Решение № 2А-1626/2024 2А-1626/2024~М-736/2024 М-736/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-1626/2024

Копия

УИД: 62RS0003-01-2024-001342-21

Дело № 2а-1626/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июня 2024 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Петраковой А.А.,

при помощнике судьи Холодкове О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ей имущества. С 20.11.2023 Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области присоединена к УФНС России по Рязанской области. В 2021 году административным ответчиком получен доход от продажи объекта недвижимости, однако в установленный законом о налогах и сборах срок – не позднее 04.05.2022 г., налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не предоставил. По данным налогового органа, сумма НДФЛ, подлежащая уплате за 2021 год ФИО1, с учетом налоговых вычетов, составила <данные изъяты> руб. Однако, административный ответчик налог не уплатила, в связи с чем в отношении неё проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислена сумма налога, штрафов. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога с указанием на общую задолженность, однако, несмотря на все принятые меры, в добровольном порядке административный ответчик налог не уплатил. Ввиду несвоевременной уплаты единого налогового платежа административному ответчику начислены пени в размере <данные изъяты>. Налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ

Из административного иска следует, что ранее вынесенный судебный приказ о взыскании недоимки на основании возражений должника отменен.

В связи с вышеизложенным, УФНС России по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по Единому налоговому платежу в размере 593 410,71 руб., который состоит из: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в размере 482 651,96 руб.; штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 36 562,5 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 24 375 руб.; пени в размере 49 821,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по Рязанской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик - физическое лицо ФИО1, состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ей имущества.

На основании приказов Федеральной налоговой службы от 10.11.2022 №ЕД-7- 12/1068 «О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы», от 28.07.2023г. № ЕД-7-4/497, от 01.08.2023 №2.1-05-22/113 «О мерах по реализации приказа ФНС России от 28.07.2023 №ЕД-7-4/497 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области», с 20.11.2023 Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области была реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается имеющимся в материалах дела доказательствами, что в 2021 году административным ответчиком ФИО1 получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Указанный объект имущества находился в собственности налогоплательщика ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Кадастровая стоимость вышеуказанного объекта недвижимости составила <данные изъяты> руб., следовательно, кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, равна <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 85 НК РФ налоговым органом получена информация о цене сделки, по которой недвижимое имущество было отчуждено административным ответчиком, её размер составил <данные изъяты>.

Таким образом, сумма НДФЛ за 2021 г., с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет <данные изъяты>

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. - не позднее 04.05.2022 г.

В нарушение вышеизложенных требований закона, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год административным ответчиком ФИО1 не предоставлена. Вследствие чего, налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В ходе проведения проверки, административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества, и документов, подтверждающих сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

В рамках проведения проверки административный ответчик также не предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., что повлекло неуплату налога в надлежащем размере в установленные законодательством сроки.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, административному ответчику начислен налог на доход физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. При этом сумма штрафных санкций, исходя из ст. ст. 112 и 114 НК РФ, была уменьшена налоговым органом в 4 раза.

Данное решение налогового органа административным ответчиком в установленном порядке не обжаловалось.

Вышеуказанный налог на доход физических лиц за 2021 год был частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (переплата из ОКНО), ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>. (переплата из ОКНО), ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>.

Соответственно, сумма задолженности административного ответчика по НДФЛ за 2021 г. составляет <данные изъяты> руб.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с несвоевременной уплатой единого налогового платежа административному ответчику начислены пени в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом, проверенный судом и не оспоренный административным ответчиком.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом направляюсь в адрес административного ответчика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на общую задолженность, которая числится за налогоплательщиком ФИО1 с предложением оплатить ее в добровольном порядке. Факт направления вышеуказанного требования подтверждается имеющимися в материалах дела документами об отправке.

Однако до настоящего времени административный ответчик не исполнила в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнила в установленный срок обязанности, возложенные на нее действующим законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.48НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя ) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3,4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом статьи 48 НК РФ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), а также электронных денежных средств.

В связи с невыполнением налогоплательщиком требования об уплате налога, налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани, вынес судебный приказ № о взыскании недоимки с административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Из административного иска следует, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке вышеуказанное требование налогового органа не исполнил, штрафы и пени не оплатил.

С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Разрешая спор, приняв во внимание отсутствие доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате сумм налога, пени и штрафов, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9134,11 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области задолженность по Единому налоговому платежу в размере 593 410 (Пятьсот девяносто три тысячи четыреста десять) рублей 71 копейку, который состоит из: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 482 651 (Четыреста восемьдесят две тысячи шестьсот пятьдесят один) рубль 96 копеек; штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 36 562 (Тридцать шесть тысяч пятьсот шестьдесят два) рубля 50 копеек, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 24 375 (Двадцать четыре тысячи триста семьдесят пять) рублей 00 копеек; пени в размере 49 821 (Сорок девять тысяч восемьсот двадцать один) рубль 25 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии №) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 9 134 (Девять тысяч сто тридцать четыре) рубля 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд города Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья-подпись

Мотивированное решение изготовлено 04 июля 2024 года.

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1626/2024, хранящегося в Октябрьском районном суде города Рязани.