Решение № 2А-1793/2025 2А-1793/2025~М-1610/2025 М-1610/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-1793/2025

Дело № 2а-1793/2025 УИД 89RS0002-01-2025-002672-81


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Лабытнанги

Судья Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа Даниленко И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу в лице Обособленного подразделения № 1 (далее - УФНС России по ЯНАО) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 1144 руб. 47 коп., в том числе: по налогу на имущество в размере 1099 руб., пени в размере 45 руб. 47 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц в размере 1099 руб. 00 коп. за 2016-2020 года, пени, установленных пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 45 руб. 47 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлялись требования об уплате задолженности от 26 ноября 2018 года № 27091, от 12 ноября 2019 года № 48118, от 18 ноября 2020 года № 34903, от 17 июня 2021 года № 11537, от 02 июня 2022 года № 7197, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В указанные сроки требования в добровольном порядке исполнено не было, отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно приказа Федеральной налоговой службы России №ЕД-7-12/1068 от 10 ноября 2022 года «О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы» проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России №1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказа УФНС России по ЯНАО №01-06/78 от 31 июля 2023 года «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.

В силу ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Судьей вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощённого производства в суд не поступало.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура начисления и взыскания налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ).

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 на праве собственности в спорный период времени принадлежали в том числе следующие объекты налогообложения:

...

...

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ФИО1 направлялось:

- налоговое уведомление № 56093644 от 22 сентября 2017 года на уплату налога на имущество ФЛ за 2016 год в размере 180 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.11);

- налоговое уведомление № 35556307 от 10 июля 2019 года на уплату налога на имущество ФЛ за 2018 год в размере 218 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.12).

- налоговое уведомление № 43626164 от 01 сентября 2020 года на уплату налога на имущество ФЛ за 2019 год в размере 240 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.13).

- налоговое уведомление № 63382450 от 01 сентября 2021 года на уплату налога на имущество ФЛ за 2020 год в размере 263 руб. 00 коп. (л.д.14). Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налога, Инспекцией направлено:

- требование № 27091 от 26 ноября 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 180 руб. 00 коп. (со сроком уплаты до 01.12.2017) и пени в размере 6 руб. 54 коп., со сроком уплаты до 15 января 2019 года (л.д.19);

- требование № 48118 от 12 ноября 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 198 руб. 00 коп. (со сроком уплаты до 03.12.2018) и пени в размере 6 руб. 30 коп., со сроком уплаты до 23 декабря 2019 года (л.д.21).

- требование № 34903 от 18 ноября 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 218 руб. 00 коп. (со сроком уплаты до 02.12.2018) и пени в размере 13 руб. 41 коп., со сроком уплаты до 19 января 2021 года (л.д.23).

- требование № 11537 от 17 июня 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 240 руб. 00 коп. и пени в размере 7 руб. 09 коп., со сроком уплаты до 18 ноября 2021 года (л.д.25).

- требование № 7197 от 02 июня 2022 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 263 руб. 00 коп. (со сроком уплаты до 01.12.2021) и пени в размере 12 руб. 13 коп., со сроком уплаты до 16 ноября 2022 года (л.д.27).

Неуплата административным ответчиком в установленные сроки задолженности и наличие отрицательного сальдо ЕНС, послужило основание для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

Последующее обращение Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано статьей 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, при этом соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Согласно письму мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Лабытнангского городского суда ЯНАО, на основании определения мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Лабытнангского городского суда от 23 августа 2022 года МИФНС № 1 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 1 144 руб. 47 коп.

Таким образом, на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа срок принудительного взыскания задолженности истек.

Кроме того, согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился лишь в августе 2025 года, то есть по истечению более двух лет со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общим правилам уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени, в порядке ст. 48 НК РФ, в обоснование которого указано, что действия заявителя по взысканию задолженности обусловлены целями пополнения различных уровней бюджетной системы РФ, а не целями иного характера, вытекающими из предпринимательской деятельности, а также значительного числа недобросовестных налогоплательщиков.

Более того, налоговым органам взыскивается задолженность в связи с неуплатой налога на имущество за 2016-2020 годы без предоставления доказательств попыток взыскания указанной недоимки в сроки, предусмотренные действующим законодательством.

В рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был.

Причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию налоговым органом права на судебную защиту в срок, установленный законом, не представлено, судом не установлено, в связи с чем, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного истцом срока на обращение в суд.

В случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика взысканы быть не могут.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах заявленные требования о взыскании суммы задолженности удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 1 099 рублей 00 копеек, а также начисленные на указанную сумму пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 13 октября 2025 года.