учет), полученных сведений в бухгалтерском учете ООО «Петрол Снаб» в 1,2 3, 4 кварталах 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталах 2019 года, 1, 4 кварталах 2020 года в общей сумме налога на добавленную стоимость 25 241 300 рублей.

Далее ФИО1 в период с 2018 года по 2020 год в продолжение своего преступного умысла направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, а также введения в заблуждение налогового органа, и сокрытия истинных результатов своей финансовой деятельности, используя в качестве мотива своего преступного умысла – стремление к получению финансовой выгоды для возглавляемой им организации, решил подыскать организацию, состоящую на учете в налоговом органе, находящуюся на общем режиме налогообложения, имеющую открытый расчетный счет в банке, при этом фактически не осуществляющую хозяйственную деятельность, а производящую транзитные операции по перечислению денежных средств без поставки товарно-материальных ценностей и их обналичивание.

ФИО1 должен был договориться с неустановленными лицами, об изготовлении от имени указанных организаций подложных договоров на оказание услуг, товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, товарных накладных, счет-фактур и иных документов о якобы выполненных работах и поставках товарно-материальных ценностей, которые подтверждали бы уплату налога на добавленную стоимость в адрес фирмы контрагента. Полученные подложные документы ФИО1 решил вносить в бухгалтерский учет ООО «Петрол Снаб», с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Петрол Снаб», заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Реализуя свой преступный умысел, ФИО1, являясь директором ООО «Петрол Снаб», в период с 2018 года по 2020 год находясь в неустановленном месте, неустановленным следствием способом и обстоятельствах, подыскал первичные бухгалтерские документы - фиктивные договоры на оказание услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счет-фактуры и иные документы, содержащих сведения о, якобы выполненных услугах контрагентами ООО «Финконсалт» ИНН <***>, а именно сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 969 167 рублей 92 копейки, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 923 642 рублей 78 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 350 650 рублей 56 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 841 626 рублей 88 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 969 407 рублей 16 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 391 907 рублей 34 копейки, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 677 252 рублей 58 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 963 490 рублей 94 копейки, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 329 317 рублей 34 копейки, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 108 594 рублей 06 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 503 617 рублей 06 копеек, сделка 9/082018 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 629 898 рублей 74 копейки, сделка № от 13.08.20184 на сумму 373 380 рублей 90 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 210 251 рублей 80 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 297 845 рублей 56 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 999 627 рублей 26 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 250 392 рублей 60 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 486 689 рублей 96 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 835 584 рублей 10 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 130 405 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 313 261 рублей 08 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 539 676 рублей 68 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 201 049 рублей 42 копейки, на общую сумму налога на добавленную стоимость в размере 14 536 795 рублей, ООО «Комфорт» ИНН №, а именно сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 447 702 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 366 081 рублей 20 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 610 763 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 376 200 рублей 32 копейки, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 817 043 рублей 60 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 368 381 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 704 677 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 329 284 рублей 40 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 405 581 рублей 15 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 234 791 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 064 980 рублей 32 копейки, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 356 882 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 064 378 рублей 88 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 787 213 рублей 70 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 363 781 рублей 40 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 248 222 рублей 56 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 843 919 рублей 82 копейки, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 286 873 рублей 44 копейки, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 366 081 рублей 20 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 323 605 рублей 13 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 151 286 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 343 083 рублей 20 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 354 582 рублей 20 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 79 800 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 483 217 рублей 60 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 239 444 рублей 99 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 362 401 рублей 52 копейки, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 331 354 рублей 22 копейки, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 349 950 рублей 40 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 359 641 рублей 76 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 79 800 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 355 962 рублей 08 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 362 300 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 365 621 рублей 24 копейки, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 359 181 рублей 80 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 798 847 рублей 68 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 218 894 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 138 214 рублей 32 копейки, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 344 060 рублей 00 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 824 114 рублей, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 570 580 рублей 38 копеек, сделка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 447 702 рублей, на общую сумму налога на добавленную стоимость в размере 8 306 463 рублей, заведомо и достоверно зная, что фактически данные сделки, совершены для вида, без намерения создать соответствующие правовые последствия и их условия никто не исполнял и не намеревается исполнять, а сами договоры носят исключительно фиктивный (ничтожный) характер.

После чего, ФИО1, действуя умышленно, осознавая, что сделки по оказанию работ и услуг, заключенные ООО «Петрол Снаб» с ООО «Финконсалт» ИНН №, ООО «Комфорт» ИНН №, а именно услуги по поставке строительных материалов, не выполнялись, а заключенные договоры носят исключительно фиктивный (ничтожный) характер, отразил полученные сведения в бухгалтерском учете ООО «Петрол Снаб» в 3 квартале 2018 года и в 4 квартале 2020 года, в результате чего у ООО «Петрол Снаб» возникало право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в 3 квартале 2018 года и 4 квартале 2020 года в адрес контрагентов ООО «Финконсалт» ИНН №, ООО «Комфорт» ИНН № в общей сумме налога на добавленную стоимость 22 843 258 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, подлежащих уплате организацией, путем включения в уточненную налоговую декларацию (корректировка №) заведомо ложных сведений, в крупном размере, в период времени до ДД.ММ.ГГГГ включительно, более точные время и дата следствием не установлены, находясь в неустановленном следствии месте, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «Петрол Снаб», с внесенными (учтенными) ложными сведениями, выраженными в не отражении сведений о состоявшихся реализаций (продаж) контрагентам ИП Б.А.Н. ИНН №; ИП Н.В.Н. ИНН №; ИП В.М.И. ИНН №;ИП О.В.И. ИНН №; ИП Г.Г.В. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН №, подготовил лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, организовал подготовку уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2018 года (корректировка №), уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на 1 774 094 рублей, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму не внесенных в бухгалтерский учет реализаций по взаимоотношениям с контрагентами ИП Б.А.Н. ИНН №; ИП Н.В.Н. ИНН №; ИП В.М.И. ИНН №;ИП О.В.И. ИНН №; ИП Г.Г.В. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН №. Изготовленную налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП) ФИО1 лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю, расположенную по <адрес>

Далее, продолжая реализовывать свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, подлежащих уплате организацией, путем включения в уточненную налоговую декларацию (корректировка №) заведомо ложных сведений, в крупном размере, в период времени до ДД.ММ.ГГГГ включительно, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «Петрол Снаб», с внесенными (учтенными) ложными сведениями, выраженными в не отражении сведений о состоявшихся реализаций (продаж) контрагентам ИП М.В.Л. ИНН №, ИП Н.В.Н. ИНН №; ИП В.М.И. ИНН №;ИП О.В.И. ИНН №; ИП К.Н.В. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН №, подготовил лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, организовал подготовку уточненной налоговой декларации (корректировка №) ООО «Петрол Снаб» за 2 квартал 2018 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на 2 544 031 рублей, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму не внесенных в бухгалтерский учет реализаций по взаимоотношениям с контрагентами ИП М.В.Л. ИНН №, ИП Н.В.Н. ИНН №; ИП В.М.И. ИНН №;ИП О.В.И. ИНН №; ИП К.Н.В. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН №. Изготовленную уточненную налоговую декларацию (корректировка №) ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП) ФИО1 лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю, расположенную по <адрес>

Далее, продолжая реализовывать свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, подлежащих уплате организацией, путем включения в уточненную налоговую декларацию (корректировка №) заведомо ложных сведений, в крупном размере, в период времени до ДД.ММ.ГГГГ включительно, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «Петрол Снаб», с внесенными (учтенными) ложными сведениями, выраженными в не отражении сведений о состоявшихся реализаций (продаж) контрагентам ИП М.В.Л. ИНН №, ИП Н.В.Н. ИНН №; ИП В.М.И. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН №, ООО «Финконсалт» ИНН № подготовил лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, организовал подготовку уточненной налоговой декларации (корректировка №) ООО «Петрол Снаб» за 3 квартал 2018 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на 17 182 131 рублей 08 копеек, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму не внесенных в бухгалтерский учет реализаций по взаимоотношениям с контрагентами ИП М.В.Л. ИНН №, ИП Н.В.Н. ИНН №; ИП В.М.И. ИНН №;ИП О.В.И. ИНН №; ИП К.Н.В. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН № и на сумму налоговых вычетов, заявленных по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Финконсалт» ИНН №. Изготовленную уточненную налоговую декларацию (корректировка №) ДД.ММ.ГГГГ по средствам электронного документооборота с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП) ФИО1 лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю, расположенную по <адрес>

Далее, продолжая реализовывать свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, подлежащих уплате организацией, путем включения в уточненную налоговую декларацию (корректировка №) заведомо ложных сведений, в крупном размере, в период времени до ДД.ММ.ГГГГ включительно, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «Петрол Снаб», с внесенными (учтенными) ложными сведениями, выраженными в не отражении сведений о состоявшихся реализаций (продаж) контрагентам ИП Н.В.Н. ИНН №; ИП В.М.И. ИНН №;ИП О.В.И. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН №, подготовил лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, организовал подготовку уточненной налоговой декларации (корректировка №) ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2018 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на 2 086 978 рублей, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму не внесенных в бухгалтерский учет реализаций по взаимоотношениям с контрагентами ИП Н.В.Н. ИНН №; ИП В.М.И. ИНН №;ИП О.В.И. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН №. Изготовленную уточненную налоговую декларацию (корректировка №) ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП) ФИО1 лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю, расположенную по <адрес>

Далее, продолжая реализовывать свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, подлежащих уплате организацией, путем включения в уточненную налоговую декларацию (корректировка №) заведомо ложных сведений, в крупном размере, в период времени до ДД.ММ.ГГГГ включительно, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «Петрол Снаб», с внесенными (учтенными) ложными сведениями, выраженными в не отражении сведений о состоявшихся реализаций (продаж) контрагентам ИП И.Д.А. ИНН №, ИП Н.В.Н. ИНН №; ИП В.М.И. ИНН №;ИП О.В.И. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН №, ООО «СХП Чечёра» ИНН № подготовил лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, организовал подготовку уточненной налоговой декларации (корректировка №) ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2019 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на 2 791 807 рублей, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму не внесенных в бухгалтерский учет реализаций по взаимоотношениям с контрагентами ИП И.Д.А. ИНН №, ИП Н.В.Н. ИНН №; ИП В.М.И. ИНН №;ИП О.В.И. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН №, ООО «СХП Чечёра» ИНН №. Изготовленную уточненную налоговую декларацию (корректировка №) ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП) ФИО1 лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю, расположенную по <адрес>

Далее, продолжая реализовывать свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, подлежащих уплате организацией, путем включения в уточненную налоговую декларацию (корректировка №) заведомо ложных сведений, в крупном размере, в период времени до ДД.ММ.ГГГГ включительно, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «Петрол Снаб», с внесенными (учтенными) ложными сведениями, выраженными в не отражении сведений о состоявшихся реализаций (продаж) контрагенту ИП В.М.И. ИНН № подготовил лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, организовал подготовку уточненной налоговой декларации (корректировка №) ООО «Петрол Снаб» за 2 квартал 2019 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на 1 962 272 рублей, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму не внесенных в бухгалтерский учет реализаций по взаимоотношениям с контрагентом ИП В.М.И. ИНН №. Изготовленную уточненную налоговую декларацию (корректировка №) ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП) ФИО1 лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю, расположенную по <адрес>

Далее, продолжая реализовывать свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, в период времени до ДД.ММ.ГГГГ включительно, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «Петрол Снаб», с внесенными (учтенными) ложными сведениями, выраженными в не отражении сведений о состоявшихся реализаций (продаж) контрагентам ИП В.М.И. ИНН №; ИП Г.Г.В. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН №, подготовил лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, организовал подготовку налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 3 квартал 2019 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на 3 074 915 рублей 65 копеек, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму не внесенных в бухгалтерский учет реализаций по взаимоотношениям с контрагентами ИП В.М.И. ИНН №; ИП Г.Г.В. ИНН №; ИП И.Ю.Н. ИНН №. Изготовленную налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП) ФИО1 лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю, расположенную по <адрес>

Далее, продолжая реализовывать свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, подлежащих уплате организацией, путем включения в уточненную налоговую декларацию (корректировка №) заведомо ложных сведений, в крупном размере, в период времени до ДД.ММ.ГГГГ включительно, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «Петрол Снаб», с внесенными (учтенными) ложными сведениями, выраженными в не отражении сведений о состоявшихся реализаций (продаж) контрагентам ИП В.М.И. ИНН №; ИП Г.Г.В. ИНН №, подготовил лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, организовал подготовку уточненной налоговой декларации (корректировка №) ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2019 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на 3 293 179 рублей 84 копеек, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму не внесенных в бухгалтерский учет реализаций по взаимоотношениям с контрагентами ИП В.М.И. ИНН №; ИП Г.Г.В. ИНН №. Изготовленную уточненную налоговую декларацию (корректировка №) ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП) ФИО1 лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю, расположенную по <адрес>

Далее, продолжая реализовывать свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, подлежащих уплате организацией, путем включения в уточненную налоговую декларацию (корректировка №) заведомо ложных сведений, в крупном размере, в период времени до ДД.ММ.ГГГГ включительно, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «Петрол Снаб», с внесенными (учтенными) ложными сведениями, выраженными в не отражении сведений о состоявшихся реализаций (продаж) контрагентам ИП В.М.И. ИНН №, подготовил лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, организовал подготовку уточненной налоговой декларации (корректировка №) ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2020 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на 129 668 рублей, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму не внесенных в бухгалтерский учет реализаций по взаимоотношениям с контрагентом ИП В.М.И. ИНН №. Изготовленную уточненную налоговую декларацию (корректировка №) ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП) ФИО1 лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю, расположенную по <адрес>

