Решение № 2А-1875/2021 2А-1875/2021~М-870/2021 М-870/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-1875/2021

УИД 29RS0<№>-57

Дело <№>а-1875/2020 <Дата>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Сафонова Р. С.

при секретаре Ершовой Е. Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Архангельске дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Архангельске Архангельской области (межрайонное) передало налоговому органу сальдо по обязательствам административного ответчика, в том числе по уплате пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётные периоды, истекшие до <Дата>, в размере 204 рубля 68 копеек, по уплате пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётные периоды, истекшие до <Дата>, в размере 977 рублей 28 копеек. Доказательств оснований возникновения недоимки, на которую начислены пени, а также доказательств взыскания такой недоимки налоговому органу не передано. Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Архангельске Архангельской области (межрайонное) запросы о предоставлении недостающих документов оставляет без ответа. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пеням, начисленным за неуплату налога на доходы физических лиц. В налоговый орган им была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно налоговой декларации сумма налога к уплате составляет 7 618 рублей. Авансовые платежи по налогу уплачены административным ответчиком несвоевременно. В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования от <Дата><№>, от <Дата><№>, от <Дата><№>. Данные требования административный ответчик не исполнил. Потому Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску просила взыскать с ФИО пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с <Дата> по <Дата> в размере 3 рубля 74 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за расчётные периоды, истекшие до <Дата>, за период с <Дата> по <Дата> в размере 977 рублей 28 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истекшие до <Дата>, за период с <Дата> по <Дата> в размере 204 рубля 68 копеек, всего задолженность на общую сумму 1 185 рублей 70 копеек.

До начала судебного заседания от представителя административного истца поступило заявление об уточнении заявленных требований, в котором представитель административного истца уменьшил размер заявленной к взысканию денежной суммы и просил взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с <Дата> по <Дата> в размере 3 рубля 74 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истекшие до <Дата>, за период с <Дата> по <Дата> в размере 204 рубля 68 копеек, всего задолженность на общую сумму 208 рублей 42 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Архангельске Архангельской области (межрайонное) не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав доказательства в письменной форме, имеющиеся в настоящем административном деле, а также в деле Ломоносовского районного суда города Архангельска <№>а-5673/2016 по административному иску Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Архангельске к ФИО о взыскании страховых взносов, пени за несвоевременную уплату страховых взносов, в делах мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска <№>а-727/2018 и <№>а-3264/2018 по заявлениям ИФНС России по г. Архангельску о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пеней с ФИО, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 11 Федерального закона от <Дата> № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями и, соответственно, плательщиками страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию.

До <Дата> действовал Федеральный закон от <Дата> № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), который регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

В силу части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы.

Как указано в частях 1 и 1.2 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, адвокаты уплачивают страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В пункте 3 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ определён тариф страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5,1 процентов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО является адвокатом с 2014 года и, соответственно, плательщиком страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Указанное обстоятельство установлено вступившим в законную силу решением Ломоносовского районного суда города Архангельска от <Дата>, вынесенным по административному делу <№>а-5673/2016, в котором участвовали те же лица.

На основании пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Как указано в пункте 1 статьи 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из административного искового заявления и приложенного к нему расчёта, административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды до <Дата> за период с <Дата> по <Дата> в размере 204 рубля 68 копеек. При этом для расчёта размера пеней использовались данные о наличии недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 513 рублей 60 копеек.

Сумма указанных пеней была включена налоговым органом в требование <№> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <Дата>, в требование <№> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <Дата>. Данные требования административным ответчиком не исполнены.

С <Дата> вступили в силу Федеральный закон от <Дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральный закон от <Дата> № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно нормам указанных законодательных актов полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное медицинское страхование переданы налоговым органам.

Из материалов дела мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска <№>а-727/2018 по заявлению ИФНС России по г. Архангельску о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пеней с ФИО следует, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётный период 2016 год. В связи с этим <Дата> ИФНС России по г. Архангельску выставила требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени <№>, в котором предложила административному ответчику уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 796 рублей 85 копеек.

На основании судебного приказа от <Дата>, выданного мировым судьёй судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска, с ФИО в пользу ИФНС России по г. Архангельску взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 513 рублей 60 копеек.

Однако определением мирового судьи от <Дата> судебный приказ от <Дата>, выданный мировым судьёй судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска, отменён.

Поскольку после отмены судебного приказа в Ломоносовский районный суд города Архангельска ИФНС России по г. Архангельску с административным иском не обращалась, суд приходит к выводу, что возможность взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётный период 2016 год в размере 3 513 рублей 60 копеек у налогового органа утрачена.

На основании пункта 4 статьи 59 НК РФ безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании изложенного, с учётом отсутствия доказательств взыскания с административного ответчика суммы недоимки по страховым взносам за 2016 год, сроки принятия новых мер принудительного взыскания истекли, данную задолженность следует признать безнадёжной к взысканию.

Из анализа положений статьи 75 НК РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

Поскольку сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за указанный выше расчётный период признаётся безнадёжной к взысканию, у административного истца отсутствует право на взыскание пеней, начисленных на безнадёжную сумму недоимки.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ФИО пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 204 рубля 68 копеек удовлетворению не подлежит.

Относительно требования о взыскании с ФИО пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц суд приходит к следующим выводам.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. При этом исчисление и уплату налога указанные налогоплательщики производят по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании пунктов 2 и 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьёй 229 настоящего Кодекса.

Как указано в пункте 8 статьи 227 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от <Дата> № 63-ФЗ), исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчёт сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учётом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 9 статьи 227 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от <Дата> № 63-ФЗ) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Из материалов административного дела следует, что административному ответчику, как адвокату, учредившему адвокатский кабинет, <Дата> налоговым органом направлено налоговое уведомление <№> на уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год. Согласно данному налоговому уведомлению административный ответчик обязан уплатить авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц в размере 189 рублей со сроком уплаты до <Дата>, в размере 94 рубля со сроком уплаты до <Дата> и в размере 96 рублей со сроком уплаты до <Дата>.

Сроки внесения авансовых платежей административным ответчиком не соблюдались, а потому в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ ФИО направлено требование <№> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <Дата>, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с <Дата> по <Дата> в размере 4 рубля 76 копеек.

Также административному ответчику направлено требование <№> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <Дата>, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4 092 рубля.

Данные требования направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налогового органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как указано в пункте 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<Дата> мировым судьёй судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4 092 рубля и пени в размере 5 рублей 10 копеек. Определением мирового судьи от <Дата> судебный приказ, выданный <Дата>, отменён.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ломоносовский районный суд города Архангельска <Дата>, то есть в пределах срока, установленного пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, срок для взыскания пеней не пропущен.

На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В данном случае административный ответчик не представил суду доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, или контррасчёта данной суммы.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ФИО пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с <Дата> по <Дата> в размере 3 рубля 74 копейки является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьёй 333.19 НК РФ с ФИО подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное медицинское страхование удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, проживающего по адресу: г. Архангельск, ..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за период с <Дата> по <Дата> в размере 3 рубля 74 копейки (Три рубля 74 копейки).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО отказать.

Взыскать с ФИО, проживающего по адресу: г. Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей (Четыреста рублей).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Р. С. Сафонов