Решение № 2А-329/2024 2А-329/2024~М-197/2024 М-197/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-329/2024

Копия

Дело №2а-329/2024

66RS0039-01-2024-000263-86


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 23 мая 2024 года

Судья Нижнесергинского районного суда Свердловской области Глухих Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 177,83 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

На основании приказа Управления ФНС России по Свердловской области от 12.07.2023 № 02-06/135 «О проведении организационно-штатных мероприятиях в инспекциях ФНС по Свердловской области» Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области 30.10.2023 реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области является правопреемником по всем обязательствам Межрайонной ИФНС России № 2 по Свердловской области.

ФИО1 с 14.07.2003 по 06.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1, по результатам которой налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности решением № 421 от 15.03.2022. Налогоплательщику доначислен налог в размере 1 632 596,50 руб., пени в размере 336 007,68 руб., штраф в размере 623 744 руб.

Не согласившись с вынесенным решением № 421 от 15.03.2022 ФИО1 обратился в Управление ФНС России по Свердловской области с апелляционной жалобой.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 06.06.2022 № 13-06/16378@, вынесенным по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ИП ФИО1 от 27.04.2022 б/н, решение № 421 налоговой инспекции оставлено без изменения, апелляционная жалоба налогоплательщика - без удовлетворения.

Налоговой инспекцией принято решение № 468 от 07.10.2022 о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика. На основании решения налоговой инспекции возбуждено исполнительное производство № № от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого обращено взыскание на спорные транспортные средства.

ФИО2 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции № 421 от 15.03.2022.

Решением Арбитражного суда Свердловской области по делу А60-42938/2022 от 17.01.2023 заявленные требования удовлетворены частично. Признано незаконным решение налоговой инспекции № 421 от 15.03.2022 в части привлечения ИП ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст. 122, ст. 119, п. 1, п.1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафов, размер которых превышает сумму 62 37 руб. 44 коп. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

В пользу налогового органа удовлетворены суммы в размере 1 974 841,62 руб., в том числе: 1 632 596,50 руб. - налог (взносы), 336 007,68 руб. - пени, 6 237,44 руб. - штраф. В пользу налогоплательщика удовлетворены суммы штрафных санкций в размере 617 506,56 руб.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.04.2023 решение Арбитражного суда Свердловской области от 17.01.2023 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 19.07.2023 кассационная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения, решение Арбитражного суда Свердловской области от 17.01.2023 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда Свердловской области от 04.04.2023 оставлены без изменения.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика 06.01.2023 в сумме 2 586 372,13 руб., в том числе пени 389 650,95 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 389 650,95 руб.

В связи с чем, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 496 от 17.06.2023, со сроком погашения задолженности до 07.08.2023.

Требование об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на 17.06.2023 - 2 073 845,26 руб.

ФИО1 подключен к электронному сервису «ЛК» - 09.12.2022.

Требование № 496 от 17.06.2023 направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено таковым 27.07.2023.

Инспекцией 29.09.2023 принято решение № 439 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 389 650,95 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1972 от 27.11.2023: общее сальдо в сумме 2 144 226,70 руб., в том числе: налог - 1 588 199,62 руб., пени - 556 027,08 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 544 849,25 руб.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление: 556 027,08 руб. (389 650,95 руб. + 166 376,14 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2023) - 544 849,25 руб. (353 389,45 руб. + 191 459,80 руб.) остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 177,83 руб.

Таким образом, на дату формирования искового заявления сумма задолженности по пени, подлежащая уплате в бюджет составила 11 177,83 руб.

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области в установленные сроки 01.12.2023 исх. № 14-23/14213(3) обращалась с заявлением о выдаче судебного приказ; о взыскании указанных сумм (№ 1972 от 27.11.2023). По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа 12.12.2023 выдан судебный приказ №2а-3982/2023.

ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Определением от 09.01.2024 по делу 2а-3982/2023 мировым судьей судебного участка № 1 Нижнесергинского судебного района Свердловской области судебный приказ, выданный 12.12.2023, отменен. В связи с неуплатой сумм задолженности, инспекция обращается с настоящим заявлением.

Просит взыскать с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 177,83 руб.

Определением судьи от 21.03.2024 административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, по административному делу проведена подготовка. Определение направлено сторонам.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб., от административного ответчика ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, административное дело определено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика ФИО1 возражений относительно заявленных требований административного истца также не поступило.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела №2а-3982/2023, письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующий в спорный период).

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, а также положений гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 с 14.07.2003 по 06.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1, по результатам которой налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности решением № 421 от 15.03.2022. Налогоплательщику доначислен налог в размере 1 632 596,50 руб., пени в размере 336 007,68 руб., штраф в размере 623 744 руб.

Не согласившись с вынесенным решением ФИО1 27.04.2022 обратился в Управление ФНС России по Свердловской области с жалобой.

Решением Управления ФНС по Свердловской области от 06.06.2022 № 13-06/16378@, вынесенным по результатам рассмотрения жалобы ИП ФИО1, решение № 421 от 15.03.2022 оставлено без изменения, жалоба налогоплательщика - без удовлетворения.

Налоговой инспекцией принято решение № 468 от 07.10.2022 о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика. На основании решения налоговой инспекции возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого обращено взыскание на спорные транспортные средства.

ФИО2 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции № 421 от 15.03.2022.

Решением Арбитражного суда Свердловской области по делу А60-42938/2022 от 17.01.2023 заявленные требования удовлетворены частично. Признано незаконным решение налоговой инспекции № 421 от 15.03.2022 в части привлечения ИП ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст. 122, ст. 119, п. 1, п.1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафов, размер которых превышает сумму 62 37 руб. 44 коп. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

В пользу налогового органа удовлетворена сумма в размере 1 974 841,62 руб., в том числе: 1 632 596,50 руб. - налог (взносы), 336 007,68 руб. - пени, 6 237,44 руб. - штраф. В пользу налогоплательщика удовлетворена сумма штрафных санкций в размере 617 506,56 руб.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.04.2023 решение Арбитражного суда Свердловской области от 17.01.2023 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 19.07.2023 кассационная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения, решение Арбитражного суда Свердловской области от 17.01.2023 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда Свердловской области от 04.04.2023 - без изменения.

Как установлено судом, по состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 586 372 руб. 13 коп., в том числе пени 389 650 руб. 95 коп.

В связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 496 от 17.06.2023 на сумму 2 068 564 руб. 12 коп., в котором сообщалось о наличии задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до 07.08.2023 (л.д.24-26). Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, открытый 09.12.2022, получено налогоплательщиком 27.07.2023 (л.д. 27).

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для вынесения в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ решения от 29.09.2023 №439 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 15), которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 11 177 руб. 83 коп.

Таким образом, на дату подачи искового заявления сумма задолженности по пени, подлежащая уплате в бюджет составила 11 177 руб. 83 коп.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 12.12.2023 (дело №2а-3982/2023, л.д. 16).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района Свердловской области от 09.01.2024 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от 12.12.2023 по делу 2а-3982/2023 о взыскании с ФИО1 пени был отменен (дело №2а-3982/2023, л.д. 20).

Административным истцом соблюден срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также соблюден срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи, с чем на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 447 руб. 11 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в п. <данные изъяты> (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по уплате пени в размере 11 177 (одиннадцать тысяч сто семьдесят семь) рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в п. <данные изъяты> (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), в доход бюджета государственную пошлину в размере 447 (четыреста сорок семь) рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение одного месяца.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья Г.А. Глухих