Далее, продолжая реализовывать свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, подлежащих уплате организацией, путем включения в уточненную налоговую декларацию (корректировка №) заведомо ложных сведений, в крупном размере, в период времени до ДД.ММ.ГГГГ включительно, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «Петрол Снаб», с внесенными (учтенными) ложными сведениями, выраженными в не отражении сведений о состоявшихся реализаций (продаж) контрагентам ИП В.М.И. ИНН №, ИП Р.Д.А. ИНН №, ИП Х.Н.Н. ИНН №, ООО «Комфорт» ИНН № подготовил лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, организовал подготовку уточненной налоговой декларации (корректировка №) ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2020 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на 13 245 480 рублей 07 копеек, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму не внесенных в бухгалтерский учет реализаций по взаимоотношениям с контрагентами ИП В.М.И. ИНН №, ИП Р.Д.А. ИНН №, ИП Х.Н.Н. ИНН № и на сумму налоговых вычетов, заявленных по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Комфорт» ИНН №. Изготовленную уточненную налоговую декларацию (корректировка №) ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП) ФИО1 лично либо через неустановленное следствием лицо, неосведомленное о его преступных намерениях, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю, расположенную по <адрес>

В результате своих преступных действий, ФИО1 в период времени с 2018 года по 2020 год, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации, в нарушение ст. 54.1, ст. 169, ст. 171, ст. 172, ст. 174 НК РФ, налог на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 4 кварталы 2020 года, на общую сумму 48 048 389 рублей, превышающую за период в пределах трех финансовых лет подряд восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей и в соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ, являющейся крупным размером.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ФИО1 вину в совершении инкриминируемого деяния не признал, суду пояснил, что какого-либо преступления он не совершал, по результатам первоначально проведенной налоговой проверки ООО «Петрол Снаб», сумма доначисления налога составляла 330 000 000 рублей, о чем был составлен акт налогового органа. После проведения дополнительных налоговых мероприятий, сумма доначисления налога составила 220 000 000 рублей. Далее, при вынесении решения о привлечении его к ответственности сумма составила 110 014 600 рублей, которая и была указана в постановлении о возбуждении уголовного дела. С актом налогового органа он не согласен, по всем его составляющим, в нем изложены недостоверные сведения, фактически ничем не подтвержденные. Анализ его бухгалтерской и налоговой отчетности, произведен выборочно, полагает, что задолженности по налогам и сборам не имеется, в связи с тем, что налог, подлежащий возмещению, превышает налог, подлежащий уплате.

Несмотря на отрицание вины ФИО1, его вина в совершении инкриминируемого деяния подтверждается нижеследующими, представленными стороной обвинения и исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами.

Показаниями допрошенной в судебном заседании представителя потерпевшего МИФНС № по Ставропольскому краю Г.Н.В., из которых следует, что ООО «Петрол Снаб» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю с ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руководителем ООО «Петрол Снаб» являлся Н.А.А. С ДД.ММ.ГГГГ руководителем ООО «Петрол Снаб» стал ФИО1, он же является учредителем общества.

В соответствии со ст. 89 НК РФ Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Петрол Снаб» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По итогам налоговой проверки, в соответствии со ст. 101 НК РФ, Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Основанием для доначислений послужило нарушение Обществом налогового законодательства, в том числе положений статьи 54.1 НК РФ, выразившееся в следующем: проверяемое лицо умышленно не отразило (занизило) в представленной налоговой отчетности сумму реализации в адрес ряда своих контрагентов, в т.ч. индивидуальных предпринимателей (ИП М.В.Л. ИНН №, ИП Б.А.Н. ИНН №, ИП И.Д.А. ИНН №, ИП Н.В.Н. ИНН №, ИП В.М.И. ИНН №, ИП О.В.И. ИНН №, ИП Г.Г.В. ИНН №, ИП К.Н.В. ИНН №, ИП И.Ю.Н. ИНН №, ИП Р.Д.А. ИНН №, ИП А.П.Е. ИНН №, ИП Д.А.А. ИНН №, ИП Х.Н.Н. ИНН №) и ООО «СХП Чечёра» ИНН №, а также в адрес неустановленных лиц, а также Обществом неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС по сделке с контрагентом ООО «Финконсалт» ИНН <***> без осуществления реальных хозяйственных взаимоотношений с данной организацией, Обществом неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС, а также расходы по налогу на прибыль по сделке с контрагентом ООО «Комфорт» ИНН <***> без осуществления реальных хозяйственных взаимоотношений с данной организацией.

Кроме того, установлено, что ООО «Петрол Снаб» необоснованно отразило реализацию по взаимоотношениям с ООО «Евротехнология Плюс» ИНН № и ООО «Профснаб» ИНН № без осуществления реальных хозяйственных взаимоотношений с данными организациями, в связи с чем, Инспекцией уменьшены налоговые обязательства Общества в соответствующей части.

В ходе проверки установлены следующие обстоятельства, подтверждающие «скрытую» (не отраженную в отчетности) реализацию Обществом товаров (ГСМ) в адрес установленных проверкой индивидуальных предпринимателей, ООО «СХП Чечёра», а также неустановленных лиц:

- исходя из анализа материалов встречных проверок в разрезе номенклатур товаров установлено, что количество приобретенных товаров в проверяемом периоде существенно превышает количество реализованных товаров по сделкам с контрагентами, отраженными в отчетности Общества. При этом, запасы Общества на конец проверяемого периода минимальны, что свидетельствует о факте реализации Обществом товаров без отражения сделок в отчетности Общества. Индивидуальными предпринимателями и ООО «СХП Чечёра» представлены документы (договоры, УПД, ТТН, платежные документы) по взаимоотношениям с ООО «Петрол Снаб», подтверждающие приобретение у Общества в проверяемом периоде ГСМ. Индивидуальными предпринимателями и ООО «СХП Чечёра» произведена оплата за поставленные Обществом ГСМ. Согласно анализу расчетных счетов индивидуальных предпринимателей, приобретенные у Общества ГСМ в дальнейшем реализуются предпринимателями на автозаправках. В ходе допросов индивидуальные предприниматели подтвердили свои взаимоотношения с ООО «Петрол Снаб». Работники ООО «Петрол Снаб» подтвердили факты реализации Обществом нефтепродуктов в адрес налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы. Из места хранения Обществом ГСМ осуществлялась транспортировка нефтепродуктов в <адрес>, притом, что покупатели Общества, заявленные в отчетности, в данных населенных пунктах не располагались.

Исходя из установленных обстоятельств, занижение Обществом объема реализации ГСМ в адрес индивидуальных предпринимателей является существенным признаком сокрытия (не отражения) фактов или занижения показателей операций, в силу которых возникает налоговая обязанность, и, как следствие, примером искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, с целью минимизации НДС путем необоснованного применения налоговых вычетов, а также минимизации налога на прибыль организаций путем необоснованного занижения доходов от реализации. Таким образом, не отражение Обществом в своей отчетности реализации ГСМ в адрес установленных проверкой лиц привело к неуплате НДС в размере 23 477 146 рублей.

Однако, установление факта существенного превышения объема приобретенных Обществом ГСМ в проверяемом периоде над объемом установленной реализации данных товаров (с учетом «скрытой» реализации Общества в адрес индивидуальных предпринимателей и ООО «СХП Чечёра»), притом, что запасы Общества на конец проверяемого периода минимальны, свидетельствует и о факте дополнительной реализации Обществом ГСМ, то есть в адрес неустановленных лиц, в 2019-2020 гг.

В связи с отказом ООО «Петрол Снаб» допустить должностных лиц налогового органа к инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, к инвентаризации основных средств, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, а также непредставлением в течение более двух месяцев в Инспекцию необходимых для расчета налогов документов, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органом расчетным путем, на основании имеющихся в Инспекции документов, полученных в рамках ст. 93.1 НК РФ, а также иных сведений о налогоплательщике определены расходы и доходы проверяемого лица, связанные с приобретением и реализацией нефтепродуктов в проверяемом периоде.

Так, Инспекцией сплошным методом проанализированы все заявленные в книге покупок Общества поставщики ГСМ, определены перечень приобретенных ГСМ проверяемой организацией, их стоимость, количество, а также средняя цена приобретения. Инспекцией на основании документов, полученных налоговым органом в рамках ст. 93.1 НК РФ, проанализированы покупатели ГСМ, определены перечень реализованных Обществом ГСМ, их стоимость и количество. Затем, с целью определения общей суммы потенциальной («реальной») реализации ГСМ (т.е. как в адрес лиц, отраженных в отчетности Общества, либо выявленных в ходе налоговой проверки, так и в адрес неустановленных лиц), Инспекцией был определен коэффициент общей средней торговой наценки (разница между ценой реализации и ценой закупки товаров) путем деления общей суммы реализованных Обществом ГСМ согласно имеющимся документам на общую сумму приобретенных ГСМ в части документально подтвержденной реализации (определена в разрезе номенклатуры товара как документально подтвержденное количество реализованных ГСМ, умноженное на среднюю цену приобретения товара). Соответственно, общая сумма потенциальной реализации ГСМ определена путем умножения суммы приобретенных ГСМ на коэффициент общей средней торговой наценки.

Также налоговым органом определена сумма «установленной» реализации Обществом ГСМ путем сложения суммы всей отраженной в отчетности реализации ООО «Петрол Снаб» за минусом реализации, не являющейся реализацией ГСМ, и суммы «скрытой» реализации ГСМ в адрес установленных проверкой лиц. Исходя из этого, сумма дополнительной «скрытой» реализации Обществом ГСМ в адрес неустановленных лиц определена как общая сумма потенциальной реализации ГСМ за минусом суммы «установленной» реализации, с учетом запасов проверяемого лица.

В отношении сделок Общества с ООО «Финконсалт», выводы Инспекции о фиктивности данных сделок, и, как следствие, о получении проверяемым лицом неправомерной налоговой экономии, основываются на установленных налоговой проверкой обстоятельствах, среди прочих: документы по сделке Общества с ООО «Финконсалт» не представлены, таким образом, отсутствует документальное подтверждение заявленных вычетов, расчет с ООО «Финконсалт» не произведен, при этом ООО «Финконсалт» ликвидировано ДД.ММ.ГГГГ (наличие в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о руководителе и адресе), у ООО «Финконсалт» отсутствуют основные средства, сотрудники, отсутствует движение денежных средств по расчетному счету, отсутствие фактической уплаты налога, исчисленного ООО «Финконсалт» по взаимоотношениям с Обществом, ввиду налогового «разрыва» на 2-м звене товарного потока (ООО «Финконсалт» в книге покупок заявило единственного контрагента ООО «Лайтон», которым за анализируемый период подана «нулевая» налоговая декларация). Руководитель ООО «Финконсалт» С.А.А. пояснил, что никогда не являлся руководителем и учредителем ООО «Финконсалт», документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Финконсалт» не составлял и не подписывал, кто составил указанные документы от его имени в качестве руководителя ООО «Финконсалт» С.А.А. не известно, сделки, совершенные от его имени, С.А.А. просит считать недействительными, фактически в период спорных сделок С.А.А. работал контролером контрольно-пропускного пункта ФГБУ «Центральная клиническая больница с поликлиникой Управления делами Президента РФ». Руководитель ООО «Петрол Снаб» ФИО1 в ходе допроса не смог дать ответа на вопрос, были ли у Общества взаимоотношения с ООО «Финконсалт» или нет.

В отношении сделок Общества с ООО «Комфорт», а именно поставка ГСМ и стройматериалов, выводы Инспекции о фиктивности данных сделок основываются на установленных налоговой проверкой обстоятельствах, среди прочих. Так, факт использования в финансово-хозяйственной деятельности Общества ГСМ, заявленного к приобретению от ООО «Комфорт», не подтвержден. Инспекцией не учтены сделки с ООО «Комфорт» в части поставки ГСМ при расчете суммы «скрытой» реализации Обществом ГСМ в адрес неустановленных лиц, что исключает возможность «двойного» налогообложения в данной части. Сплошным комплексным анализом книг покупок и расчетных счетов ООО «Комфорт» и его контрагентов установлено отсутствие у ООО «Комфорт» каких-либо затрат по расчетному счету либо взаимоотношений с контрагентами, заявленными в отчетности, которые могли быть нацелены на приобретение ТМЦ, якобы реализованных в адрес ООО «Петрол Снаб», при этом запасы у ООО «Комфорт» отсутствовали, что нивелировало возможность реализации Обществу ТМЦ с остатков. В книге покупок ООО «Комфорт» за анализируемый квартал заявлены организации, имеющие признаки «технических», расчеты ООО «Комфорт» с данными организациями не осуществляло, расчет по заявленным с ООО «Комфорт» сделкам (около 50 млн. руб.) Обществом не произведен в полном объеме, кредиторская задолженность более 11 млн. рублей, документы, подтверждающие транспортировку ТМЦ по сделкам с ООО «Комфорт», не представлены, у ООО «Комфорт» отсутствуют объекты недвижимости, транспортные средства. Несоответствие условий договора показаниям руководителя Общества в части доставки спорных ТМЦ, расчетов по сделкам с ООО «Комфорт», сотрудникам Общества (за исключением руководителя) ООО «Комфорт» не знакомо.

Инспекцией в ходе налоговой проверки установлен ряд вышеуказанных факторов, более подробно отраженных в решении от 27.01.2023 № 165, подтвержденных материалами налоговой проверки, указывающих на отсутствие факта осуществления Обществом реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Финконсалт» и ООО «Комфорт», хоть и отраженных в отчетности Общества. Таким образом, необоснованное отражение Обществом в своей отчетности налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Финконсалт» и ООО «Комфорт» привело к неуплате НДС в размере 22 843 254 рубля.

Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки были установлены обстоятельства, свидетельствующие о необоснованности отражения Обществом реализации по взаимоотношениям с ООО «Евротехнология Плюс» без осуществления реальных хозяйственных взаимоотношений с данной организацией, среди прочего: установлено, что ООО «Евротехнология Плюс» приобрело в анализируемом периоде услуги спецтехники в количестве, достаточном для выполнения работ в адрес заказчиков без привлечения Общества. Руководитель ООО «Петрол Снаб» ФИО1 сообщил, что спецтехника арендовалась у физических лиц, на «бирже», которые самостоятельно доставляли ее на объекты ООО «Евротехнология Плюс», оплата осуществлялась наличными; при этом документы, подтверждающие показания ФИО1, Обществом не были представлены. Показания допрошенных 14-ти из 19-ти собственников спецтехники, на которой выполнялись работы на объектах, куда якобы ООО «Евротехнология Плюс» привлекло спецтехнику Общества, не подтвердили какие-либо взаимоотношения с ООО «Петрол Снаб» и ООО «Евротехнология Плюс». Стоимость услуг спецтехники ООО «Петрол Снаб» заявлена от 3000 рублей до 4000 рублей в час, тогда как реальные услуги спецтехники составляют 1000-1200 рублей в час. ООО «Петрол Снаб» не имело в собственности строительной спецтехники, которая могла быть представлена в аренду, не располагало квалифицированным штатом сотрудников, которые могли быть привлечены для оказания услуг с использованием строительной спецтехники. При этом ООО «Петрол Снаб» не арендовало строительную спецтехнику у третьих лиц, не нанимало работников по гражданско-правовым договорам, о чем свидетельствует отсутствие соответствующих платежей, сведений о доходах физических лиц. Документы по транспортировке спецтехники до объекта не представлены.

Согласно информации, полученной из органов государственного технического надзора Республики Адыгея, ООО «Петрол Снаб» и ООО «Евротехнология Плюс» по месту осуществления деятельности на плато Лаго-Наки спецтехнику на временный учет не ставили; разрешения на перевозку спецтехники ООО «Петрол Снаб» и ООО «Евротехнология Плюс» не выдавались.

Также в ходе выездной налоговой проверки были установлены обстоятельства, свидетельствующие о необоснованности отражения Обществом реализации по взаимоотношениям с ООО «Профснаб» без осуществления реальных хозяйственных взаимоотношений с данной организацией, среди прочего. ООО «Профснаб» в подтверждение факта приобретения товаров (работ, услуг) у ООО «Петрол Снаб» в проверяемом периоде не представило документы без указания причин, тем самым не подтвердив факт наличия хозяйственных взаимоотношений с Обществом. Исходя из анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Петрол Снаб», а также имеющихся первичных документов, факты приобретения Обществом товаров, заявленных к реализации в адрес ООО «Профснаб», не установлены. Менеджер по продажам ООО «Петрол Снаб» Н.А.А. пояснил, что ООО «Профснаб» ему не знакомо, подпись от его имени в счетах-фактурах по сделкам Общества с ООО «Профснаб» не подтвердил, указав также, что менеджером по продажам строительных материалов не являлся.

Решение Инспекции, не оспоренное Обществом в досудебном либо судебном порядке, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Показаниями допрошенной в судебном заседании свидетеля Л.А.П., аналогичными показаниям представителя потерпевшего МИФНС № по Ставропольскому краю Г.Н.В.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Г.Е.А., из которых следует, что он является директором ООО «Комфорт» с 2019 года. ФИО1 знает, поскольку он является директором ООО «Петрол Снаб». Между ООО «Комфорт» и ООО «Петрол Снаб» имелись финансово-хозяйственные взаимоотношения. ООО «Петрол Снаб» поставляло в адрес ООО «Комфорт» ГСМ, а также строительные материалы. Все расчеты производились путем безналичного расчета.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля К.П.А., из которых следует, что он является директором ООО «Евротехнология Плюс», основным видом деятельности которого является оптовая торговля строительными материалами. В период 2018-2020 между ООО «Евротехнология Плюс» и ООО «Петрол Снаб» имелись финансово-хозяйственные взаимоотношения. Все расчеты производились путем безналичного расчета.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля К.Н.В., а также его показания, данные при производстве предварительного расследования и оглашенные в судебном заседании в порядке, установленном ч. 3 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что с 2016 он является индивидуальным предпринимателем. Основной вид деятельности – розничная торговля моторным топливом на АЗС. Однажды сотрудничал с ООО «Петрол Снаб», был заключен договор на поставку сжиженного газа на АЗС в <адрес>. Расчет с ООО «Петрол Снаб» был произведен после поставки газа, путем безналичного расчета. (том 29 л.д. 204-206).

Показаниями свидетеля Р.Д.А. данными при производстве предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что с августа 2014 он является индивидуальным предпринимателем, основным видом деятельности является розничная торговля моторным топливом на АЗС в <адрес>. В 2020 году заключал договор поставки ГСМ с ООО «Петрол Снаб» на сумму более 30 000 000 рублей. Все расчеты производились путем безналичного расчета. (том 29 л.д. 208-211).

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля И.Ю.Н., из которых следует, что с 2015 он является индивидуальным предпринимателем, основным видом деятельности является розничная торговля моторным топливом на АГЗС в <адрес>. В период с 2016 по 2019 сотрудничал с ООО «Петрол Снаб», руководителем которого являлся ФИО1 ООО «Петрол Снаб» поставляло ему СУГ на АГЗС <адрес>, логистика организовывалась ООО «Петрол Снаб». Оплата за поставляемый СУГ осуществлялась безналичным расчетом на расчетный счет ООО «Петрол Снаб». Стоимость СУГ включала в себя НДС.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Л.А.А., из которых следует, что с февраля 2020 он работал директором ООО «Профснаб», основным видом деятельности является оптовая продажа строительных материалов. В 2019-2021 между ООО «Профснаб» и ООО «Петрол Снаб» были заключены договоры поставок, согласно которым ООО «Петрол Снаб» поставляло в адрес ООО «Профснаб» ТМЦ (арматура, фанера, уайт - спирит, электротехническая продукция, розетки, кабеля и т.д.). Доставкой товара в основном занималось ООО «Петрол Снаб», оплата производилась путем безналичного расчета.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля П.С.И., из которых следует, что с 1993 года являлся директором ООО «ПМК Ставропольская-1», основным видом деятельности которого, являлась сдача в аренду специальной техники. Юридический адрес: <адрес>. За период ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПМК Ставропольская 1» каких-либо взаимоотношений с ООО «Петрол Снаб» не велось.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля С.В.Г., из которых следует, что он является индивидуальным предпринимателем с 2021 года, основным видом деятельности являются электромонтажные работы. В 2016 году приобрел КАМАЗ 54115-15 государственный регистрационный знак <***>, который сдавал в аренду С.Д. в период 2017-2019. ООО «Петрол Снаб» ему не известно.

Показаниями свидетеля С.А.Н. данными при производстве предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что он является индивидуальным предпринимателем с марта 2019 года, основным видом деятельности является консультативная работа и работы в области компьютерных технологий. За период осуществления предпринимательской деятельности, каких - либо взаимоотношений с ООО «Петрол Снаб» не было. На расчетные счета от указанной организации денежные средства не поступали. (том 30 л.д. 8-11).

Показаниями свидетеля М.С.С. данными при производстве предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что он являлся индивидуальным предпринимателем в период времени примерно 2007-2014, и осуществлял деятельность по перевозке пассажиров (такси). После чего, в период времени с 2014 по 2021, работал водителем курьером у ИП «Т.Т.В.». ООО «Петрол Снаб» и его руководитель ему не известны, никаких финансово - хозяйственных взаимоотношений между ним и ООО «Петрол Снаб» не было. (том 30 л.д. 12-13).

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля П.С.Н., из которых следует, что он никогда не являлся индивидуальным предпринимателем, до 2015 работал в МУП «Водоканал» <адрес>. В 2010 он приобрел экскаватор – погрузчик, который находился в нерабочем состоянии, и в аренду он его никому не сдавал. ООО «Петрол Снаб» ему не известно, его экскаватор – погрузчик никогда не участвовал в работах по строительству автодороги в <адрес>.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Н.Ю.И., из которых следует, что ООО «Петрол Снаб» и его руководитель ему не известны.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля В.С.А., из которых следует, что он является индивидуальным предпринимателем, и занимается ремонтом автомобилей по <адрес>. ООО «Петрол Снаб» и ФИО1 ему не известны.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля В.М.И., из которых следует, что с сентября 2015 он является индивидуальным предпринимателем, и занимается розничной торговлей моторным топливом на АЗС в <адрес> и <адрес>. С ФИО1 не знаком, но сотрудничал с ООО «Петрол Снаб», с которым в период 2018-2020 были финансово-хозяйственные взаимоотношения. Представителем ООО «Петрол Снаб» выступал Н.А.А., документы со стороны ООО «Петрол Снаб» подписывал ФИО1 По условиям договора ООО «Петрол Снаб» поставляло ему ГСМ, оплата производилась путем безналичного расчета.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля М.С.В., из которых следует, что он работает в должности системного администратора ООО «Промрешение - Экспорт», с сентября 2021 года, имеет высшее образование, по специальности - прикладная информация (в экономике). Проходил обучение по специальному курсу базы 1С, программирование базы. Имеет специальные познания в области работы с базой 1С автоматизации управленческого учета и управления предприятием, восстановление удаленных данных в данной базе 1С, обновление базы данных, то есть в совершенстве владеет данной базой.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля С.А.А., из которых следует, что он зарегистрирован и проживает со своей семьей в <адрес>. Учился и работал только в <адрес>. В период с 2018 по 2020 работал в ФГБУ Центральная городская больница при президенте РФ в должности охранника. В качестве индивидуального предпринимателя никогда не регистрировался. Никаких организаций самостоятельно он не учреждал и директором ни в какие коммерческие организации его никто не нанимал. Паспорт он свой никогда не терял. Данные своего паспорта для регистрации юридического лица либо назначения его в качестве руководителя организации он никому не предоставлял. О том, что на него зарегистрированы три юридических лица он узнал в 2020 году от сотрудников налоговой службы. Каким образом на него были зарегистрированы ООО «Инвестор», ООО «Артвей», ООО «Финконсалт», ему не известно.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля О.В.И., из которых следует, что с 2011 зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в МИФНС №, а впоследствии МИФНС №. В период с 2018 по 2020 занимался розничной реализацией моторного топлива на КАЗС № в <адрес>. Других АЗС, используемых в деятельности ИП в 2018-2020 годах у него не имелось. ООО «Петрол Снаб» ему известно, примерно в 2014-2016 покупал у него ГСМ, оплата производилась путем безналичного расчета.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Н.В.Н., из которых следует, что с 2004 года работает индивидуальным предпринимателем, и занимается розничной реализацией моторного топлива на АЗС № в <адрес> и на АЗС № в <адрес>. В 2018-2020 годах применяла упрощенную систему налогообложения, и не являлась плательщиком НДС.

ООО «Петрол Снаб» ей известно, приобретала у него ГСМ, оплата производилась путем безналичного расчета по факту поставки. Факт поставки товаров, работ и услуг от ООО «Петрол Снаб» в 2018-2020 годах оформлялся счета - фактурами и товарно-транспортными накладными. Хранение ГСМ осуществляла в собственных резервуарах, расположенных на АЗС.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Г.Д.В., из которых следует, что он работал в ООО «Петрол Снаб» с декабря 2020 года по июнь 2022 года водителем на автомобилях: «Lada Largus», «Газель Next». Организация занималась производством и продажей питьевой воды под маркой «Петрол аква». С февраля 2021 года организация ООО «Петрол Снаб», предприняла меры по налаживанию производства комбикорма по <адрес>. Ориентировочно до осени 2021 года офис организации находился по адресу: <адрес> или 56. Руководителем организации являлся ФИО1 Осенью 2021 года, офис ООО «Петрол Снаб» и производство переместились по <адрес> Точно помнит, что ООО «Петрол Снаб» поставляло питьевую воду в ООО «Евротехнология Плюс».

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля В.В.В., из которых следует, что он работал водителем бензовоза в ООО «Петрол Снаб», руководителем которого был ФИО1, потом его с автомобилем перевели в ООО «Спец Транс Оил». Причины перевода не знает, однако работа осталась прежней, объекты, куда поставлялось топливо – частично остались те же, частично добавились новые. Во время его трудовой деятельности в ООО «Петрол Снаб», организация занималась реализацией питьевой воды, комбикорма и топлива. Офис ООО «Петрол Снаб» находился в <адрес>, стоянка бензовоза находилась на Северном обходе <адрес>. Заработная плата выплачивалась всегда вовремя на банковскую карту. Точно помнит, что доставлял ГСМ в <адрес> ИП В.М.И., в <адрес> ИП Г.Г.В., в <адрес> ИП И.Ю.Н. и ИП Р.Д.А., в <адрес> ИП А.П.Е.

Показания допрошенного в судебном заседании свидетеля В.А.И., а также её показания, данные при производстве предварительного расследования и оглашенные в судебном заседании в порядке установленном ч. 3 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что ей не известны ООО «Петрол Снаб» и ФИО1, никакого сотрудничества между ними не было. Зарегистрированный на её имя бульдозер «ДЗ-42Г» с момента приобретения находился в нерабочем состоянии и использовался как донор запчастей. От сотрудников полиции ей стало известно, что её бульдозер якобы работал по найму на ООО «Петрол Снаб», но такого никогда не было и не могло быть, так как он находился в неисправном состоянии. Весной 2023, её отцом П.И.В. рабочее состояние бульдозера было восстановлено, и он был продан. (том 30 л.д. 134-137).

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Н.А.А., из которых следует, что в 2019 он стал учредителем и директором ООО «Нефтегазовое оборудование», с июня 2021 является единственным учредителем и директором ООО «Спецтрансойл». Основным видом деятельности ООО «Спецтрансойл» является оптовая торговля моторным топливом и перевозка опасных грузов.

