Решение № 2А-1273/2020 2А-1273/2020~М-1173/2020 М-1173/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-1273/2020

Дело №2а-1273/2020

23RS0052-01-2020-001803-56


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Тихорецк 11 ноября 2020 года

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Борисовой Р.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 11573,65 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как являлся собственником, владельцем земельных участков: земельный участок, адрес: 352122, Россия, Краснодарский край, г. Тихорецк, <адрес> кадастровый номер <данные изъяты>; земельный участок, адрес: 352121, Россия, Краснодарский край, г. Тихорецк, <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>. В установленный законом срок административным ответчиком не был уплачен земельный налог за 2017-2018 год в размере 954 рубля. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование об оплате задолженности по налогу. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 401 НК РФ, имущество, принадлежащее физическому лицу, находящееся в собственности ФИО1: жилой дом, расположенный по адресу: Краснодарский край, г. Тихорецк, <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты> по настоящее время, является объектом налогообложения. В установленный законом срок административным ответчиком не был уплачен налог на имущество за 2017-2018 года в размере 168 рублей. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования об оплате задолженности по налогам. В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по НДФЛ по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год 11.04.2017 с суммой налога к уплате в размере 21062 рубля. Сумма налога за 2015 год подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ). ФИО1 частично уплатил сумму НДФЛ. Таким образом, сумма НДФЛ за 2015 год к уплате составила 21062-16273,48=4788,52 руб. В адрес ФИО1 истцом направлялись требования об оплате задолженности по налогу. До настоящего времени сумма задолженности по налогам в бюджет не поступила, в связи с чем, по указанным налогам была начислена пеня. По налогу на доходы физических лиц за 2017-2019 года в размере 5650,34 рублей, по земельному налогу за 2017-2018 года в размере 10,55 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 года в размере 2,24 рубля. Административный истец требует взыскать в судебном порядке не уплаченные налоги и пени по ним в общей сумме 11573,65 рублей.

Представитель межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Согласно адресной справке, он зарегистрирован в г. Тихорецке по ул<адрес>. Направленные по указанному адресу судом повестка, а также копии определений о принятии административного иска, подготовке и назначении судебного заседания возвращены ввиду истечения срока хранения на почте.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденным Постановлением Правительства РФ №221 от 15.04.2005, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем. Уклонение от явки в учреждение почтовой связи для получения судебной корреспонденции расценивается как отказ от ее получения.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В силу вышеизложенного, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В абзаце 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно учетным данным налоговой инспекции ФИО1 является собственником земельных участков:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В налоговом уведомлении № 36581854 от 15.07.2018 административному ответчику произведен расчет подлежащего уплате земельного налога:

- за земельный участок кадастровый номер <данные изъяты>) за налоговый период 2017г. – 285 рублей;

- за земельный участок кадастровый номер <данные изъяты> за налоговый период 2017г. – 169 рублей.

Итого общая сумма земельного налога – 454 рубля (285 рублей + 169 рублей). Налог подлежал уплате не позднее 03.12.2018, однако, в установленный законом срок уплачен не был.

В налоговом уведомлении № 54618136 от 01.08.2019 административному ответчику произведен расчет подлежащего уплате земельного налога:

- за земельный участок кадастровый номер <данные изъяты> за налоговый период 2018г. – 314 рублей;

- за земельный участок кадастровый номер <данные изъяты> за налоговый период 2018г. – 186 рублей.

Всего подлежал уплате земельный налог в размере 500 рублей не позднее 02.12.2019, однако, в установленный законом срок уплачен не был.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По учетным данным налоговой инспекции ФИО1 является собственником имущества, на которое за налоговый период 2017 г. в налоговом уведомлении № 76781566 от 28.08.2018 был исчислен налог на имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: Краснодарский край, г. Тихорецк, <данные изъяты> налог составил 136 рублей. Налог подлежал уплате не позднее 03.12.2018, однако, в установленный законом срок уплачен не был.

За налоговый период 2018 г. в налоговом уведомлении № 54618136 от 01.08.2019 был исчислен налог на имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: Краснодарский край, г. Тихорецк, <данные изъяты> налог составил 32 рубля. Налог подлежал уплате не позднее 02.12.2019, однако, в установленный законом срок уплачен не был.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая лицам в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доходы, не подлежащие налогообложению, установлены статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (пункт 7 статьи 6.1, статья 216, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год 11.04.2017 с суммой налога к уплате в размере 21062 рубля. Сумма налога за 2015 год подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).