ДД.ММ.ГГГГ им было учреждено ООО «Петрол Снаб», основным видом деятельности которого являлось торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами. В декабре 2017, в связи с тем, что организация ООО «Петрол Снаб» была не выгодна в плане финансирования, им было принято решение о закрытии организации, в связи с чем, он обратился к ФИО1 В ходе общения с ФИО1, последний предложил купить ООО «Петрол Снаб», на что он согласился и сделка состоялась. Ещё некоторое время он продолжал работать в ООО «Петрол Снаб» в должности менеджера по продажам и осуществлял продажу топлива своим клиентам, с которыми у него имелись договорные взаимоотношения. В список его клиентов входили: ИП В.М.И.; ИП Р.Д.А.; ИП А.П.Е.; ИП И.Ю.Н.; ИП Н.В.Н.; ИП Х.Н.Н.; ИП М.В.Л.; ИП О.В.И.; ИП Г.Г.В.; ИП Д.А.А.; ООО «ГЕЛИОН-ТРАСТ»; ИП И.Д.А. После прекращения работы в ООО «Петрол Снаб» в 2021, он продолжил сотрудничать с указанными клиентами, будучи директором ООО «Спецтрансойл». При увольнении из ООО «Петрол Снаб» к нему в ООО «Спецтрансойл» перешли работать механик А.Р.В., водители В.А.Г. и В.В.В.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Ж.Ю.А., а также её показания, данные при производстве предварительного расследования и оглашенные в судебном заседании в порядке установленном ч. 3 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она осуществляла деятельность в ООО «Петрол Снаб» в должности ведущего юриста, а в последующем начальника юридического отдела. В ее обязанности входило полное юридическое сопровождение, составление договоров, внутренних нормативных актов, должностных инструкций, подбором персонала, разработка бизнес-процессов, проверка входящих договоров от контрагентов. Основным видом деятельности ООО «Петрол Снаб» являлось торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами. Директором ООО «Петрол Снаб» являлся ФИО1, а также он являлся главным бухгалтером ООО «Петрол Снаб».

В 2020 году ООО «Петрол Снаб» занималось лишь продажей ГСМ, а в 2021 появилось производство кормов для животных, розлив и торговля водой. В 2020 году ГСМ, которое реализовывало ООО «Петрол Снаб» хранилось у ООО «Гудвилл А» и ООО ПКП «Ставпромкомплект». Также был заключен договор хранения ГСМ с ИП ФИО2.

Н.А.А. работал в ООО «Петрол Снаб» и занимался закупками и продажей ГСМ. От Н.А.А. она получала указания, в части написания информационных писем контрагентам (претензии по договорным отношениям, дебиторской задолженности, уведомления о расторжении договора). В основном все указания давались только директором ФИО1 Бухгалтерской отчетностью в полном объеме занимался ФИО1 Сотрудниками бухгалтерского отдела ООО «Петрол Снаб» являлись Я.Т.А., а также имелась сотрудник Г.Е., которая не была официально трудоустроена в ООО «Петрол Снаб». Г.Е. вела работу по индивидуальным предпринимателям, а также с ООО по поручению руководителя ООО «Фабиков» (аудиторской компании, осуществляющей предоставление бухгалтерских услуг, а также сопровождение в налоговых проверках) К.Н.В.

Контрагентами ООО «Петрол Снаб» являлись: ИП М.В.Л., ИП Б.А.Н., ИП И.Д.А., ИП Н.В.Н., ИП В.М.И., ИП О.В.И., ИП Г.Г.В., ИП К.Н.В., ИП И.Ю.Н., ИП Р.Д.А., ИП А.П.Е., ИП Д.А.А., ИП Х.Н.Н., ООО «СХП Чечёра», ООО «Финконсалт», ООО «Комфорт», ООО «Евротехнология Плюс», ООО «Профснаб». (том 30 л.д. 143-149).

Показаниями свидетеля Х.Н.Н. данными при производстве предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что в 2019 году она зарегистрирована в МИФНС № индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности – розничная продажа нефтепродуктов.

ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Петрол Снаб» был заключен договор поставки топлива. Оплата производилась путем безналичного платежа на расчетный счет ООО «Петрол Снаб». При поставке топлива, она всегда получала от сотрудников организации ООО «Петрол Снаб» один экземпляр счета-фактуры, а также товарно-транспортную накладную. Поставку товара, всегда осуществляло ООО «Петрол Снаб». (том 30 л.д. 150-153).

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля К.И.А., а также её показаниями, данные при производстве предварительного расследования и оглашенные в судебном заседании в порядке установленном ч. 3 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что с августа 2020 года по апрель 2022 года она была официально трудоустроена в ООО «Петрол Снаб» в должности менеджера, а в последующем начальника отдела продаж. В ее обязанности входило заключение договоров, поиск потенциальных клиентов, выезд на место для встречи с клиентами. Директором ООО «Петрол Снаб» являлся ФИО1

Основным видом деятельности ООО «Петрол Снаб» являлось торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами.

В 2020 году ООО «Петрол Снаб» занималось лишь продажей ГСМ, а в 2021 появилось производство кормов для животных, и розлив и торговля водой.

В 2020 году ООО «Петрол Снаб» занималось реализацией ГСМ и СУГ, в 2021 году ООО «Петрол Снаб» реализовывало ГСМ, СУГ, воду и корма для животных. В ООО «Петрол Снаб» имелся специализированный транспорт (бензовоз) для перевозки ГСМ. В 2020 году ООО «Петрол Снаб» осуществляло хранение ГСМ в арендованных хранилищах, так как собственных хранилищ не имелось. (том 30 л.д. 170-176).

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Г.А.Г., из которых следует, что с 2018 года он является индивидуальным предпринимателем, с основным видом деятельности - розничная торговля овощами и фруктами. Организация ООО «Петрол Снаб», ему не знакома, и с данной организацией никогда не работал и ни в каких отношениях не состоял.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Ж.В.М., из которых следует, что с 2008 года по июнь 2023 года у него в собственности находился экскаватор марки «Hitachi ZX200». В 2020 году он сдавал свой экскаватор в аренду с целью производства работ в <адрес>, однако какой именно организации, он в настоящее время не помнит. Организация ООО «Петрол Снаб» ему не знакома и с данной организацией он никаких договорных взаимоотношений не имел.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Я.Т.А., из которых следует, что с января 2021 года по март 2022 года она осуществляла деятельность в ООО «Петрол Снаб» в должности бухгалтера. Основным видом деятельности ООО «Петрол Снаб» являлось торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами, продажа комбикормов и продажа питьевой воды. Директором ООО «Петрол Снаб» являлся ФИО1, который был также главным бухгалтером.

У ООО «Петрол Снаб» имелся специализированный транспорт для перевозки ГСМ, хранение ГСМ ООО «Петрол Снаб», осуществляло на арендованных хранилищах «ОКТАН» и ООО «Гудвилл». Н.А.А. работал в ООО «Петрол Снаб» менеджером по продажам ГСМ.

Н.А.А. давал ей данные на контрагентов, которые покупали ГСМ у ООО «Петрол Снаб», после чего ею выставлялись счета-фактуры. Ею бухгалтерские документы составлялись на основании указаний Н.А.А. и ФИО1, однако она не проверяла реальность осуществления сделок с контрагентами. Составлением налоговых деклараций занимался только ФИО1

Контрагентами ООО «Петрол Снаб» являлись: ИП М.В.Л., ИП Б.А.Н., ИП И.Д.А., ИП Н.В.Н., ИП В.М.И., ИП О.В.И., ИП Г.Г.В., ИП К.Н.В., ИП И.Ю.Н., ИП Р.Д.А., ИП А.П.Е., ИП Д.А.А., ИП Х.Н.Н., ООО «СХП Чечёра», ООО «Финконсалт», ООО «Комфорт», ООО «Евротехнология Плюс» и ООО «Профснаб».

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля А.Р.В., а также его показаниями, данные при производстве предварительного расследования и оглашенные в судебном заседании в порядке установленном ч. 3 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что в 2017 году он начал работать механиком в ООО «Югагробизнес». Познакомился с Н.А.А., который в 2021 году предложил совместить работу механика в ООО «Петрол Снаб», на что он согласился.

В его обязанности входило проверить автотранспортное средство перед выездом на линию, подписание путевого листа и отметка в журнале выезда. В 2021 году директором ООО «Петрол Снаб» являлся ФИО1 Осмотр специализированных автотранспортных средств, выполняющих работу для ООО «Петрол Снаб», он осуществлял на СТО «Атаман», которое располагалось на <адрес>. После проверки автотранспортных средств, он подписывал путевой лист и производил отметку в журнале выезда. Более он никакой работы в ООО «Петрол Снаб» не осуществлял. Спустя полгода работы в ООО «Петрол Снаб», он совместно с Н.А.А. покинули вышеуказанную организацию, и в настоящее время работает в ООО «Спецтрансойл», директором которой является Н.А.А. (том 30 л.д. 198-201).

Показаниями свидетеля Б.А.Е. данными при производстве предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что с 2011 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС № по Ставропольскому краю, его основным видом деятельности является строительство. ФИО1 ему не знаком, с ООО «Петрол Снаб» никаких взаимоотношений не было.

У него в собственности имеется специализированная техника - экскаватор марки «Hitachi», который он сдает в аренду, однако в аренду ООО «Петрол Снаб» он никогда никакую технику не предоставлял. (том 30 л.д. 202-205).

Показания допрошенного в судебном заседании свидетеля В.А.Г., а также его показания, данные при производстве предварительного расследования и оглашенные в судебном заседании в порядке, установленном ч. 3 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что в 2018 году, через Н.А.А., устроился водителем в ООО «Петрол Снаб», директором которого был ФИО1 Работал он на специализированном грузовом автотранспортном средстве марки «MAN», государственный регистрационный знак «Р927НК/77», а также на специализированном грузовом автотранспортном средстве марки «Камаз», и развозил ГСМ на объекты, которые были указаны Н.А.А.

При погрузке и разгрузке горюче смазочного материала, он никакой оплаты не вносил и не получал. Его роль была только в поставке горюче смазочного материала от места загрузки и до места разгрузки. Перед осуществлением грузоперевозки, он получал две копии товарно-транспортных накладных. Расписавшись в них, одну копию ТТН забирали сотрудники ООО «Петрол Снаб», а вторая оставалась у него на протяжении всей грузоперевозки. По завершении грузоперевозки, данная ТТН им отдавалась в отдел бухгалтерии ООО «Петрол Снаб». Грузоперевозки горюче смазочных материалов осуществлял по всему Ставропольскому краю. (том 30 л.д. 206-209).

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля П.И.В., из которых следует, что ФИО1 ему не знаком, с ООО «Петрол Снаб» никаких взаимоотношений не было.

В 2017 году приобретал бульдозер марки «ДЗ-42Г», который был оформлен на дочь – В.А.И. Данный бульдозер марки «ДЗ-42Г» с момента покупки был в неисправном состоянии, и приобретался лишь с целью сбора запчастей с него. Какой-либо работы в ООО «Петрол Снаб» на данном бульдозере марки «ДЗ-42Г» не производилось. Весной 2023 года, В.А.И. данный бульдозер был продан и снят с регистрационного учета.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля А.Х.С., из которых следует, что с 2007 года являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в МИФНС №. Его основным видом деятельности является разведение крупного рогатого скота. В 2015 году ИП было ликвидировано, и более он в качестве индивидуального предпринимателя себя не регистрировал. Никакой специализированной техники на ИП оформлено не было, а также у него в собственности не имеется специализированной техники. ФИО1 ему не знаком, с ООО «Петрол Снаб», он никогда, никаких взаимоотношений не имел.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Ш.А.Л., из которых следует, что ему не известны ООО «Петрол Снаб» и ФИО1 Организации и индивидуальные предприниматели: ИП М.В.Л. ИНН №, ИП Б.А.Н. ИНН №, ИП И.Д.А. ИНН №, ИП Н.В.Н. ИНН №, ИП В.М.И. ИНН №, ИП О.В.И. ИНН №, ИП Г.Г.В. ИНН №, ИП К.Н.В. ИНН №, ИП И.Ю.Н. ИНН №, ИП Р.Д.А. ИНН №, ИП А.П.Е. ИНН №, ИП Д.А.А. ИНН №, ИП Х.Н.Н. ИНН №, ООО «СХП Чечёра» ИНН №, ООО «Финконсалт» ИНН №, ООО «Комфорт» ИНН №, ООО «Евротехнология Плюс» ИНН № и ООО «Профснаб» ИНН №, ему не знакомы и он в данных организациях никакой трудовой деятельности не осуществлял. У него в собственности имеется специализированная техника, а именно экскаватор-погрузчик «ЭБП – 7», оформленный на него и находящийся в его собственности с 2010 года. За время нахождения у него экскаватора-погрузчика «ЭБП-7», он в аренду ООО «Петрол Снаб» его никогда не сдавал. У него никогда никаких договорных взаимоотношений с ООО «Петрол Снаб» не было.

Показаниями свидетеля Ш.В.С. данными при производстве предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании в соответствии с п. 5 ч.ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что в период с 2018г.-2020г. он работал заместителем директора в ООО «Экойл», Кабардино-Балкарская Республика. С 2020 года является индивидуальным предпринимателем, с основным видом деятельности - розничная торговля продуктами. В 2018-2020 не имел в собственности, либо в аренде АЗС, применял упрощенную систему налогообложения ИП плательщиком НДС в 2018-2020 годах не являлся. Весь учет деятельности вел самостоятельно. ООО «Петрол Снаб» ему не известно, с указанной фирмой никаких договоров не заключал. (том 32 л.д. 9-12).

Показаниями свидетеля И.Д.А. данными при производстве предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что в 2018-2020 годах работала индивидуальным предпринимателем на АЗС 32 км. трассы Невинномысск – Домбай, а также АЗС «Октан Плюс» по <адрес>, и реализовывала ГСМ и СУГ. В 2018-2020 году применяла упрощенную систему налогообложения, плательщиком НДС не являлась. Бухгалтерский и налоговый учет ИП в 2018-2020 годах вела М.Л.М. ООО «Петрол Снаб» ей известно, так как приобретала у него ГСМ и СУГ, оплата производилась путем безналичного расчета. Доставка товаров от ООО «Петрол Снаб» в 2018-2020 годах осуществлялась силами ООО «Петрол Снаб» привозили их водители. Факт поставки товаров, работ и услуг от ООО «Петрол Снаб» оформлялся договором поставки, товарной накладной и счет-фактурой. (том 32 л.д. 17-21).

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Г.Г.В., из которых следует, что в 2018-2020 года являлась индивидуальным предпринимателем и вместе с мужем Г.А.Ю. занимались реализацией моторного топлива через АЗС расположенную по <адрес>. В 2018-2020 годах применяла упрощенную систему налогообложения, плательщиком НДС не являлась. ООО «Петрол Снаб» ей известно, так как у него приобреталось топливо для последующей реализации.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля А.П.Е., из которых следует, что в 2018-2020 годах он являлся индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности – торговля нефтепродуктами через АЗС, расположенную по <адрес>. Как индивидуальный предприниматель, применял упрощенную систему налогообложения, плательщиком НДС не являлся. ООО «Петрол Снаб» ему известно, так как приобретал у него нефтепродукты (бензин и СУГ). Поставку нефтепродуктов организовывало ООО «Петрол Снаб», расчет производился путем безналичной оплаты. Факт поставки товаров, работ и услуг от ООО «Петрол Снаб» в 2018-2020 годов оформлялся счетами-фактурами, товарно-транспортной накладной, паспортом качества.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля М.В.Л., из которых следует, что с 2008 является индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности оказание услуг по выгрузке нефтепродуктов, розничная торговля. В 2018-2020 годах у него в аренде находились АЗС «НТК», расположенное <адрес> и АЗС «НТК» расположенного по <адрес>. В 2018-2020 годах, в рамках деятельности его ИП применялась упрощенная система налогообложения, плательщиком НДС в 2018-2020 годах он не являлся. ООО «Петрол Снаб» ему известно, так как приобретал у него нефтепродукты. Поставку нефтепродуктов организовывало ООО «Петрол Снаб», расчет производился путем безналичной оплаты.

Показаниями свидетеля М.Л.М. данными при производстве предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что она является индивидуальным предпринимателем, и её интересы по доверенности осуществляет сын – Б.Б.У. Основным видом деятельности ИП является розничная торговля моторным топливом (сеть АЗС) на территории КЧР. В период с 2019-2020 годы, между ИП И.Д.А. и ООО «Петрол Снаб» были финансово хозяйственные отношения. Предметом сделок были горюче-смазочные материалы. Каким образом ГСМ от ООО «Петрол Снаб» доставлялся в адрес ИП И.Д.А. ей не известно. Оплата в адрес ООО «Петрол Снаб» включала в себя НДС. Её сын Б.Б.У., скончался в декабре 2023 года. (том 32 л.д. 104-107).

Показаниями свидетеля Б.А.Н. данными при производстве предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что в 2018-2020 годы он являлся индивидуальным предпринимателем. Адресом регистрации ИП является <адрес>, с основным видом деятельности - реализация и хранение ГСМ. В собственности имелись АЗС «Евроойл», <адрес> «а» и АЗС «Евроойл», <адрес>, 12 километр автодороги «Дивное-Арзгир». У ИП применялась упрощенная система налогообложения, плательщиком НДС в 2018-2020 годах не являлся. Организация ООО «Петрол Снаб» ИНН № ему известна по причине того, что они в 2018 году заключили договор поставки СУГ. Договор был заключен по электронному документообороту. Передача документации по договорам с ООО «Петрол Снаб» осуществлялась электронным документооборотом. ООО Петрол Снаб» единожды поставило СУГ по заключенному договору. Доставка СУГ осуществлялась силами и специальными транспортными средства ООО «Петрол Снаб». Разгрузкой СУГ являлось АЗС «Евроойл», расположенное по <адрес>, 12 километр автодороги «Дивное-Арзгир». Факт поставки ООО «Петрол Снаб» СУГ оформлялся счет-фактурой, а также товарно-транспортной накладной, расчет производился путем безналичной оплаты. (том 32 л.д. 117-122).

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля Г.А.Ю., аналогичными показаниям свидетеля Г.Г.В.

Показания допрошенного в судебном заседании свидетеля В.А.А., а также его показания, данные при производстве предварительного расследования и оглашенные в судебном заседании в порядке установленном ч. 3 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что он является директором ООО «Гудвил-А» ИНН <***> с 2006 года. Основной вид деятельности торговля моторным топливом включая авиационный бензин. Применяемая система налогообложения – общая. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Гудвил-А» (хранитель) и ООО «Петрол Снаб» был заключен договор № хранения нефтепродуктов, по условиям которого ООО «Гудвил-А» обязуется за вознаграждение оказывать услуги по приему, размещению, хранению, учету и отпуску нефтепродуктов на нефтебазе, расположенной по <адрес>. Договор обсуждался с Н.А.А., ФИО1 ему не знаком. ДД.ММ.ГГГГ ООО «Петрол Снаб» крайний раз воспользовалась услугами по хранению нефтепродуктов. На сегодняшний день имеется задолженность ООО «Петрол Снаб» перед ООО «Гудвил - А» в сумме 172 414 рублей. (том 32 л.д. 207-210).

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля С.Т.И., из которых следует, что она работает в должности бухгалтера в ООО «ПКП Ставпромкомплект» с 2017 года. ООО «Петрол Снаб» действительно является контрагентом ООО «ПКП Ставпромкомплект» в период времени с 2018 по 2022 год. Предметом взаимоотношений является поставки ГСМ в адрес ООО «Петрол Снаб», а также между организациями был заключен договор, по условиям которого ООО «ПКП Ставпромкомплект» является хранителем, а ООО «Петрол Снаб» поклажедателем, то есть ТМЦ принадлежащее ООО «Петрол Снаб» хранились на месте газобазы хранителя по <адрес>. Данный договор был заключен ДД.ММ.ГГГГ и действовал до 2022 года. На протяжении всего период времени ООО «Петрол Снаб» систематически хранило СУГ по месту нахождения газобазы. Расчеты произведены в полном объеме, включая НДС.

Показаниями допрошенного в судебном заседании свидетеля И.Е.Н., из которых следует, что в период с 2018-2020 годы он являлся директором ООО СХП «Чечёра», которое занималась растениеводством. В собственности либо аренде АЗС у ООО «СХП «Чечёра» в 2018-2020 годах не имелось. ООО «СХП «Чечёра» в 2018-2020 годах применяло единый сельскохозяйственный налог, плательщиком НДС в 2018-2020 годах не являлось. Бухгалтерский и налоговый учет велся им в ООО «СХП «Чечёра». ООО «Петрол Снаб» ему знакомо, являлось поставщиком ГСМ. Хранение ГСМ осуществлялось в специализированных емкостях, которые имелись у ООО «СХП «Чечёра». Расчет всегда производился путем безналичной оплаты.

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, на ТН представленного системного блока, среди восстановленных файлов обнаружены файлы, содержащие ключевые слова: «договор», «договор поставки», «ИП В.М.И.», «ИП Г.Г.В.», «ИП Д.А.А.», «ИП И.Ю.Н.», «ИП И.Д.А.», «ИП Н.В.Н.», «ИП Р.Д.А.», «ООО Евротехнология Плюс», «ООО Профснаб», и «счета-фактура».

В ТН представленного системного блока среди явных файлов обнаружены файлы, содержащие ключевые слова: «акт сверки», «акт сверки взаимных расчетов», «договор», «договор поставки», «ИП А.П.Е.», «ИП Б.А.Н.», «ИП В.М.И.», «ИП Г.Г.В.», «ИП Д.А.А.», «ИП И.Ю.Н.», «ИП И.Д.А.», «ИП М.В.Л.», «ИП Н.В.Н.», «ИП О.В.И.», «ИП Р.Д.А.», «ИП Х.Н.Н.», «ООО Евротехнология Плюс», «ООО Комфорт», «ООО Профснаб», ООО «Чечёра», «ООО Финкосалт», «счета-фактура», «товарная накладная» и «товарно-транспортная накладная».

Обнаруженная информация, представлена инициатору в электронном виде на два оптических диска однократной записи, в каталоге с именем: «на запись 560», на нерабочей поверхности, которых при помощи специального маркера черного цвета нанесен текст «Приложение № к заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ» и подпись эксперта. Вокруг посадочных колец оптических дисков имеются номера, читаемые как: «3235D2121455A0» и «3235D2121489C0».

На ТН предоставленного системного блока обнаружены сведения о подсоединённых USB-устройствах и о подсоединённых устройствах.

Обнаруженная информация, предоставлена инициатору в электронном виде на два оптических диска однократной записи, в каталоге с именем: «на запись 560», на нерабочей поверхности, которых при помощи специального маркера черного цвета нанесён текст «Приложение № к заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ» и подпись эксперта. Вокруг посадочных колец оптических дисков имеются номера, читаемые как: «3235D21214550» и «3235D2121489C0».

На ТН предоставленного системного блока обнаружены сведения о пользователях, которые прописаны в реестре установленной операционной системы представленного на экспертизу ТН системного блока.

Обнаруженная информация, предоставлена инициатору в электронном виде на два оптических диска однократной записи, в каталоге с именем: «на запись 560»; на нерабочей поверхности, которых при помощи специального маркера черного цвета нанесен текст «Приложение № к заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ» и подпись эксперта. Вокруг посадочных колец оптических дисков имеются номера, читаемые как: «3235D21214550» и «32352121489СО».

На ТН предоставленного системного блока сведений о сроках действий сертификатов пользователей прописанных в реестр систем не обнаружено.

На ТН предоставленного системного блока сведений об установленном программном обеспечении с наименованием «КриптоПро» и об электронных ключах не обнаружено.

На ТН предоставленного системного блока обнаружены сведения о сетевых настройках.

Обнаруженная информация, предоставлена инициатору в электронном виде на два оптических диска однократной записи, в каталоге с именем: «на запись 560», на нерабочей поверхности, которых при помощи специального маркера черного цвета нанесён текст «Приложение N? 1 к заключению эксперта N? 560 от 04.08.2023» и подпись эксперта. Вокруг посадочных колец оптических дисков имеются номера, читаемые как: «3235D2121455A0» и «3235D2121489C0». (том 27 л.д. 160-168).

Заключением эксперта № СКФ 3/122-23 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, по первому вопросу: согласно предоставленным документам, НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в налоговых декларациях по НДС ООО «Петрол Снаб» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 4 квартал 2020 года в сумме 19 889 564,80 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в налоговых декларациях ООО «Петрол Снаб» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 4 квартал 2020 года на сумму 19 889 522,00 руб., а именно:

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в Таблице № данного заключения и в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2018 года (номер корректировки 3) в сумме 1 099 226,58 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2018 года на сумму 1 099 227,00 руб.

Из перечисленных в вопросе счетов-фактур (УПД) за 1 квартал 2018 года, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года ООО «Петрол Снаб» включены следующие счет-фактуры (УПД), выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.И.: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ (Приложение №).

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в Таблице № данного заключения и в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 2 квартал 2018 года (номер корректировки 5) в сумме 1 108 137,11 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 2 квартал 2018 года на сумму 1 108 095,00 руб.

Все перечисленные в вопросе счета-фактуры (УПД) за 2 квартал 2018 года, не включены в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года ООО «Петрол Снаб».

Счет-фактура (УПД) б/н от ДД.ММ.ГГГГ на исследование не представлена, в виду ее отсутствия (ответ следователя на ходатайство), также данная с/ф (УПД) отсутствует в регистре бухгалтерского учета по счету (субсчету) 90.1 «Выручка» за 2018 год.

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в Таблице № данного заключения и в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 3 квартал 2018 года (номер корректировки 6) в сумме 1 260 293,77 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 3 квартал 2018 года на сумму 1 260 294,00 руб.

Из перечисленных в вопросе счетов-фактур (УПД) за 3 квартал 2018 года, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года ООО «Петрол Снаб» (номер корректировки 6) включена только с/ф (УПД) № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленная ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП Н.В.Н. (Приложение №).

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в Таблице № данного заключения и в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2018 года (номер корректировки 4) в сумме 755 375,99 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2018 года на сумму 755 376,00 руб.

Все перечисленные в вопросе счета-фактуры (УПД) за 4 квартал 2018 года, не включены в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2018 года ООО «Петрол Снаб» (номер корректировки 4).

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в Таблице № данного заключения и в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2019 года (номер корректировки 4) в сумме 2 548 901,41 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2019 года на суму 2 548 901,00 руб.

Все перечисленные в вопросе счета-фактуры (УПД) за 1 квартал 2019 года, не включены в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года ООО «Петрол Снаб» (номер корректировки 4).

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в Таблице № данного заключения и в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 2 квартал 2019 года (номер корректировки 2) в сумме 1 810 518,06 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 2 квартал 2019 года на сумму 1 810 517,00 руб.

Из перечисленных в вопросе счетов-фактур (УПД) за 2 квартал 2019 года, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019 года ООО «Петрол Снаб» (номер корректировки 2) включены следующие счет-фактуры (УПД): выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП Н.В.Н. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.И. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП И.Ю.Н. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (Приложение №).

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в Таблице № данного заключения и в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в первичной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 3 квартал 2019 года в сумме 3 074 914,85 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в первичной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 3 квартал 2019 года на сумму 3 074 915,00 руб.

Из перечисленных в вопросе счетов-фактур (УПД) за 3 квартал 2019 года, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года ООО «Петрол Снаб» включены следующие счет-фактуры (УПД): выставленные ООО «Петрол Снаб» адрес ИП Н.В.Н. ИНН № № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.И. ИНН № № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП И.Ю.Н. ИНН № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, N? 280 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (Приложение №).