ФИО1 частично уплатил сумму НДФЛ. Таким образом, сумма НДФЛ за 2015 год к уплате составила 21062-16273,48=4788,52 руб.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование от 29.01.2020 №18958 об уплате налога на доходы физических лиц, которое вручено 30.01.2020 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика и не исполнено по настоящее время.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога и пени через личный кабинет налогоплательщика от 30.01.2019 № 20827, от 09.01.2020 № 390, от 29.01.2020 № 18958.

Согласно представленному в материалы дела скриншоту, вышеуказанные требования были врученыо ФИО1 посредством размещения в его личном кабинете налогоплательщика, что соответствует положениям абз. 3 - 5 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования об уплате налога административным ответчиком исполнены не были, а начисленные суммы по налогу не оспорены.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

10.06.2020 мировым судьей судебного участка №107 города Тихорецка по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 4788,52 руб., пеня в размере 5650,34 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017, 2018 в размере 168 руб., пеня в размере 2,24 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017, 2018 года в размере 954 руб., пеня в размере 10,55 руб., на общую сумму 11573,65 рублей, а также государственная пошлина.

Определением от 08.07.2020 судебный приказ отменен по заявлению должника ФИО1

Административное исковое заявление к ФИО1 поступило в Тихорецкий городской суд 13.10.2020, то есть в течение установленного в части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Суд принимает во внимание те обстоятельства, что налоговым органом принимались меры по досудебному порядку урегулирования спора, в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности по налогам и пене. Они не исполнены административным ответчиком, следовательно, налогоплательщик не исполнил свою конституционную обязанность, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно произведенному административным истцом расчету, на день предъявления административного иска задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации составляет – 4788,52 рубля за 2015 год, по пене за 2017-2019 г.г. – 5652,34 рублей; задолженность по земельному налогу составляет – 954 рубля за 2017-2018 года и пени за 2018-2019 года в размере 10,55 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц – 168 рублей за 2017-2018 года, по пене за 2018-2019 года – 2,24 рублей, а всего – 11573,65 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

ФИО1, по инициативе которого ранее был отменен судебный приказ, не заявлено возражений против взыскания с него задолженности по налогам и пени, а также не опровергнуты доводы и расчет, приведенные в административном исковом заявлении. Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 части 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Таким образом, государственная пошлина в размере 462,95 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края.

Руководствуясь статьями 4, 175-180, 289-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: Краснодарский край, город Тихорецк, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2015 год в размере 4788 (четыре тысячи семьсот восемьдесят восемь) рублей 52 (пятьдесят две) копейки, пеню за 2017-2019 годы в размере 5650 (пять тысяч шестьсот пятьдесят) рублей 34 (тридцать четыре) копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017-2018 года в размере 954 (девятьсот пятьдесят четыре) рубля, пеню по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 10 (десять) рублей 55 (пятьдесят пять) копеек за 2018-2019 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017-2018 годы в размере 168 (сто шестьдесят восемь) рублей, пеню по налогу на имущество за 2018-2019 года в размере 2 (два) рублей 24 (двадцать четыре) копейки, а всего 11 573 (одиннадцать тысяч пятьсот семьдесят три) рубля 65 (шестьдесят пять) копеек.

Оплату произвести по следующим реквизитам:

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

получатель и реквизиты счетов УФК: №40101810300000010013 в БИК 040349001, Южное ГУ Банка России, получатель Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю, ИНН <***>, код ОКАТО (ОКТМО) 03618101,

КБК 18210102010011000110 – для налога;

КБК 18210102010012100110 – для пени.

Земельный налог:

КБК – 18210606043131000110 – для налога;

КБК – 18210606043132100110 – для пени.

Налог на имущество:

КБК 18210601030131000110 – для налога.

КБК – 18210601030132100110 – для пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: Краснодарский край, город Тихорецк, <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края в размере 462 (четыреста шестьдесят два) рубля 95 (девяносто пять) копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Тихорецкого

городского суда подпись Р.Н. Борисова