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД)/указанным в Таблице № данного заключения и в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2019 года (номер корректировки 4) в сумме 3 293 180,11 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2019 года на сумму 3 293 180,00 руб.

Из перечисленных в вопросе счетов-фактур (УПД) за 4 квартал 2019 года, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года ООО «Петрол Снаб» включены следующие счет-фактуры (УПД): выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП Н.В.Н. ИНН № № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.И. ИНН № № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП И.Ю.Н.ИНН № № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №от ДД.ММ.ГГГГ (Приложение №).

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (ПД), указанным в Таблице № данного заключения и в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2020 года (номер корректировки 6) в сумме 4 939 017,22 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2020 года на сумму 4 939 017,00 руб.

Из перечисленных в вопросе счетов-фактур (УПД) за 4 квартал 2020 года, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года ООО «Петрол Снаб» включены следующие счет-фактуры (УПД): выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП И.Д.А. ИНН № № от ДД.ММ.ГГГГ; выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП Н.В.Н. ИНН <***> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.Л. ИНН № № oт ДД.ММ.ГГГГ, № oт ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № oт ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № oт ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИПІ Р.Д.А. ИНН № № от ДД.ММ.ГГГГ, № oт ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП А.П.Е. ИНН № № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИПІ Х.Н.Н. ИНН № № от ДД.ММ.ГГГГ (Приложение №).

В дополнительно предоставленном сшиве (ДД.ММ.ГГГГ) имеется счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленная ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.И. №, в которой в графе «Наименование товара» отражено «Вода питьевая артезианская». Перед экспертом поставлена задача об определении включения операции по реализации СУГ, газ, следовательно, данная счет-фактура не подлежит учету при ответе на поставленный вопрос.

В состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года (номер корректировки 2), первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (номер корректировки 1) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации СУГ, ГСМ по счет-фактурам (УПД) за 1, 2, 3 кварталы 2020 года, указанным в вопросе, поставленном перед экспертом, выставленным ООО «Петрол Снаб» в адрес контрагентов.

Все отраженные в разделе 9 налоговых деклараций по НДС ООО «Петрол Снаб» за исследуемый период счет-фактуры (УПД), перечисленные в первом вопросе постановления, указаны в Приложении №.

По второму вопросу: согласно предоставленным документам, в уточненных налоговых декларациях по НДС ООО «Петрол Снаб» за 1, 2, 4 кварталы 2018 года, 1 квартал 2019 года не исчислен НДС по операции реализации СУГ и ГСМ в адрес ИП Д.А.А. ИНН № по счетам отраженным в выписке о движении денежных средств по банковскому счету ООО «Петрол Снаб» №, открытому в АО «Альфа-Банк» «Ставропольский» в <адрес>, что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненных налоговых декларациях ООО «Петрол Снаб» за 1, 2, 4 кварталы 2018 года, 1 квартал 2019 года на сумму 727 659,00 руб., а именно: 1 квартал 2018 года на сумму 135 578,00 руб.; 2 квартал 2018 года на сумму 186 121,00 руб.; 4 квартал 2018 года на сумму 244 681,00 руб.; 1 квартал 2019 года на сумму 161 279,00 руб.

По третьему вопросу: согласно предоставленным документам, НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) ООО «Петрол Снаб» у ООО «Финконсалт» ИНН <***> включен в состав налоговых вычетов по НДС в уточненной налоговой декларации (кор. 6) ООО «Петрол Снаб» за 3 квартал 2018 года в сумме 14 536 794,50 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации (кор. 6) ООО «Петрол Снаб» за 3 квартал 2018 года на сумму 14 536 795,00 руб.

По четвертому вопросу: согласно предоставленным документам, НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) ООО «Петрол Снаб» у ООО «Комфорт» Инн <***> включен в состав налоговых вычетов по НДС в уточненной налоговой декларации (кор. 6) ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2020 года в сумме 8 306 463,40 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации (кор. 6) ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2020 года на сумму 8 306 463,00 руб.

По пятому вопросу: с учетом результатов исследования, проведенного по первому-третьему вопросам, с учетом данных отраженных в фабуле постановления и письме от лица, назначившего данную экспертизу, сумма неисчисленного налога на добавленную стоимость ООО «Петрол Снаб» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 4 квартал 2020 года составляет 43 460 439,00 руб., а именно: 1 квартал 2018 года на сумму 1 234 805,00 руб.; 2 квартал 2018 года на сумму 1 294 216,00 руб.; 3 квартал 2018 года на сумму 15 797 089,00 руб.; 4 квартал 2018 года на сумму 1 000 057,00 руб.; 1 квартал 2019 года на сумму 2 710 180,00 руб.; 2 квартал 2019 года на сумму 1 810 517,00 руб.; 3 квартал 2019 года на сумму 3 074 915,00 руб.; 4 квартал 2019 года на сумму 3 293 180,00 руб.; 4 квартал 2020 года на сумму 13 245 480,00 руб.

В состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года (номер корректировки 2), первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (номер корректировки 1) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации СУГ, ГСМ по счет фактурам (У1Д) за 1, 2, 3 кварталы 2020 года, указанным в вопросе, поставленном перед экспертом, выставленным ООО «Петрол Снаб» в адрес контрагентов.

По шестому вопросу: согласно предоставленным документам, в состав доходов от реализации в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Петрол Снаб» за 2020 год не включена счет-фактура (УПД), указанная в первом вопросе постановления, а именно: с/ф (УПД) № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленная ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП Х.Н.Н. ИНН №, в сумме 374 262,50 руб., что привело к уменьшению суммы налога на прибыль ООО «Петрол Снаб» за 2020 год на сумму 74 852,00 руб., из них в федеральный бюджет на сумму 11 228,00 руб., в бюджет субъекта РФ 63 624,00 руб.

В состав доходов от реализации в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Петрол Снаб» за 2020 год суммы реализации СУГ, ГСМ в адрес контрагентов по счет-фактурам (УПД) за 2020 год указанным в первом вопросе (Приложение № данного заключения), кроме с/ф (УПД) № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленной ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП Х.Н.Н. ИНН №, включены в сумме не менее 71 563 474,00 руб. Определить какие именно суммы реализации СУГ, ГСМ в адрес контрагентов по счет-фактурам (УПД) за 2020 год, указанным в первом вопросе (Приложение № данного заключения) включены, а какие нет в состав доходов от реализации в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Петрол Снаб» за 2020 год определить не представляется возможным, в связи с тем, что форма налоговой декларации по налогу на прибыль организации не позволяет определить, суммы по каким именно операциям включены в суммы доходов и расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль без регистров бухгалтерского учета, а между общей суммой учтенной в регистре бухгалтерского учета, отражающем выручку ООО «Петрол Снаб» за 2020 год, и суммой доходов от реализации отраженной в первичной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 2020 год имеется разница (в регистрах больше, чем в декларации).

Определить, включены ли в состав доходов от реализации в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Петрол Снаб» за 2019 год суммы реализации СУГ, ГСМ в адрес контрагентов по счет-фактурам (УПД) за 2019 год, указанным в первом вопросе (Приложение № данного заключения) и учтенным в регистре бухгалтерского учета, отражающем выручку ООО «Петрол Снаб» за 2019 год, не представляется возможным, в связи с тем, что форма налоговой декларации по налогу на прибыль организации не позволяет определить, суммы по каким именно операциям включены в суммы доходов и расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, а между общей суммой, учтенной в регистре бухгалтерского учета, отражающем выручку ООО «Петрол Снаб» за 2019 год, и суммой доходов от реализации отраженной в первичной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 2019 год имеется разница (в регистрах больше, чем в декларации), которая превышает общую сумму без учета НДС по счет-фактурам (УПД) за 2019 года, указанным в первом вопросе постановления (Приложение № данного заключения).

В связи с изложенным, также не представляется возможным определить включена ли в состав доходов от реализации в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Петрол Снаб» за 2019 год неотраженная в бухгалтерском регистре ООО «Петрол Снаб» за 2019 год реализация по счет-фактуре (УПД) № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленной ООО «Петрол Снаб» в адрес ООО СХП «Чечёра» ИНН № за топливо дизельное ЕВРО-сорта С К5 на сумму без НДС 500 000,00 руб.

Все счет-фактуры за 2018 год, указанные в первом вопросе данного постановления учтены в регистре бухгалтерского учета, отражающем выручку ООО «Петрол Снаб» за 2018 год. Однако, в связи с тем, что форма налоговой декларации по налогу на прибыль организации не позволяет определить, суммы по каким именно операциям включены в суммы доходов и расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, а между общей суммой учтенной в регистре бухгалтерского учета, отражающем выручку ООО «Петрол Снаб» за 2018 год, и суммой доходов от реализации отраженной в первичной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 2018 год имеется разница (в регистрах больше, чем в декларации), которая превышает общую сумму без учета НДС по счет-фактурам (УПД) за 2018 года, по которым проводится исследование (Приложение № данного заключения), то, следовательно, определить, включены ли в состав доходов от реализации в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Петрол Снаб» за 2018 год суммы реализации СУГ, ГСМ в адрес контрагентов по счет-фактурам (УПД) за 2018 год, указанным в первом вопросе (Приложение № данного заключения), не представляется возможным.

По седьмому вопросу: согласно предоставленным документам, суммы по операциям реализации СУГ и ГСМ в 2018 год, 2019 году в адрес ИП Д.А.А. ИНН № по счетам отраженным в выписке о движении денежных средств по банковскому счету ООО «Петрол Снаб» №, открытому в АО «Альфа-Банк» «Ставропольский» в <адрес>, учтены в регистрах бухгалтерского учета, отражающем выручку ООО «Петрол Снаб» за 2018 год, 2019 год в общей сумме без НДС 9 183 204,68 руб. (2018 год 3 885 005,68 руб.; 2019 год 5 298 199,00 руб.).

Однако, определить включены ли суммы по операциям реализации СУГ и ГСМ в адрес ИП Д.А.А. ИНН № по счетам, отраженным в выписке о движении денежных средств по банковскому счету ООО «Петрол Снаб» №, открытому в АО «Альфа-Банк» «Ставропольский» в <адрес>, не представляется возможным, в связи с тем, что форма налоговой декларации по налогу на прибыль организации не позволяет определить суммы по каким именно операциям включены в суммы доходов и расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, а между общей суммой, учтенной в регистрах бухгалтерского учета, отражающих выручку ООО «Петрол Снаб» за 2018 год, 2019 год, и суммой доходов от реализации отраженной в первичных налоговых декларациях ООО «Петрол Снаб» за 2018 год, 2019 год имеется разница (в регистрах больше, чем в декларациях), которая превышает общую сумму реализации суг, гсм в адрес ИП Д.А.А. за 2018 год, 2019 год.

По восьмому вопросу: согласно предоставленным документам, в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации в первичной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 2018 год затраты на приобретение товаров (работ, услуг) у ООО «Финконсал»» ИНН № не включены.

По девятому вопросу: согласно предоставленным документам, в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации в первичной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 2020 год затраты на приобретение материалов (товаров, работ, услуг) у ООО «Комфорт» ИНН № включены в сумме не менее 35 507 416,06 руб.

Определить влияние на налог на прибыль, исчисленный в налоговых декларациях ООО «Петрол Снаб» за 2020 год, включение в состав расходов уменьшающих доходы от реализации в первичной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 2020 год затрат на приобретение материалов (товаров, работ, услуг) у ООО «Комфорт» ИНН №, не представилось возможным в результате того, что не удалось установить включены ли в состав доходов операции реализации товаров, приобретенных ООО «Петрол Снаб» у ООО «Комфорт», в связи с разницей в показателях отражающих сумму дохода в регистрах бухгалтерского учета и первичной налоговой декларацией.

По десятому вопросу: согласно предоставленным документам, фабулы постановления и письма следователя, сумма неисчисленного ООО «Петрол Снаб» налога на прибыль за 2020 год составила 74 852,00 руб., из них в федеральный бюджет 11 228,00 руб., в бюджет субъекта РФ 63 624,00 руб.

Определить сумму неисчисленного ООО «Петрол Снаб» налога на прибыль в полном объеме за 2020 год, за 2018 год, 2019 год не представилось возможным, в виду расхождений между регистрами бухгалтерского учета и первичными налоговыми декларациями ООО «Петрол Снаб» за аналогичный период. (том 29 л.д. 1-189).

Заключением эксперта № СКФ 3/8-24 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, по первому вопросу: согласно предоставленным документам, НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в постановленном перед экспертом вопросе, с учетом данных отраженных в ответе на ходатайство, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в налоговых декларациях по НДС ООО «Петрол Снаб» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 4 кварталы 2020 года в сумме 4 979 591,15 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в налоговых декларациях ООО «Петрол Снаб» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 4 кварталы 2020 года на сумму 4 979 550,00 руб., а именно:

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2018 года (номер корректировки 3) в сумме 539 288,69 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2018 года, на сумму 539 289,00 руб.

Из перечисленных в вопросе счетов-фактур (УПД) за 1 квартал 2018 года, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года ООО «Петрол Снаб» включены следующие счет-фактуры (УПД), выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.И.: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (Таблица №). При ответе на поставленный вопрос, счет-фактура (УПД) № от ДД.ММ.ГГГГ, указанная в ответе на ходатайство, выставленная ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.И. ИНН №, с читаемым номером 12 от ДД.ММ.ГГГГ на исследование не представлена. В предоставленных материалах имеется только нечитаемая копия счет-фактуры (УПД) от ДД.ММ.ГГГГ;

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в поставленном перед экспертом вопросе, с учетом данных отраженных в ответе на ходатайство, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 2 квартал 2018 года (номер корректировки 5), в сумме 1 249 857,69 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 2 квартал 2018 года, на сумму 1 249 815, 00 руб.;

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в поставленном перед экспертом вопросе, с учетом данных отраженных в ответе на ходатайство, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 3 квартал 2018 года (номер корректировки 6), в сумме 1 423 745,61 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 3 квартал 2018 года, на сумму 1 423 746,00 руб.;

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в поставленном перед экспертом вопросе, с учетом данных отраженных в ответе на ходатайство, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2018 года (номер корректировки 4), в сумме 1 086 920,90 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2018 года, на сумму 1 086 921,00 руб.;

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2019 года (номер корректировки 4), в сумме 81 626,83 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2019 года, на сумму 81 627,00 руб.;

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в поставленном перед экспертом вопросе, с учетом данных отраженных в ответе на ходатайство, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 2 квартал 2019 года (номер корректировки 2) в сумме 174 020,83 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 2 квартал 2019 года, на сумму 174 020,00 руб.;

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога в первичной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 3 квартал 2019 года в сумме 74 260,35 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в первичной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 3 квартал 2019 года, на сумму 74 261,00 руб.;

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (/Д), указанным в поставленном перед экспертом вопросе, с учетом данных отраженных в ответе на ходатайство, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2019 года (номер корректировки 4), в сумме 162 057,16 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2019 года, на сумму 162 057,00 руб.

Из перечисленных в вопросе счетов-фактур (УПД) за 4 квартал 2019 года, с учетом данных отраженных в ответе на ходатайство, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года ООО «Петрол Снаб», включена счет-фактура (УПД) № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленная ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.И. ИНН № (Таблица №);

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагентов по с/ф (УПД), указанным в поставленном перед экспертом вопросе, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2020 года (номер корректировки 2), в сумме 129 667,77 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 1 квартал 2020 года, на сумму 129 668,00 руб.

Из перечисленных в вопросе счетов-фактур (УПД) за 1 квартал 2020 года, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года ООО «Петрол Снаб», включены следующие счет-фактуры (УПД), выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП И.Ю.Н. ИНН №: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (Таблица №);

- НДС по операциям реализации ООО «Петрол Снаб» ГСМ, СУГ в адрес контрагента по с/ф (УПД), указанной в поставленном перед экспертом вопросе, с учетом данных отраженных в ответе на ходатайство, не включен в состав общей суммы НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2020 года (номер корректировки 6) в сумме 58 145,32 руб., что привело к уменьшению НДС к уплате в бюджет, исчисленного в уточненной налоговой декларации ООО «Петрол Снаб» за 4 квартал 2020 года, на сумму 58 146,00 руб.

Из перечисленных в вопросе счетов-фактур (УПД) за 4 квартал 2020 года, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года ООО «Петрол Снаб» включены следующие счет-фактуры (УПД), выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП И.Ю.Н. ИНН №: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (Таблица №).

В состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (номер корректировки 1) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации СУГ, ГСМ по счет – фактурам (УПД) за 2, 3 кварталы 2020 года, указанным в вопросе, поставленном перед экспертом, выставленным ООО «Петрол Снаб» в адрес контрагентов.

Часть перечисленных в вопросе счет-фактурах (УПД), с учетом данных, отраженных в ответе на ходатайство, учтены при производстве первичной налоговой экспертизы № по материалам уголовного дела №, а именно следующие счет-фактуры (УПД), выставленные ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.И. ИНН №: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

По второму вопросу: следовательно, с учетом результатов исследования, проведенного по первому вопросу, с учетом данных отраженных в ответе на заявленное ходатайство, сумма не исчисленного налога на добавленную стоимость ООО «Петрол Снаб» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 4 кварталы 2020 года составляет 4 979 550,00 руб., а именно: 1 квартал 2018 года на сумму 539 289,00 руб.; 2 квартал 2018 года на сумму 1 249 815,00 руб.; 3 квартал 2018 года на сумму 1 423 746,00 руб.; 4 квартал 2018 года на сумму 1 086 921,00 руб.; 1 квартал 2019 года на сумму 81 627,00 руб.; 2 квартал 2019 года на сумму 174 020,00 руб.; 3 квартал 2019 года на сумму 74 261,00 руб.; 4 квартал 2019 года на сумму 162 057,00 руб.; 1 квартал 2020 года на сумму 129 668,00 руб.; 4 квартал 2020 года на сумму 58 146,00 руб.

В состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (номер корректировки 1) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации СУГ, ГСМ по счет-фактурам (УПД) за 2, 3 кварталы 2020 года, указанным в вопросе, поставленном перед экспертом, выставленным ООО «Петрол Снаб» в адрес контрагентов.

Вопросы, заявленные МИФНС № УФНС России по Ставропольскому краю:

По первому вопросу: согласно предоставленным документам, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в налоговых декларациях по НДС за 1, 3 кварталы 2018 года, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес следующих контрагентов: ИП И.Д.А. ИНН №, ИП Н.В.Н. ИНН №, ИП В.М.И. №, ИП Г.Г.В. ИНН №, ИП И.Ю.Н. ИНН №, ИП Р.Д.А. ИНН №, ИП А.П.Е. ИНН №, ИП Д.А.А. ИНН №, ИП Х.Н.Н. ИНН №, в сумме 21 445 891,47 руб., а именно:

- в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года (номер корректировки 3) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ИП В.М.И. №, ИП А.П.Е. ИНН № в сумме 448 074,83 руб.;

- в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года (номер корректировки 6) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ИП Н.В.Н. ИНН № в сумме 20 341,83 руб.;

- в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019 года (номер корректировки 2) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ИП Н.В.Н. ИНН №, ИП В.М.И. ИНН №, ИП И.Ю.Н. ИНН №, ИП А.П.Е. ИНН №, ИП Д.А.А. ИНН №, в сумме 1 115 988,91 руб.;

- в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ИП Н.В.Н. ИНН <***>, ИП В.М.И. ИНН №, ИП И.Ю.Н. ИНН №, ИП А.П.Е. ИНН №, ИП Х.Н.Н. ИНН № ИП Д.А.А. ИНН №, в сумме 988 746,99 руб.;

- в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года (номер корректировки 4) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ИП Н.В.Н. ИНН №, ИП В.М.И. ИНН №, ИП И.Ю.Н. ИНН №, ИП А.П.Е. ИНН №, ИП Д.А.А. ИНН №, в сумме 1 868 543,57 руб.;

- в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года (номер корректировки 2) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ИП И.Д.А. ИНН №, ИП Н.В.Н. ИНН №, ИП В.М.И. ИНН №, ИП Г.Г.В. ИНН №, ИП Р.Д.А. ИНН №, ИП И.Ю.Н. ИНН №, ИП А.П.Е. ИНН №, ИП Д.А.А. ИНН №, в сумме 4 472 200,73 руб.;

- в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ИП И.Д.А. ИНН №, ИП Н.В.Н. ИНН №, ИП В.М.И. ИНН №, ИП И.Ю.Н. ИНН №, ИП Р.Д.А. ИНН №, ИП А.П.Е. ИНН №, Х.Н.Н. ИНН №, ИП Д.А.А. ИНН №, в сумме 4 086 942, 56 руб.;

- в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Петрол Снаб» (номер корректировки 1) включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ИП Н.В.Н. ИНН №, ИП В.М.И. ИНН №, ИПП И.Ю.Н. ИНН №, ИП Р.Д.А. ИНН №, ИП А.П.Е. ИНН №, ИП Д.А.А. ИНН №, ИП Х.Н.Н. ИНН № в сумме 5 161 655,56 руб.;

- в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года ООО «Петрол Снаб» (номер корректировки 6) включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ИП И.Д.А. ИНН №, ИП Н.В.Н. ИНН №, ИП В.М.И. ИНН №, ИП И.Ю.Н. ИНН №, ИП Р.Д.А. ИНН №, ИП А.П.Е. ИНН №, ИП Х.Н.Н. ИНН № в сумме 3 283 396,49 руб.

В состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в налоговых декларациях по НДС за 2, 4 кварталы 2018 года, 1 квартал 2019 ООО «Петрол Снаб» не включены суммы НДС по операциям реализации в адрес контрагентов, указанных в поставленном перед экспертом вопросе.

В состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года ООО «Петрол Снаб» не включены суммы НДС по операциям реализации в адрес следующих контрагентов, указанных в поставленном перед экспертом вопросе: ИП М.В.Л. ИНН №, ИП Б.А.Н. ИНН №, ИП К.Н.В. ИНН №, ИП О.В.И. ИНН №, ООО «СХП Чечёра» ИНН №.

По второму вопросу: согласно предоставленным документам, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в налоговых декларациях по НДС за 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ООО «Евротехнология Плюс» ИНН №, ООО «Профснаб» ИНН № в сумме 39 020 129,67 руб., а именно:

- согласно предоставленным документам, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года (номер корректировки 6) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ООО «Евротехнология Плюс» ИНН № в сумме 4 257 457,64 руб.;

- согласно представленным документам, в состав общей суммы налога, исчисленного с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2018 года (номер корректировки 4) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ООО «Евротехнология Плюс» ИНН № в сумме 5 623 686,00 руб.;

- согласно предоставленным документам, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года (номер корректировки 4) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ООО «Профснаб» ИНН № в сумме 1 592 755,01 руб.;

- согласно предоставленным документам, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019 года (номер корректировки 2) ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ООО «Профснаб» ИНН № в сумме 1 797 490,83 руб.;

- согласно предоставленным документам, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ООО «Евротехнология Плюс» ИНН №, ООО «Профснаб» ИНН № в сумме 2 875 092,16 руб.;

- согласно предоставленным документам, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года ООО «Петрол Снаб» (номер корректировки 4) включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ООО «Евротехнология Плюс» ИНН №, ООО «Профснаб» ИНН № в сумме 7 982 137,09 руб.;

- согласно предоставленным документам, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года ООО «Петрол Снаб» (номер корректировки 2) включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ООО «Евротехнология Плюс» ИНН №, ООО «Профснаб» ИНН № в сумме 730 259,00 руб.;

- согласно предоставленным документам, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года ООО «Петрол Снаб» включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ООО «Профснаб» ИНН № в сумме 1 004 275,46 руб.;

- согласно предоставленным документам, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Петрол Снаб» (номер корректировки 1) включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ООО «Евротехнология Плюс» ИНН №, ООО «Профснаб» ИНН № в сумме 6 535 670,44 руб.;

- согласно представленным документам, в состав общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленной суммы налога, в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года ООО «Петрол Снаб» (номер корректировки 6) включены суммы НДС по операциям реализации в адрес ООО «Евротехнология Плюс» ИНН №, ООО «Профснаб» ИНН № в сумме 6 621 306,04 руб. (том 31 л.д. 158-255).

Показаниями допрошенной в судебном заседании эксперта Северо-Кавказского филиала федерального государственного казенного учреждения «Судебно-экспертный центр Следственного комитета Российской Федерации» ФИО3, согласно которым, при проведении экспертных исследований, было допущено «задвоение» восьми счет-фактур выставленных ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.А. В целях устранения указанных технических ошибок, она выполнила соответствующих расчет, по итогам которого пришла к следующим выводам.

Сумма неисчисленного налога на добавленную стоимость ООО «Петрол Снаб» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 4 кварталы 2020 года по заключению эксперта СКФ № без учета счет-фактур (УПД), выставленных ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.А. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 4 577 950,00 рублей.

Общая сумма неисчисленного налога на добавленную стоимость ООО «Петрол Снаб» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 4 кварталы 2020 года по заключению эксперта СКФ № без учета счет-фактур (УПД), выставленных ООО «Петрол Снаб» в адрес ИП В.М.А. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и заключению эксперта № составляет 48 048 389,00 рублей.

Протоколами следственных действий.

Протоколом обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, был произведен обыск в ООО «Петрол Снаб», расположенном по <адрес>, в ходе которого изъят сшив № на 370 листах и сшив № на 443 листах, документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Петрол Снаб», системный блок в корпусе черного цвета, инвентарный номер №, серийный номер №. (том 27 л.д. 35-39).

Протоколом обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, был произведен обыск в ООО «Евротехнология Плюс», расположенном по <адрес>. (том 27 л.д. 43-47).

Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, был проведен осмотр информации представленной на носителе компьютерной информации DVD-R диске с материалами налоговой проверки в отношении ООО «Петрол Снаб» ИНН № за период времени с 2018-2020 года. (том 27 л.д. 52-54).

Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, был проведен осмотр информации представленной на носителе компьютерной информации DVD-R диске. (том 27 л.д. 57-59).

Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, был проведен осмотр предметов и документов, изъятых ДД.ММ.ГГГГ в ходе проведения обыска в ООО «Петрол Снаб», а именно сшива № на 370 листах и сшива № на 443 листах, документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Петрол Снаб», системного блока в корпусе черного цвета, инвентарный номер №, серийный номер №, а также документов, изъятых ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска в ООО «Евротехнология Плюс». (том 27 л.д. 62-122).

Протоколом получения образцов для сравнительного исследования от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, у подозреваемого ФИО1 получены образцы почерка и подписей для сравнительного исследования. (том 27 л.д. 214-215).

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, расположенной по <адрес>, в соответствии с разрешением Шпаковского районного суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ проведена выемка регистрационного дела ООО «Петрол Снаб» №. (том 28 л.д. 33-34, 35).

Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ,согласно которому, проведен осмотр носителя компьютерной информации CD-R диска с серийным номером, расположенным вокруг посадочного кольца «№» с выписками по счетам №№, № открытых АО «Альфа-Банк» о движениях денежных средств ООО «Петрол Снаб» ИНН <***>, носителя компьютерной информации CD-R диска с серийным номером, расположенным вокруг посадочного кольца «10129105» с выписками по счетам №, №, № открытых ПАО «Сбербанк России» о движениях денежных средств ООО «Петрол Снаб» ИНН №. (том 28 л.д. 48-54).

Протоколом осмотра документов (предметов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, проведен осмотр регистрационного дела Общества с ограниченной ответственностью «Петрол Снаб» ИНН №, изъятого в ходе производства выемки от ДД.ММ.ГГГГ в МИНФС № по Ставропольскому краю, по <адрес>. (том 28 л.д. 67-70).

Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, проведен осмотр носителя компьютерной информации DVD-R диска № с информацией, извлеченной из системного блока в корпусе черного цвета, инвентарный номер №, серийный номер №, изъятого ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска в ООО «Петрол Снаб», приложение к заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, носителя компьютерной информации DVD-R диска № с информацией, извлеченной из системного блока в корпусе черного цвета, инвентарный номер №, серийный номер №, изъятого ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска в ООО «Петрол Снаб», приложение к заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ. (том 28 л.д. 72-76).

Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, проведен осмотр носителя компьютерной информации DVD-R диска с декларациями ИП «А.», «В.», «Г.», «Н.В.Н.», «Образовский», ООО «Петрол Снаб» за 2018-2020 года, книгами покупок и продаж «ООО Евротехнология Плюс», «ООО Комфорт», «ООО Петрол Снаб», «ООО Профснаб», «ООО Финконсалт» за 2018-2020 года, представленного МИФНС № по Ставропольскому краю от ДД.ММ.ГГГГ и носителя компьютерной информации СD-R диска с налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость и налоговые декларации по налогу на прибыль организаций ООО Евротехнология Плюс, ООО Комфорт, ООО Профснаб, книги покупок и книги продаж за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговые декларации по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения ИП К.Н.В. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (том 28 л.д. 80-84).

Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, проведен осмотр системного блока в корпусе черного цвета, инвентарный номер №, серийный номер № изъятого ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска в ООО «Петрол Снаб», по <адрес>, в ходе проведения которого восстановлена информация с базы 1С ООО «Петрол Снаб» ИНН № за 2018-2020 года с SSD диска, установленного в системном блоке в корпусе черного цвета, инвентарный номер №, серийный номер №, которая записана на носитель компьютерной информации DVD-R диск. (том 30 л.д. 61-67).

Протоколом дополнительного осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, проведен осмотр системного блока в корпусе черного цвета, инвентарный номер №, серийный номер № изъятого ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска в ООО «Петрол Снаб», по <адрес>, в ходе проведения которого восстановлена информация с базы 1С ООО «Петрол Снаб» ИНН № за 2018-2020 года с SSD диска, установленного в системном блоке в корпусе черного цвета, инвентарный номер №, серийный номер №, которая записана на носитель компьютерной информации DVD-R диск. (том 30 л.д. 70-76).

Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, проведен осмотр оптического диска с имеющимися на нем счет-фактурами по взаимоотношениям ООО «Петрол Снаб» с ИП «И.Ю.Н.» и ИП «В.М.И.», представленный МИФНС России № по Ставропольскому краю. (том 30 л.д. 222-250, том 31 л.д. 1-62).

Протоколом осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, проведен осмотр административного здания МИФНС № по Ставропольскому краю, расположенного по <адрес> «А». (том 32 л.д. 135-139).

Протоколом осмотра документов (предметов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, проведен осмотр материалов выездной налоговой проверки в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Петрол Снаб» ИНН №, представленных в бумажном виде ДД.ММ.ГГГГ №@ МИФНС № по Ставропольскому краю. (том 32 л.д. 140-143).

Протоколом осмотра документов (предметов) от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым проведен осмотр универсально передаточных документов, документов, подтверждающих транспортировку товарно-материальных ценностей, представленные по запросу от ДД.ММ.ГГГГ из МИФНС № по Ставропольскому краю ДД.ММ.ГГГГ №дсп выставленные ООО «Петрол Снаб» в период с 2018-2020 годов. (том 32 л.д. 145-147).

Иными документами.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Петрол Снаб» ИНН №. (том 1 л.д. 88-217).

Актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, проведена выездная налоговая проверки в отношении ООО «Петрол Снаб» ИНН №. (том 6 л.д. 183-257).

Дополнением № к акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым указанное дополнение к акту составлено ДД.ММ.ГГГГ по результатам проведенных мероприятий налогового контроля, проведенных на основании решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ООО «Петрол Снаб» ИНН №. (том 7 л.д. 1-22).

Приказом (распоряжением) о приеме работника на работу № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1, назначен на должность директора ООО «Петрол Снаб» ИНН №. (том 26 л.д. 74).

Допрошенный в судебном заседании по ходатайству стороны защиты специалист аудитор С.А.В. пояснила, что по ходатайству стороны защиты она готовила рецензию обвинения ФИО1 и заключения эксперта ФИО3, и пришла к выводу, что следствием, эксперту не была предоставлена полная информация по деятельности ООО «Петрол Снаб» за 3-х летний период, без исследования которой нельзя признать выводы эксперта полными и обоснованными.

Таким образом, признавая представленные стороной обвинения доказательства допустимыми, так как они получены в строгом соблюдении норм УПК РФ, и оценивая их как достоверные, суд считает, что все они взаимосвязаны, полностью согласуются между собой и в своей совокупности полностью доказывают вину подсудимого ФИО1 в совершении преступления.

В ходе судебного разбирательства, в соответствии со ст. 246 ч. 8 УПК РФ, с учетом ранее предъявленного ФИО1 обвинения и исследованных в судебном заседании доказательств, государственный обвинитель Калинюк С.Е. заявил об изменении объема обвинения ФИО1

В соответствии со ст. 252 УПК РФ судебное разбирательство проводится только в отношении обвиняемого и лишь по предъявленному ему обвинению. Изменение обвинения в судебном разбирательстве допускается, если этим не ухудшается положение подсудимого. Суд считает необходимым согласиться с позицией государственного обвинителя, поскольку в данном случае положение подсудимого ФИО1 не ухудшается.

Действия подсудимого ФИО1, суд квалифицирует по ч. 1 ст. 199 УК РФ, поскольку он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В основу обвинительного приговора суд кладет показания представителя потерпевшего, свидетелей обвинения, а также исследованные материалы дела, а именно заключения экспертиз, показания эксперта ФИО3, протоколы следственных действий, иные документы, которые согласуются со всеми представленными стороной обвинения доказательствами и материалами дела, приведенными в описательно-мотивировочной части приговора и сомнений у суда не вызывают.

Суд критически оценивает показания подсудимого ФИО1 о том, что он не совершал уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, как избранный им способ защиты, с целью избежать уголовной ответственности за совершенное преступление.

Доводы стороны защиты о том, что заключение эксперта № СКФ 3/122-23 от 13.12.2023 и заключение эксперта № СКФ 3/8-24 от 14.03.2024 не отвечают требованиям допустимых доказательств, являются необоснованными, не доверять выводам налоговой экспертизы № СКФ 3/122-23 от 13.12.2023 и выводам дополнительной налоговой экспертизы № СКФ 3/8-24 от 14.03.2024 у суда оснований не имеется, поскольку заключения полностью соответствуют требованиям ст. 204 УПК РФ, Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», экспертизы проведены экспертом, обладающим высшим образованием, значительным стажем экспертной работы, соответствующими экспертными специальностями; выводы экспертиз согласуются с письменными материалами дела. Эксперт предупреждалась об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения, оснований сомневаться в беспристрастности эксперта у суда не имеется.

Предусмотренных ст. 237 УПК РФ оснований для возвращения уголовного дела прокурору, вопреки доводам представителя потерпевшего, а также для оправдания подсудимого, вопреки позиции защиты, суд не усматривает. Все доводы стороны защиты о невиновности подсудимого в совершении преступления, указанного в установочной части приговора, выдвинутые в судебном заседании, суд считает необоснованными, поскольку они опровергаются доказательствами, приведенными в приговоре выше.

При назначении наказания ФИО1, суд на основании ст. 6 и на основании ст. 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности преступления, обстоятельства дела, личность виновного, обстоятельства смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Обстоятельствами, смягчающим наказание подсудимому ФИО1, на основании ч. 2 ст. 61 УК РФ суд признает совершение преступления впервые, положительную характеристику по месту жительства, наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка, а также состояние здоровья ФИО1

Обстоятельства, предусмотренные ст. 63 УК РФ, отягчающие наказание подсудимого ФИО1, судом не установлены.

Учитывая необходимость влияния назначаемого наказания на исправление ФИО1 и на условия жизни его семьи, в целях восстановления социальной справедливости, а также в целях исправления осужденного и предупреждения совершения им новых преступлений, руководствуясь принципом справедливости, суд приходит к выводу о том, что его исправление возможно при назначении наказания в виде штрафа.

В соответствии с п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести прошло два года. При этом на основании ч. 2 ст. 78 УК РФ сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора в законную силу.

Согласно положениям ч. 2 ст. 15 УК РФ деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Согласно правовым позициям, сформулированным Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в Постановлении от 27 июня 2013 года N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности":

освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности уголовного преследования осуществляется в форме прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. В соответствии с ч. 2 ст. 27 УПК РФ обязательным условием принятия такого решения является согласие на это лица, совершившего преступление. Если лицо возражает против прекращения уголовного дела, производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке (п. 21);

в случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело и (или) уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности привлечения лица к уголовной ответственности (п. 25);

если в результате продолженного судебного разбирательства в связи с возражением подсудимого против прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования будет установлена его виновность, суд постановляет обвинительный приговор с освобождением осужденного от наказания (п. 25).

Как следует из материалов уголовного дела, преступление небольшой тяжести, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ совершено ФИО1 в период с 2018 года по 2020 год, в связи с чем, на момент рассмотрения дела судом первой инстанции срок давности уголовного преследования, предусмотренный п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ, истек.

По данному уголовному делу прокурором Шпаковского района в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю предъявлен гражданский иск (том 5 л.д. 81-82), в котором просит взыскать с ООО «Петрол Снаб» ИНН № и ФИО1 в пользу бюджетной системы Российской Федерации ущерб, причиненный преступлением в размере 48 048 389 рублей.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 и его защитник возражали против удовлетворения заявленных прокурором Шпаковского района исковых требований.

Поскольку в ходе судебного следствия установлено, что преступными действиями подсудимого ФИО1 бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб на общую сумму 48 048 389 рублей, исковые требования прокурора Шпаковского района Ставропольского края, подлежат удовлетворению.

Вопрос о вещественных доказательствах по делу подлежит разрешению в порядке ст. ст. 81, 82 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 297-299, 302-304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей.

Освободить ФИО1 от наказания, назначенного по ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении ФИО1 – отменить.

Гражданский иск прокурора Шпаковского района Ставропольского края удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Петрол Снаб» ИНН № и ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации 48 048 389 (сорок восемь миллионов сорок восемь тысяч триста восемьдесят девять) рублей в счет возмещения ущерба причиненного преступлением.

Вещественные доказательства по уголовному делу: DVD-R диск с материалами выездной налоговой проверки в отношении ООО «Петрол Снаб» ИНН <***> за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; DVD-R диск с информацией; сшив № на 370 листах, сшив № на 443 листах документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Петрол Снаб»; сшив на 53 листах копии реестров, изъятый ДД.ММ.ГГГГ в ходе проведения обыска в ООО «Евротехнология Плюс»; CD-R диск с серийным номером, расположенным вокруг посадочного кольца «№» с выписками по счетам №, № открытых АО «Альфа-Банк» о движениях денежных средств ООО «Петрол Снаб» ИНН №; CD-R диск с серийным номером, расположенным вокруг посадочного кольца «10129105» с выписками по счетам №№, 40№, 40№ открытых ПАО «Сбербанк России» о движениях денежных средств ООО «Петрол Снаб» ИНН №; регистрационное дело № ООО «Петрол Снаб» ИНН №, изъятое в ходе производства выемки от ДД.ММ.ГГГГ в МИНФС № по Ставропольскому краю; DVD-R диск № и DVD-R диск № с информацией, извлеченной из системного блока в корпусе черного цвета, инвентарный номер №, серийный номер №; DVD-R диск с декларациями ИП «Алещенко», «Воронин», «Г.», «Н.В.Н.», «Образовский», «Петрол Снаб» за 2018-2020 года, книгами покупок и продаж «ООО Евротехнология Плюс», «ООО Комфорт», «ООО Петрол Снаб», «ООО Профснаб», «ООО Финконсалт» за 2018-2020 года, СD-R диск с налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость и налоговые декларации по налогу на прибыль организаций ООО Евротехнология Плюс, ООО Комфорт, ООО Профснаб, книги покупок и книги продаж за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговые декларации по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения ИП К.Н.В. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; DVD-R диск с восстановленной информацией с базы 1С ООО «Петрол Снаб» ИНН № за 2018-2020 года с SSD диска установленного в системном блоке в корпусе черного цвета, инвентарный номер №, серийный номер №; СD-R диск с извлеченной ДД.ММ.ГГГГ информацией с базы 1С ООО «Петрол Снаб» ИНН № за 2018-2020 года с SSD диска установленного в системном блоке, инвентарный номер №, серийный номер №; оптический диск с имеющимися на нем счет-фактурами ООО «Петрол Снаб», ИП «И.Ю.Н.», ИП «В.М.И.»; материалы выездной налоговой проверки в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Петрол Снаб» ИНН №; документы, подтверждающие транспортировку товарно-материальных ценностей, представленные по запросу от ДД.ММ.ГГГГ из МИФНС № по Ставропольскому краю ДД.ММ.ГГГГ №дсп выставленные ООО «Петрол Снаб» в период с 2018-2020 годов, - хранить в материалах уголовного дела.

Вещественное доказательство по уголовному делу: системный блок в корпусе черного цвета, инвентарный номер №, серийный номер №, хранящийся в камере хранения вещественных доказательств Шпаковского межрайонного следственного отдела следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Ставропольскому краю, вернуть ООО «Петрол Снаб».

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение 15 суток со дня его провозглашения. Осужденный вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья: Е.Л. Климов